Как оприходовать арендованное основное средство

На забаланс

по правилам бухучета

зарплату не брать 50 лет!

Фотоаппарат за 4т. р. Как оприходовать? Как основное средство или как материалы?

в ПБУ 6 и в НК стоимостной критерий отнесения активов к основным средствам составляет 40 000 руб. Если стоимость меньше 40 000 руб. , то согласно ПБУ 6 вы можете учесть ее в составе МПЗ (т. е на счете 10). Только это нужно закрепить в учетной политике, т. к. это ваше право, а не обязанность. Дальше по правилам учета материалов вы можете списать на затраты сразу всю стоимость в момент передачи в эксплуатацию, а количество учитывать до полного износа: Д 10.09 - К 60 Д 26... -К 10.09

Конечно, как малоценку.

а он что 40001 руб стоит?

Как оприходовать основные фонды по первоначальной стоимости: с НДС или без? Купили оборудование 400 т.р. плюс НДС - 72 т.р. Какая первоначальная стоимость основных средств: 472 т.р. или 400 т.р. На какую стоимость начислять амортизацию?

Правильный ответ будет следующий: первоначальная стоимость о. с. - 400 т. р. , на которую надо будет начислять амортизацию. Удачи.

В поручении смотри. В Агент ко мне можешь...

Основные средства и любые другие материалы приходуются всегда без НДС!!!

Износ будет начисляться со стоимости ОС -на счете 01-без НДС. В Минфине России настаивать на том, что покупатель основных средств может заявить предъявленный НДС к вычету только после оприходования объектов на счете 01 «Основные средства» . Подробности - в письме от 28.10.11 № 03-07-11/290. Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ вычет сумм НДС, предъявленных покупателю при приобретении основных средств, производится в полном объеме после принятия данных основных средств на учет. На основании этой нормы, специалисты Минфина и делают вывод о том, что воспользоваться правом на налоговый вычет в случае приобретения ОС, предназначенных для осуществления операций, подлежащих обложению НДС, можно только после оприходования объектов в качестве основных средств, то есть на счете 01 «Основные средства» . Напомним, что по данному вопросу арбитражная практика расходится с мнением Минфина. Суды отмечают, что вычет НДС не ставится в зависимость от того, на каком счете бухгалтерского учета налогоплательщик учитывает приобретенные основные средства. Поэтому отражение объекта, например, на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» не лишает покупателя права на применение вычетов по НДС (см. , например, определение ВАС РФ от 03.03.09 № ВАС-1795/09).

если у Вас некоммерческая организация или др. (т. е. не являетесь плательщиками НДС) , то ОС приходуются с НДС, амортизация не начисляется, а за балансом начисляется износ

С НДС если у вас деятельность не облагаемая налогом. Без НДС, если вы на общей системе налогообложения. Читайте НК РФ.

Первоначальная стоимость 400 т. р Дт 01 кт 08 Амортизацию начислять от суммы 400 т. р

Оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных средств. Какой счет? (Казахстан)

на счет учета материалов

В ходе инвентаризации основных средств было установлено, что организация неправомерно оприходовала на свой баланс станок

Станок реальный? или по -документам ошибка? уточните!

Неправомерно, украла что-ли? Или не правильно проводки и были сделаны и оформлено не верно было?

1С 8 комплексная 8.1 как оприходовать Основное средство 1С 8 комплексная 8.1 как оприходовать Основное средство,не проставляются проводки бухгалтерского учета.
Не считается амортизация.
И нет классификатора ОС,как его завести в программе?

в программе классификатора ОС и не будет. единственно что может не быть амортизационных групп. в этом случае обращайтесь в обслуживающий центр. а проводки при правильно составленном документе проставляться должны в любом случае. у вас же не демо-версия программы. сначала делаете поступление ОС. дается проводка Д08 К 60(или 76) потом вводите в эксплуатацию Д01 К08 а документом закрытие месяца у вас начисляется амортизация (если при вводе в эксплуатацию все верно вы указали). проводка Д02 К01. только помните что амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию

ОС сначала сделать покупку. Там есть поступление товаров и услуг. В номенклатуре найдете приобретение ОС все заполните, не забудьте ввести счет фактуру. Потом уже будетеделать принятие к учету ОС. В окне событие ОС, отразите -принятие к учету с вводом в эксплуатацию.Когда будете заводить ОС, там следует записать группу учета ОС и его амортизационную группу, т.е. отнесете в ту группу, что вы сами определили. Не забудьте оформить бухгалтерский и налоговый учет.Классификатор вам и не нужен, вы все делаете сами.

Классификатор надо загрузить в программу. Когда вы регистрировали ОС вы поставили способ начисления амортизации и срок полезного использования ОС? + амортизация начисляется со следующего месяца послее введения в эксплуатацию ОС. Может проблема в этом.

Как оприходовать лом от списания основного средства и лом от производства

Как оприходовать в учёте мусорный контейнер?Это основное средство или материальные запасы? Это основное средство или материальные запасы?

сновное средство - это то, у чего стоимость свыше 40 000,00 рублей. А ваш контейнер скорее всего - дешевле. Так что - на 10 счет!

КАк оприходовать основное средство штукатурную станцию,если общая стои мость -25500, в т.ч. НДС- 3890.

Д 08 К 60/76 на сумму 21610 Д 19 К 60/76 на сумму 3890 В дальнейшем (после завершения капитальных вложений и оформления первичных документов): Д 01 К08 на сумму 21610 Д 68 К 19 на сумму 3890

\"КАК\", что значит \"как\"? ставить на приход, согласно первичным документам, потом делаете акт ввода в эксплуатацию...ос от 40тр вводим с амортизацией, а ваше можно сразу всей суммой в расход...

Если у вас в Учетной политике прописан лимит отнесения ОС к МПЗ 40000 рублей, то можно списать это ОС сразу на затраты, но нужно это ОС в количественном выражении учитывать за балансом.

Какие проводки при перемещении ранее оприходованных основных средств в группу основные средства до 3000 руб?. .

не уверен но. Дт10 Кт10 как при обмене

дебет 01 Кредит 01

оприходованы основные средства как взнос учредителя в уставной капитал. Помагите составить проводку

http://www.klerk.ru/buh/articles/43493/ очень все подробно

Дебет 08/4 Кредит75/1

как оприходовать офисную мебель

заприходовать как основные средства и списать если стоимость менее 10 000 р

ставишь на приход, материалы на 10 счету кажется

Книга учета, номера мебели, 10 счет по бух.

Бухгалтерский учет офисной мебели ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Порядок ведения учета закрепляется в учетной политике компании. Офисная мебель стоимостью свыше 20000 руб. и сроком использования более 12 месяцев учитывается на счете 01 «Основные средства» . При этом учет ведется по первоначальной стоимости, которую получают, вычитая из фактической стоимости налоги. Поступление мебели отображается следующими проводками: Д-т 08 К-т 60 оприходована офисная мебель Д-т 19 К-т 60 отражена сумма НДС Д-т 60 К-т 51, 52, 55 оплачены счета поставщиков. Выбытие офисной мебели может отражаться такими проводками Д-т 91 К-т 01 остаточная стоимость Д-т 02 К-т 01 износ Д-т 10 К-т 99 оприходование материальных ценностей при ликвидации объекта Д-т 91 К-т 99 прибыль от выбытия (реализации, передачи, ликвидации) Д-т 99 К-т 91 убыток от выбытия. С отражением в бухгалтерском учете мебели стоимостью менее 20000 руб. дело обстоит несколько сложнее. В соответствии с ПБУ 6/01 такие объекты могут учитываться либо как основные средства, либо как материально-производственные запасы (МПЗ) . Во втором случае учет ведется по счету 10 «Материалы» . При этом делают такие проводки: Д-т 10 К-т 60 принята офисная мебель от поставщиков Д-т 19 К-т 60 отражена сумма НДС Д-т 60 К-т 51, 52, 55 оплачены счета поставщиков Д-т 68 К-т 19 вычет суммы НДС при расчетах с бюджетом. В этом случае списание мебели производится при ее передаче по месту использования: Д-т 79-1 К-т 10 передана мебель структурным подразделениям. Выбор варианта учета должен быть обязательно отражен в учетной политике компании. Там же необходимо закрепить лимит стоимости мебели, которая учитывается как МПЗ. Он не должен превышать 20000 руб. , но может быть и меньше. Если офисная мебель учитывается как основное средство, по сроку использования она относится к четвертой амортизационной группе и амортизируется в установленном учетной политикой порядке. Амортизация отражается на счете 02 «Амортизация основных средств» . При этом возможны следующие проводки: Д-т 26 К-т 02 начисление амортизации офисной мебели Д-т 83 К-т 02 дооценка амортизации Д-т 02 К-т 83 уценка амортизации. Приобретение офисной мебели оформляется «Актом приема-передачи основных средств» (форма ОС-1). На каждый объект заводится «Инвентарная карточка учета основных средств» (форма ОС-6) и делается запись в «Инвентарной книге учета объектов основных средств» (форма ОС-6б) . При выбытии мебели составляется «Акт о списании объекта основных средств» (форма ОС-4).

люди!! ! вы отстали от жизни!! ! и в ПБУ 6 и в НК уже давно стоимостной критерий отнесения активов к основным средствам составляет 40 000 руб.!! ! Т. е. если ваша мебель стоит больше 40 000 руб. без НДС за единицу, то это однозначно основное средство, его нужно учесть на счете 01 и начислять амортизацию: Д 08 - К 60 Д 01 - К 08 Д 26... -К 02 Если стоимость вашей мебели меньше 40 000 руб. , то согласно ПБУ 6 вы можете учесть ее в составе МПЗ (т. е на счете 10, а не на 01!). Только это нужно закрепить в учетной политике, т. к. это ваше право, а не обязанность. Дальше по правилам учета материалов вы можете списать на затраты сразу всю стоимость в момент передачи в эксплуатацию, а количество учитывать до полного износа: Д 10.09 - К 60 Д 26... -К 10.09

Как оприходовать основное средство стоимостью менее 20 000?

Да, проводки правильные. И желательно его повесить на забалансовый счет

Проводки правильные, но при этом это не основное средство. 10.9 это инвентарь, т.е. у вас проводки по оприходованию материалов. Можно оприходовать как малоценное ОС, т.е. амортизацию не начислять, и оно зависнет у вас на 01 счете и остаточная стоимость меняться не будет, будете налог на имущество платить с него. Оно вам надо?

08 - 60 - поступление ОС 19 - 60 - НДС 10,9 - 08 - отражение в составе МПЗ + проводка на забаланс. 44 - 10,9 - передача в эксплуатацию. Вот так.

Если по учетной политике Вы считаете,что это ОС,то записываете ОБЯЗАТЕЛЬНО на сч. 01

какой проводкой оформляется операция оплаты за приобретёные основные средства?

Дт 08 Кт 60-оприходовано ОС (без НДС) Дт 19 Кт 60-отражен НДС Дт 68 Кт 19-принят к вычету НДС Дт 60 Кт 51 (50)- произведена оплата ОС (сумма с НДС) Дт 01 Кт 08 - введено в эксплуатацию ОС (без НДС)

Д62 К50,51 помоему так)

Получены счета поставщиков за приобретённые основные средства: Д-08 Д-19 К-60 Оплачены счета поставщиков Д-60 К-51(52) Одновременно списывается НДС Д-68 К-19 После оплаты ОС вводятся в эксплуатацию Д-01 К-08 Ну, как-то так.

Дт 08 Кт 60-приобретено ОС (сумма без НДС) Дт 19 Кт 60-НДС по приобретенному ОС Дт 60 Кт 51 (50)- оплата ОС (вся сумма с НДС) Дт 68 Кт 19-принят к зачету НДС

Дебет 01 Кредит 19

какой бухгалтерской записью отражается хоз операция \"оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных средств\"

проводка Д10 К91

Проводка будет такой Д 10 К 91.1

Какая бухгалтерская запись составляется при оприходовании металлолома при ликвидации основных средств?

Дт 10 Кт 91.1 оприходован лом Дт 20 (23) Кт 70 начислена з.п. Дт 70 Кт 68.1 удержан НДФЛ

Основные средства Подскажите как оприходовать и списать Основные средства до 20000 тыс чтобы оставить их на балансе с нулевой суммой

Д08к60 Д19к60 потом делаете ввод в эксплуатацию как обычно только там есть окошечко учитывать в составе мпз поставте там галку и у вас откроется счет 10, выбирайте 10.9 заводитеновую карточку на свое основное и проводите документ, затем с 10.9 делайте передачу в эксплуатацию и там тоже галочку поставте слева окошко как называется не помню.ыбирайте ответственное лицо и проводите документ так у вас не возникнет разницы между бух и нал учетом

Предприятие закупило комплектующие для собственной сборки компьютеров. Как оприходовать компьютеры в основное средство. Как оприходовать компьютеры в качестве основных средств?
С точки зрения Украинского законодательства (для России ответ уже есть).

хм. Это ведь товар... причем тут ОС?

Ну,а почему не может? Приходуете комплектующие Дт 105.06 Кт 302.22 Собираете комп Дт 106 (не помню субсчет,капвложения 01 кажктся) Кт 105.06 вводите в эксплуатацию Дт 101.04 Кт 106, амортизацию как в инструкции....

Основные средства,товарно-материальные ценности не были оприходованы.. подскажите пожалуста порядок оприходования???

По дате документа.

По дате фактического поступления

берете накладную на поступления ТМЦ вводите информацию в программу в которой ведете учет например, в 1с бУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ сохраняете и проводите накладную. На основание этого формируется проводка Д-т 41 К-т 60 вот и ТМЦ оприходованы, Аналогично и с ОС.. только проводка будет сформирована самой программой Д-т 08 К-т 60. Если не понятно, то в принципе ваш вопрос не корректно задан. Скорее всего вопрос нужно было сформулировать например так: поступили ТМЦ и ОС в организацию по ТОРГ-12 какая прводка?

Как оприходовать в бюджете (школа) Основное средство оплаченное из разных ЦСРК (сбвенция, местный и целевые поступления) приобрели компьютер из трех источников: за счет субвенции, за счет местного бюджета и за счет родительских денег. Если приходовать обычным способом, то получается карточка ОС на каждую ЦСРК. А как оприходовато в 1С, чтобы на одну ЦСРК. Подскажите как увязать расход и поступление.

Приходование должно идти на бюджет по согласованию с главным распорядителем. Если интересуют конкретные проводки, то пишите, напишу

Расчет износа основных средств Оприходовали машину 1993 года выпуска за 60000 рублей как рассчитать износ по сколько на каждый месяц и на сколько лет? Вообще все про износ основных средств бы!

посмотрите в пбу 6/01. там в принципе все просто.

Постановление Правительства РФ от 01.01.02г. №1(в ред. от 12.09.08 №676) о классификации основных средств,включаемых в амортизационные группы. См.в Консультанте. Грузовые-7лет,легковые-5. Легковые-по паспорту до 3,5т.

Если Вы приобрели авто у организации или ЧП, то нужно спросить акт передачи ОС там и указан срок использования и срок амортизации авто.. Если у физ лица, не ЧП (он Вам не может предоставить акт и карточку ОС)- то ставьте на учет на стоимости приобретения и заново амортизируйте как указано в классификации ОС.

Как оприходовать основные средства по авансовому отчету в 1С версия 8

Документ \"Поступление ОС\", а оплата - в авансовом отчете

Помогите сделать проводку. Оприходованы материалы, полученные от списания основных средств.

Оприходованы материалы, полученные от списания основных средств. Дт 10 Кт 91

Основные средства Вопрос к знатокам.Нужно оприходовать системный блок, покупался он по составляющим частям, в сумме получилось по накладной (24000р. без НДС).Я приходую на 01?Или все таки можно частями списать на 26?

Да и сам системный блок невозможно использовать в отрыве от \"клавы\",\"мышки\",монотора.Это минимум состовляющих,образующий единный объект ОС.

Нет, частями нельзя.

поскольку составные части системного блока нельзя использовать по отдельности, то приходовать нужно одним разом, то есть, на 01 24000

прошла полная оплата машин купленных в лизинг,как их оприходовать на основные средства

При финансовом лизинге по истечении срока действия договора автотранспортное средство переходит в собственность лизингополучателя, что оформляется проводкой: Дебет счета 01 \"Основные средства\" Кредит счета 02 \"Амортизация основных средств\".

Как правильно оприходовать сценические костюмы как основные средства? Какие будут проводки при принятии к учету?

Если они у вас стоимостью свыше 40000 то приходуете как ОС, если меньше, то на 10 счет субсчет \"Хоз. инвентарь и хоз. принадлежности\"

сначала на 08, собираете там всю стоимость, потом на 01

Как оприходовать собственную продукцию как основное средство

Если ОС изготовлено на продажу, и потом принято решение о вводе в эксплуатацию: Д08 К43 - учтены затраты на продукцию, подлежащую вводу в эксплуатацию в качестве ОС Д08 К26 - учтена доля общехозяйственных расходов, связанных с изготовлением основного средства Д01 К08 - оборудование введено в эксплуатацию Если ОС принято изготовить в рамках существующей технологии производства работ: Д07 К10 - списание материалов Д07 К20 - списание производственных расходов, относящихся к изготовлению ОС Д07 К26 - списание части общехозяйственных расходов, относящихся к изготовлению ОС Д01 К07 - ввод в эксплуатацию Списание общехозяйственных расходов должно быть сделано для исключения претензий по занижению налоговой базы по налогу на имущество и по налогу на прибыль. Калькуляция производственных и общехозяйственных расходов, связанных с изготовлением основного средства, должна быть основанием для формирования проводок, вместе с соответствующими решениями. Обосновывать стоимость ОС придется самостоятельно, в рамках принятой учетной политики и технологических особенностей вашего предприятия.

Что за продукция? Если комплектующие к компьютерам например можно договориться с какой нибудь фирмой и оформить бумаги на продажу им комплектующих, а после оформить бумаги на покупку у них компьютеров, и ставить их на ОС

08/10- истраченные материалы 08/20- энергия, свет,вода 08/70- зарплата 08/69- налоги от з/пл 08/ какие у вас там еще затраты итоговая сумма переносится проводкой 01/08- оприходовано ОС ПРОИЗВЕДЕННОЕ ХОЗСПОСОБОМ. Составить акт ОС-1 и инвентарную карточку.

Согласна с Натальей. Затраты на изготовление собираются по дебету счета 08. Следующий шаг - принятие к учету ОС в обычном порядке Дт 01 - Кт 08.

К бух.учету объект ОС принимается по первоначальной стоимости, равной фактической себестоимости изготовленной продукции. Стоимость готовой продукции, переданной со склада для использования в качестве объекта ОС, отражается д 08 к 43 д01 к08 Если объект будет использоваться в основной деятельности (т.е. его амортизауия будет уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль), то не возникает объекта налогообложения по НДС, если же не будет уменьшать НБ по НП, то надо начислить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Забыла дописать - на склад оформляете обычными документами, какие вы используете для своей продукции, а со склада в эксплуатацию оформляете актом ОС-1

Учет Основных средств. Помогите оприходовать ОС, стол 40т. р. в 1С 8.2 предприятие, последовательно, куда надо изначально Помогите оприходовать ОС, стол 40т. р. в 1С 8.2 предприятие, последовательно, куда надо изначально войти, на какой счет поставить, как амортизировать попробовала ничего не получилось. Очень надо. Спасибо всем.

Документ \"Принятие к учету ОС\" ОС  Принятие к учету ОС Документ предназначен для отражения принятия к учету основных средств. Принятие к учету оборудования (основных средств, не требующих монтажа) Принятие к учету объектов строительства Принятие к учету основных средств по результатам инвентаризации При вводе документа в шапке указываются следующие реквизиты: Подразделение - подразделение организации, в котором принимается к учету основное средство. Событие - событие основного средства, которое отражается документом. На закладке Основные средства заполняется список принимаемых к учету основных средств (табличное поле Основные средства) . Для каждого основного средства в колонке Инв. № указывается инвентарный номер. При выборе основного средства инвентарный номер заполняется автоматически кодом основного средства из справочника. Для быстрого заполнения документа группой однотипных основных средств нужно ввести в табличное поле хотя бы один такой объект и автоматически заполнить табличное поле основными средствами с таким же наименованием по кнопке Заполнить - По наименованию. На закладке Бухгалтерский учет указываются следующие реквизиты: Порядок учета - порядок бухгалтерского учета основных средств. МОЛ - лицо, ответственное за сохранность основных средств. Способ поступления - способ поступления основных средств в организацию. Счет учета - счет, на котором будут учитываться основные средства. Если в поле Порядок учета выбрано значение Начислять амортизацию, дополнительно указываются реквизиты: Счет начисления амортизации - счет, на котором будет накапливаться амортизация по основным средствам. Флажок Начислять амортизацию устанавливается, если по основным средствам предполагается начисление амортизации. Способ начисления амортизации - способ начисления амортизации по основным средствам. Способы отражения расходов по амортизации - способ отражения расходов по амортизации ОС - счета затрат и аналитика, на которые будут относиться расходы по амортизации основных средств. Срок полезного использования (в месяцах) - срок полезного использования основных средств. График амортизации по году - годовой график амортизации основных средств только в организациях с сезонным характером производства. В зависимости от применяемого способа начисления амортизации дополнительно заполняются следующие реквизиты: При применении способа уменьшаемого остатка в поле Коэффициент ускорения указывается применяемый при начислении амортизации коэффициент ускорения. При применении способа начисления амортизации пропорционально объему продукции (работ) : oПараметр выработки - наименование характеристики, объем которой используется для начисления амортизации. oПредполагаемый объем выработки - предполагаемый объем продукции (работ) , исходя из которого будет начисляться амортизация. Объем указывается в единицах измерения параметра выработки. Примечание 1 Для организаций, уплачивающих налог на прибыль, заполняются следующие поля на закладке Налоговый учет: Порядок включения стоимости в состав расходов - порядок включения стоимости основного средства в состав расходов. Флажок Начислять амортизацию устанавливается, если по основным средствам предполагается начисление амортизации. Срок полезного использования (в месяцах) - срок полезного использования основных средств. Специальный коэффициент - понижающий или повышающий коэффициент, применяемый при начислении амортизации основных средств. Флажок Включить амортизационную премию в состав расходов устанавливается, если по основным средствам предполагается начисление амортизационной премии. Если флажок установлен, дополнительно указывается размер амортизационной премии (в процентах) , а также счет затрат и соответствующая ему аналитика для включения амортизационной премии в состав расходов.

как оприходовать основные средства

ос оприходывай по актам если идет реорганизация или передача в проттвном случае по оправдательным документам

Основные средства отражаются на 01 счете, так что поступления будут в дебет 01)))

согласно товарной накладной поставщик ОС отписывает Вам ОС
Вы принимаете его к учету делая проводки Дт 08 Кт 60 если есть НДС то выделяете Дт 19 Кт 60 если нет то не выделяете Если ОС дешевле 20000 руб то можете списать сразу, если дороже то вводите в эксплуатацию Дт. 01 Кт 08 (ст-сть ввода без НДС)
А вообще не совсем понятен Ваш вопрос нет конкретити

Дебет 08/4 - Кредит 60/1 - приобретено ОС за плату (сумма без НДС), Дебет 01/1 - Кредит 08/4 - введено в эксплуатацию ОС (та же сумма без НДС).

в текущем месяце на предприятии были закуплены и оприходованы основные средства на сумму 150 000 руб., включая НД

Основные средства - Википедия Основные фонды - отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные средства организации в денежном выражении. Основные средства - это средства труда, .. Виды - Эффективность использования...- Примечания - См. также ru.wikipedia.org/.../Основные_средства - Сохраненная копия - Похожие Основные средства. Учет основных средств. Вопросы учета основных средств: ...Оценка основных средств (в т.ч. единовременное списание). 3. Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств... Понятие, виды (группы) объектов...- Амортизация основных средств www.snezhana.ru/os/ - Сохраненная копия - Похожие Глоссарий.ru: Основные средства Основные средства в течение всего срока службы сохраняют свою натуральную форму и по мере износа утрачивают свою стоимость, которая частями переносится на... www.glossary.ru/cgi-bin/gl_sch2.cgi?...- Сохраненная копия - Похожие ВЕДОМОСТИ - Что такое Основные средства? Экономический онлайн словарь Основные средства Словарь терминов антикризисного управления...нужд и обновлять основные средства производства. \"Но в целом...Новости, 11.05.2011 ... www.vedomosti.ru/.../основные средства - Сохраненная копия - Похожие Классификатор основных средств С 1 января 2007 года определять срок полезного использования основных средств фирмы должны по обновленному Классификатору. Рассмотрим, что изменилось в... www.financial-lawyer.ru/.../123-192.html - Сохраненная копия - Похожие Основные Средства Журнал о строительной, коммунальной и спецтехнике, коммерческом транспорте. www.os1.ru/ - Сохраненная копия - Похожие Основные средства. ОС. » Экономика основыне средства, выбытие основных средств, регистры, амортизация основных средств, переоценка основных средст, ОС. ecouniver.com/bux.../osnovnie-sredstva/ - Сохраненная копия - Похожие Основные средства. Учет основных средств Вопросы учета основных средств: ...Оценка основных средств (в т.ч. единовременное списание). 3. Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств... www.2buh.ru/spravka/buh/os/ - Сохраненная копия - Похожие Система Главбух - Основные средства - Поступление основных средств... Система Главбух. В разделе \"Основные средства\" рассмотрено: какое имущество относится к основным средствам, как отразить в бухучете и при налогообложении... www.1gl.ru/lt-rubr_list_900.aspx - Сохраненная копия - Похожие Учет основных средств и расчет амортизации основных средств в... Учет основных средств и расчет амортизации основных средств. www.buhsoft.ru/?title=bp7.php

какая проводка.На основание акта ввода в эксплуатацию здание оприходовано в составе основных средств.

При получении в собственность основных средств в бухгалтерском учете на счете 08 отражаются вложения во внеоборотные активы. При вводе основных средств в эксплуатацию формируется первоначальная стоимость объектов основных средств, учитываемая на счете 01 \"Основные средства\". Ввод в эксплуатацию осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя организации. Далее в бухгалтерии составляют Акт приема-передачи основных средств по формам: № ОС-1, № ОС-1а (для ввода в эксплуатацию зданий и сооружений), № ОС-1б (при одновременном вводе в эксплуатацию нескольких объектов основных средств). Принятые объекты учитывают в инвентарных карточках по формам: № ОС-6, № ОС-6а (для группы объектов). Инвентарная книга по форме № ОС-6б предназначена для учета на малых предприятиях. Дт01-Кт08

Ввод в эксплуатацию 01/08

На основании какого первичного документа оприходовать покупную стоимость основных средств (проводка 08-8 / 60)

на основании товарной-накладной и счет-фактуры, если поставщик работает с НДС, Приобретен объект, учитываемый в составе основных средств 1 Поступили основные средства (покупная стоимость без НДС) 08 60 50 000 2 НДС по поступившим основным средствам 19 60 9 000 3 Затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств (без НДС) 08 60 1 000 4 НДС по затратам 19 60 180 5 Объект введен в эксплуатацию 01 08 51 000 6 НДС списывается на расчеты с бюджетом 68/19 9190 или включается в стоимость основных средств

оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации на сумму 20000 руб.

Излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учтите в составе внереализационных доходов. Доход определите исходя из рыночной цены имущества. Это следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 346.15, пункта 20 статьи 250 и пункта 4 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Рыночную стоимость имущества включите в состав доходов при расчете единого налога на дату оприходования излишков, то есть составления инвентаризационной описи (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Д01 К91/1-20000руб.

охренеть можно...

Если вы проводили инвентаризацию и у вас выявились излишки, то это - ваш доход, проводка Д01 Кр 91.1

А на хрена это вам нужно.Неужели Вас не учили, что излишки всегда хуже, чем недостача..

Кт 91.01 Дт 01.01 Анекдот на тему: По результатам инвентаризации на территории завода обнаружено строящееся здание...

почему в 1С8 при принятие но не вводе в эксплуатацию основные средства с минусом

А вы их оприходовали? в разделе покупка?

Задание - записать корреспонденцию счетов по учету основных средств 1. Оприходован земельный участок
2. Объкт оновных средсв, построенный организацией, введен в экплуатацию
3. Оприходиваны животные, выбракованные из основного стада
4. Молодняк животых переведен в основное стадо
5. Оприходовано взрослое животное, приобретеное по договору купли прдажи
6. Увеличена стоимость обектов основных средств в резултате переоценки
7. Остаточноя стоимость объекта О.С. выбывшего в результате продажи, списания или частичной ликвидации, учтена в составе прочих расходов.
8. Отражена недостача О.С. (по остаточной стоимости)

а я сделала!еще вчера))

Валерия, вот и поделились бы с \"коллегой по несчастью\"... ;-)))

по какой стоимости оприходовать основное средство

по первоначальной

по стоимости, указанной в документах при приобретении

На балансе висеть ему без НДС, если вы об этом

по стоимости указанной в документах

Стоимость самого ОС без НДС+расходы, связанные с его приобретением

Основные средства, приобретенные за плату, принимаются к бухучету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). В первоначальную стоимость приобретенных основных средств включаются: – суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу); – суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (например, стоимость услуг транспортной организации, зарплату сотрудников, которые осуществляли сборку и монтаж); – суммы предъявленного НДС (в тех случаях, когда не планируется использование основного средства в деятельности, облагаемой этим налогом). Если организация купила основные средства за счет заемных средств, то проценты по ним следует учитывать согласно правилам ПБУ 15/2008. Проценты по заемным средствам (целевым кредитам) увеличивают первоначальную стоимость основного средства, если одновременно выполняются следующие условия: – имущество является инвестиционным активом; – проценты начислены до перевода инвестиционного актива в состав основных средств, если работы по его приобретению, сооружению и (или) созданию завершены; – проценты начислены до начала использования инвестиционного актива в деятельности, если работы по его приобретению, сооружению и (или) созданию не завершены. Об этом говорится в пунктах 7, 12 и 13 ПБУ 15/2008.

нужна помощь по основным средствам Например стол оприходуют на 01 или 10 счет? Я думаю что на 10,это ведь правильно?
а преподователь говорит что на 10 его тоже можно поставить и спрашивает меня в чем разница.
Помогите пожалуйста разобраться

Согласно пункта 4 ПБУ 6/01 стол соответствует признакам ОС 4. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Но если стоимость стола менее 20000 рублей и в Учетной политике этот предел закреплен, то согласно пункта 5 ПБУ 6/01 его можно учесть в составе МПЗ, то есть на 10 счете. Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. В 2011 году этот лимит составит 40000 рублей за единицу

Все зависит от того что написано в учетной политики вашей организации.

а сколько стоит стол? 01 счет - основные средства - это \"дорогие и долгоиграющие вещи\". Если твой стол стоит 1500руб - списываешь на затраты.

То, что больше 20тыс (без НДС) на 01, остальное на 10

Разница в том, что если приходуешь на счет 01 \"Основные средства\", то сей объект переносит свою стоимость на вновь созданный продукт частями, через амортизацию, а если приходуешь на счет 10 \"Материалы\", по списываешь стоимость на затраты сразу, пр отпуске в производство. Но как раньше правильно сказали, одим из критериев отнесения активов к ОС является стоимость свыше 20,0 тыс. руб.

на 01 относят имущество стоимость более 20000 руб и сроком службы более года, все остальное на 10

как лучше оприходовать ноутбук стоимостью 19990,как основное средство или на материалы?

1.вариант - хотим увеличить капитал фирмы-компании? -Как основное средство (и аммортизировать его в течении нескольких лет) 2.вариант - звучит примерно так...\"что поделаешь, учет, контроль,\" для быстрейшего избавления с баланса, проводим как \"запчасти, материалы\"-к чему-то там еще большему.(т.е. как запчасть к серверу например). Проверять особо некому...зато (есть отличие в скорости амортизации и можно через 1 год списать с \"баланса фирмы если это фирма ваша, а ноутбук частенько дома бывает). Но опять учтите от директора фирмы и (!) типа фирмы зависит сам внутренний учет. может совсем не надобно будет ставить на баланс. А если это было купленно, то надо ли ставить его в баланс вообще - если фирма частная то можно спросить напрямую у директора. А если это крупная компания где учет ТМЦ серьезный, то ставят в большинстве случаев как \"основное средство\".

как канцтовары

материалы. списать потом можно без проблем и себе забрать.

Если у вас в учетной политике утверждены материалы стоимостью до 20000, то приходуете как материалы и списываете на затраты. Просто и без заморочек.

Правильнее всего, как основное средство, так ноутбук, имеет срок использования более 12 месяцев.

1 должно быть прописано в уч.полит. о списании в затраты мат. стоимостью менее 20000 руб 2 проставить на ноутбуке инв.№ 3 завести карточку учета мат цен. находящ.в эксплуат. и списывайте стоимость нооут. на затраты

Как правильно исправить ошибку 2007г. по основным средствам? . Оприходовали оргтехнику дважды. Сначала по служебной записке по рыночной цене (как излишки), а позже, нашли т/н и оприходовали еще раз, уже с другой ценой и инвентарным номером. Амортизация проходила по двум ОС.

Так и исправляете. Составляете бухгалтерскую справку -расчет о выявленных ошибках прошлого периода. Выявляете суммы излишне начисленной амортизации, пересчитываете сумму излишне начисленного налога на имущество. Делаете перерасчет налога на прибыль. Подаете уточненную декларацию. Ну, а если есть винонвные лица, то все убытки понесенные фирмой в виде пени по недоначисленному налогу на прибыль, а также за недостоверное ведение учета, повлекшее за собой материальные потери, возложите на виновное лицо. Оприходывать ОС надо по т/н и считать момент начисления амортизации с даты подписания акта о введении ОС в эксплуатацию. Ошибки исправляются в том периоде, в котором они обнаружены. Сторнированием. Доначисления -проводки обычные. В вашем случае ориентация идет на ТН а не на служебную записку.

Основные средства Подскажите пожалуйста как правильно оприходовать основные средства в 1С.

Документы, Поступление ОС: заполняете все данные, а далее ввод в эксплуатацию ОС.

В менюшке \"Документы\" в конце списка есть \"типовая операция\". Откроете её и заполните. Затем ОК и документ проведен, можете проверить по анализу счета. Затем спокойно таким же образом можно ввести ОС в экплуатацию. И если Вы еще не полностью освоили 1С то проверяйте себя, например обороткой формируя её за день прихода документов. Удачи

Основное средство оплачено в январе, оприходовано в феврале. Введено в эксплуатацию в марте. (вопрос внутри)

в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ право на вычет сумм НДС у организации возникает в месяце постановки на учет оборудования к установке на счет 07, то есть в феврале, при наличии всех необходимых документов, предусмотренных п. 1 ст. 172 НК РФ, и для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Берешь к вычету когда оприходуешь, а в эксплуатацию можешь позже сдать

Феврале, т.к. по ндс принамаешь вычет в том месяце в котором оприходовала

НДС по основным средствам принимается к вычету после сдачи в эксплуатацию, т.е.в марте

Основное средство - компьютер. Как оприходовать? Предприятие закупило комплектующие для собственной сборки компьютеров у двух поставщиков. Как оприходовать компьютеры в качестве основных средств?

Сначала на счет 08 оприходовать комплектуюущие, потом на счете же 08 собрать все расходы по вводу в эксплуатацию (з/пл работника, который будет осуществлять сборку, какие-то ещё может материалы понадобятся и др.). Когда компьютер будет готов, нужно составить акт ввода в эксплуатацию, в котором специалист укажет наименование получившегося компьютера (основного средства), его основные характеристики. На основании акта с 08 счета приходуйте на 01. Одновременно с вводом в эксплуатацию нужно НДС по коплектующим и другим затратам по компьютеру принять к вычету (т.е. с одного субсчета по счету 19, на котором вы резервируете НДС временно не подлежащий к вычету, перекинуть на другой субсчет, с которого вы НДС принимаете к зачету).

есть документ \"Комплектация\" там можно собрать комплект из комплектующих

собери и продай сам себе

Д08 К60(76) - приходуешь комплектующие по субсчетам предполагаемых средств Д01 К08 вводишь в эксплуатацию.

Комплектующие приходуешь как материалы Д 10 К 60 потом создаешь объект внеоборотных активов на сч 08 Д 08 К 10 И вводишь в экслплуатацию объект основных средств - компьютер Д 01 К 08 НДС по оприходованным материалам списываешь на Д 68 в момент введения основного средства в эксплуатацию Вот в принципе вкрадце и все)

для начала надо приказ руководителя,что закупка коплек.изд для комп. собств.силами тогда проводки будут на все коплектующин дт 08кт60-поступление коплект изд для сборки копма.,дт60кт51-оплата поставщ. дт01кт08- введено в эксп.ОС Если общ.стоимость кажд.компа.до 20 т.р в БУ можешь не относить на ОС,а сразу списать как МПЗ на сч.26,44.Но для НУ стоимость осталась прежней 10 т.р

как правильно оприходовать основное средство (ООО находится на УСН -налогообложение с доходов), что делать с НДС?

НДС входит в цену ОС

в налоговой подскажут

на НДС забить, основное средство заныкать!)))

а по учетной политике- это точно основное средство???
может это вовобще малоценка типа....

Приходуешь вместе с НДС

НДС в затраты сразу.. Но на основании ПБУ разбит стоимость на налоговый период

Вам понадобится

• - Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» от 06 декабря 2010 г. № 162н;
• - Приказ Минфина РФ «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» от 01 декабря 2010г № 157н;
• - Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ).

Инструкция

Для того чтобы правильно отнести к счету, каждому объекту присвойте уникальный инвентарный порядковый номер. При этом необходимо использовать Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В нем объекты группируются по классификационным признакам на определенные коды. Вторая цифра кода соответствует пятой цифре . Например, общий код для транспортных средств 15.000.000.00, значит, транспортные средства относятся на счет 101.05.000. Объектам стоимостью до 1 000 включительно, а также мягкому инвентарю, посуде независимо от стоимости, инвентарные номера не присваиваются.

Поступление зданий или недвижимых сооружений оформите актом о приеме–передаче здания (сооружения) (ф. 0306030). К нему прилагаются документы о государственной регистрации объектов недвижимости. Принятие к бюджетному учету отражается по дебету 010112310 «Увеличение стоимости нежилых помещений – недвижимое имущество учреждения» и 010611310 «Увеличение вложений в основные средства – недвижимое имущество учреждения».

Для принятия на учет других объектов сформируйте акт о приеме–передаче объекта (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001). Если одновременно принимаете на учет несколько одинаковых объектов используйте акт о приеме–передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031). Объекты основных средств стоимостью до включительно, библиотечный фонд, драгоценности и ювелирные изделия, независимо от стоимости, учитываются на основании требований-накладных (ф. 0315006). «Машины и оборудование – иное движимое имущество учреждений» ставьте на учет проводкой Дт 010134000 Кт 010631310; «Транспортные средства – иное движимое имущество учреждения» отражаются по Дт 010135000 Кт 010631310; «Производственный и хозяйственный инвентарь – иное движимое имущество учреждения» сопровождаются бухгалтерской Дт 010136000 Кт 010631310; «Прочие основные средства – иное движимое имущество учреждения» отражаются по Дт 010138000 Кт 010631310.

При безвозмездном получении объектов основных средств используются : по дебету счета 010100000 «Основные средства» (010111310 – 010113310, 010115310, 010118310, 010131310 – 010138310) и кредиту счета 030404310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств» (в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными главному распорядителю бюджетных средств) с применением актов приема-передачи объектов основных средств.

Обратите внимание

При принятии на учет основных средств необходимо, чтобы оприходование велось с применением счета 010600000 «Вложения в нефинансовые активы».

Полезный совет

При формировании инвентарного номера первые 2 цифры соответствуют номеру счета, следующие 10 – коду ОКОФ, последние 3 цифры – порядковому номеру объекта. Инвентарные номера списанных с бюджетного учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бюджетному учету объектам.

Источники:

• проводки в бюджете по основным средствам

Учет основных средств ведется на счете 101.00.000 «Основные средства ». К ним относится любой материальный объект, применяемый в работе предприятия сроком более 12 месяцев, независимо от его стоимости. К основным средства м относятся жилые и нежилые помещения, транспортные средства , машины и оборудование, хозяйственный инвентарь, ювелирные изделия, драгоценности и т.п.

Вам понадобится

• - общероссийский классификатор основных фондов;
• - приказы МинФИна.

Инструкция

Чтобы правильно отнести основное средство к счету, каждому объекту нужно присвоить уникальный инвентарный порядковый номер. Для этого необходимо использовать "Общероссийский классификатор основных фондов" (ОКОФ). В нем все объекты сгруппированы по классификационным признакам и распределены на определенные коды.

Вторая цифра кода здесь соответствует пятой цифре корреспондентского счета. Так, для транспортных общий код - 15.000.000.00, что ваши транспортные средства к счету 101.05.000. Основным средства м, которые стоят до 1000 рублей включительно, инвентарные номера не присваиваются. Они также не присваиваются мягкому инвентарю и посуде, вне зависимости от их стоимости.

Здания и недвижимое имущество оформляется актом о приеме–передаче здания или сооружения. К акту прикрепляют документы о государственной регистрации объектов недвижимости. Оприходование недвижимости по бюджетному учету отражается по дебету 010112310 и 010611310.

Другие объекты также актом о приеме-передаче объекта ОС. При приеме нескольких одинаковых объектов, допускается объединение их в группу объектов ОС и приеме одним актом. Исключением являются здания и сооружения. Объекты основных средств стоимостью до 3000 рублей, а также библиотечный фонд, ювелирные изделия и драгоценности, независимо от их стоимости, учитываются на основании требований-накладных.

Машины и оборудование ставятся на учет проводкой Дт 010134000 Кт 010631310, производственный и хозяйственный инвентарь - Дт 010136000 Кт 010631310. Транспортные средства отражаются по Дт 010135000 Кт 010631310, прочие основные средства по Дт 010138000 Кт 010631310. Если объект основных средств был получен , используйте Дт 010100000 и счета 030404310.

Обратите внимание

Чтобы оприходование велось с использованием счета 010600000 «Вложения в не финансовые активы».

Полезный совет

При определении инвентарного номера ОС первые 2 цифры соответствуют номеру счета, следующие десять – коду ОКОФ, а последние три цифры – порядковому номеру объекта.

Источники:

• как учитывать инструменты

Бюджетному учреждению для выполнения уставных функций необходимо производить учет основных средств, в том числе и их списание после их выбытия. Причиной этому может быть ликвидация, реализация, передача или выявленные потери по объектам основных средств. Данная процедура оформляется согласно правилам, утвержденным Приказом Минфина РФ №101 от 16.08.2004 года.

Мы познакомились с основными средствами, здесь разберемся, как ведется бухгалтерский учет при их поступлении на предприятие, какими документами это оформляется, и какие проводки отражаются в бухучете.

Процесс, в результате которого на предприятии появляются основные средства, называется долгосрочное инвестирование.

Первичные документы при поступлении

Получение объекта основных средств сопровождается оформлением одного из следующих документов:

• акт приема-передачи: предусмотрены три формы: ОС-1, ОС-1а и ОС-1б; первая форма предназначена для приема любого объекта ОС за исключением зданий и сооружений, вторая форма заполняется при приеме зданий и сооружений, а третья при поступлении группы объектов ОС.
• акт о приеме оборудования, имеет унифицированную форму ОС-14;
• акт о приеме-передачи оборудования к монтажу ОС-15.

На основании акта о приеме ОС на каждый объект заполняется инвентарная карточка, существует три типовые формы:

• ОС-6 оформляется на один объект;
• ОС-6а оформляется на группу объектов;
• ОС-6б – инвентарная книга.

Способы поступления в организацию

Объекты ОС могут поступить на предприятие одним из указанных ниже способов:

• капитальное строительство,
• приобретение за плату (покупка),
• безвозмездное поступление,
• вклад в уставный капитал,
• приобретение по договору мены.

1. Капитальное строительство

Евгений Маляр

# Бизнес-словарь

Проводки, формулы, образцы документов

В бухгалтерском учете к основным средствам относятся активы со стоимостью от 40 000 р. В налоговом – от 100 000 р.

Навигация по статье

• Бухгалтерский учет основных средств
• На что указывает МСФО-16
• Проводки бухгалтерского учета основных средств
• Учет износа основных средств и амортизация
• Определение первоначальной стоимости
• Чем определяется срок эксплуатации
• Виды износа основных средств
• Методы амортизации основных средств в бухгалтерском учете
• Оформление аренды основных средств
• Какие проводки делать арендодателю основного средства
• Проводки ОС с позиции арендатора
• Что такое балансовая стоимость основных средств
• Как рассчитать среднегодовую стоимость основных фондов
• Задачи и методы аудита учета ОС
• Чем отличается налоговый учет от бухгалтерского
• Налогообложение основных средств
• Документальное оформление операций с основными средствами
• Бухгалтерская отчетность по основным средствам
• Приказы, касающиеся основных средств
• Правоустанавливающие документы
• Методические указания по учету основных средств
• Заключение

По сложившейся практике и в силу требований российского законодательства, предприятия должны вести двойной учет основных средств – налоговый и бухгалтерский. Разница между ними существует объективно, и проявляется во многих признаках. Задачи у бухгалтерского и налогового учета разные.

Последние годы государство много сделало для сближения налогового и бухгалтерского видов отчетности, но слить эти формы в одно целое пока не удалось. Статья об общих чертах и различиях налогового и бухгалтерского подходов к учету основных средств.

Бухгалтерский учет основных средств

Положение ПСБУ 6/01 в 2019 году продолжает действовать. Именно на основе этого документа следует относить те или иные активы к основным средствам (ОС). Определение термина опирается на следующие критерии:

• Использование учитываемого объекта в производственных или управленческих целях. Возможна также сдача в аренду, лизинг или передача на основе иных договорных форм временного использования сторонними субъектами.
• Срок полезного использования актива составляет период продолжительностью в год или более.
• Объект способен приносить прибыль в будущем.
• Имущество приобретено не для перепродажи.

Стоимость объекта ОС определяет принятая на предприятии учетная политика, однако нижний предел установлен пунктом 5 ПБУ 6/01. Все активы, стоящие до 40000 тыс. руб., в балансе отражаются как материально-производственные запасы (МПЗ).

Пользоваться другими перечисленными признаками основных средств для отнесения к ним объектов теоретически возможно, однако это в бухгалтерском учете, как правило, не практикуется. Предприятие может быть заинтересовано в искусственном увеличении стоимости основных фондов, если есть необходимость в получении кредита или привлечении инвесторов. В других же случаях 1150-я строка в бухгалтерском балансе задает размер налога на имущество, что повышает фискальную нагрузку, испытываемую фирмой.

Таким образом, действующее положение ПБУ 6/01 предоставляет определенную свободу при выработке учетной политики предприятия в части отнесения того или иного актива к основным средствам.

На что указывает МСФО-16

Кроме ПБУ 6/01, при составлении структуры основных средств бухгалтер может руководствоваться еще одним официальным документом.

Стандарт МСФО-16 предусматривает классификацию ОС на следующие виды объектов:

• земельные ресурсы;
• здания и прочие сооружения;
• машины и оборудование;
• транспортные средства (автомобили, суда, самолеты и пр.);
• мебель и другие предметы интерьера;
• офисная техника.

Расшифровка аббревиатуры МСФО – Международные стандарты финансовой отчетности.

Проводки бухгалтерского учета основных средств

Все действия, производимые с ОС от момента их поступления на предприятие и заканчивая ликвидацией (списанием с баланса), должны находить документальное отражение. О том, какой счет участвует в каждой конкретной операции, будет рассказано ниже.

Действующий в настоящее время план счетов предусматривает проводки по основным средствам в бухгалтерском учете. Для удобства они сведены в таблицу. Учет движения предполагает следующие действия в программе 1С (можно также делать это в балансе на бумажном носителе).

Счета учета и субсчета		Описание действия	Подтверждающий документ
Дебет	Кредит
Постановка на учет (приобретение, строительство, изготовление ОС)
08	60	Приобретение (покупка)	Накладная от поставщика
08	68	Оплата госпошлины и регистрационных сборов	Банковская выписка
08	60 (76)	Оплата доставки, монтажа, услуг посредников и прочих сопутствующих издержек	Договоры, акты
19	60	Отражение НДС	Входящие счета-фактуры
68.2	19	Предъявление НДС к налоговому вычету
01	08	Оприходование основного средства. Вычет НДС при покупке.	Акт по форме ОС-1
60 (76)	51	Оплата ОС	Платежное поручение
Постановка на учет (внесение в уставной капитал)
08	75	Отражение поступления в уставной капитал	Протокол собрания учредителей (решение), справка бухгалтерии
01	08		Акт по форме ОС-1
20 (23, 25, 26, 29, 44)	02	Начисление амортизации	Справка бухгалтерии
Постановка на баланс (безвозмездное поступление)
01	08	Отражаются основные средства, полученные безвозмездно	Справка с бухгалтерии, договор дарения
01	08	Оприходование основного средства	Акт по форме ОС-1
20 (23, 25, 26, 29, 44)	02	Начисление амортизации	Справка бухгалтерии
98	91.1	Ежемесячное списание стоимости на доходы (в соответствии с амортизацией)	Справка бухгалтерии
Постановка на учет (мена или взаимозачет)
08	60	Отражение задолженности	Протокол взаимного зачета, договор мены, накладная
19	60	Отражение НДС	Входящие счета-фактуры
01	08	Поступление основного средства и постановка его на учет	Акт по форме ОС-1
62	90.1(91.1)	Отражение задолженности поставщика	Договор мены, акт (для услуг), накладная (для товара)
60	62	Отражение мены	Справка бухгалтерии
68.2	19	Предъявление НДС к вычету
Переоценка основных средств – дооценка
01	83	Увеличение стоимости основного средства	Акт переоценки (дооценки)
83	02	Коррекция суммы амортизации	Справка бухгалтерии
Переоценка основных средств – уценка
91.2	01	Отражена уценка	Акт осмотра (уценки)
02	91.1	Коррекция суммы амортизации	Справка бухгалтерии
Ликвидация основного средства по износу
01 (выбытие)	01	Списание первоначальной стоимости	Акт по форме ОС-4, приказ руководителя
02	01 (выбытие)
91.2	01 (выбытие)	Отражение остаточной стоимости
Снятие с учета – реализация основного средства
01 (выбытие)	01	Списание (первоначальная стоимость)	Акт по форме ОС-1, договор купли-продажи
02	01 (выбытие)	Списание начисленной амортизации
91.2	01 (выбытие)	Списание (остаточная стоимость)
62	91.1	Отражение выручки	Договор купли-продажи, накладная
91.2	68.2	Начислен НДС при продаже основного средства	Исходящий счет-фактура
Продажа с убытком
99	91	Проводка на сумму отрицательного финансового результата

Как правило, доход, который принесла продажа основного средства, не включается в выручку от реализации (его относят к внереализационным).

Формы учета ОС на складе, приобретенных, но в эксплуатацию не введенных, отражаются на субсчете «Основные средства на складе (в запасе)» счета 01 «Основные средства».

Учет износа основных средств и амортизация

В процессе эксплуатации основные средства в своем большинстве стареют. Исключение составляют земельные ресурсы, срок службы которых ничем не ограничен.

Ежемесячные отчисления в специальный фонд, предназначенный для обновления ОС, производятся на начальную стоимость и называются амортизацией. Расчет износа выполняется на основании двух основных параметров:

• первоначальной стоимости;
• срока полезного использования объекта.

Определение первоначальной стоимости

Основанием для первоначальной оценки актива, относящегося к основным средствам, является документально подтвержденная фактическая сумма, израсходованная на введение его в эксплуатацию. Кроме покупной цены, в это понятие включаются прямые издержки:

• на доставку;
• подготовку установочной площади;
• разгрузку;
• наладку;
• накладные расходы;
• прочие возможные действия, связанные с достижением эксплуатационной пригодности.

Если основное средство приобреталось в кредит, то в большинстве случаев его следует учитывать только по основной сумме (телу), без уплаченных процентов. Исключение составляют ситуации, предусмотренные МСФО 23.

Чем определяется срок эксплуатации

Нормативный срок службы ОС не может быть менее года, но для каждого объекта он определяется индивидуально с учетом нескольких факторов:

• паспортных данных и рекомендаций предприятия-изготовителя;
• предполагаемой интенсивности эксплуатации;
• спецификой технического обслуживания;
• ожидаемого морального устаревания;
• правовых и прочих нормативных ограничений.

Виды износа основных средств

Полная или частичная утрата основным средством своих полезных эксплуатационных свойств, а, следовательно, его обесценение, может происходить по двум основным причинам:

Физический износ

Происходит в результате воздействия вредоносных факторов, действующих на объект в процессе его использования или хранения. Это понятие включает совокупность процессов трения, окисления и других физико-химических явлений, сопровождающих все материальные предметы. На интенсивность этого вида износа влияют:

• темпы эксплуатации;
• качественные показатели объекта, задающие его долговечность;
• качество основных фондов;
• внешние условия работы и технологические особенности среды;
• квалификация персонала;
• тщательность и своевременность профилактики, техобслуживания.

Степень физической изношенности определяется двумя методами:

• Экспертным, при котором состояние объекта оценивается специалистами, сравнивающими объективные параметры с эталонными.
• Аналитическим, предусматривающим учет нормативного срока эксплуатации.

Моральный износ

Выражается критическим снижением эффективности использования ОС в коммерческих целях по причине концептуального устаревания. Понятным примером может служить лучший компьютер, произведенный в середине 90-х годов. Даже еcли он лежал все прошедшее время на складе в упакованном виде, он не соответствует сегодняшним требованиям, предъявляемым к вычислительной технике.

Принято деление морального износа на две разновидности. Первая форма связана с удешевлением заменяющих аналогов. Иными словами, такой же объект сейчас можно купить дешевле. Определить степень морального износа первой формы можно по формуле:

Где:
МИ1 – показатель морального износа первой формы;
ОСБ – стоимость, по которой единица учета числится на балансе;
ОСВ – сумма, в которую обойдется восстановление или обновление основного средства в актуальных рыночных условиях.

Возникновение морального износа второй формы обусловлено появлением более прогрессивных производственных методов и технологий. Работать «по старинке» теоретически можно, но воспроизводство коммерческого продукта становится менее рентабельным, а его реализация составляет проблему по причине конкуренции.

Степень морального износа основного средства второй формы вычисляется по формуле, выражающей относительное повышение эффективности новых средств производства:

Где:
МИ2 – моральный износ второй формы;
ПНС – производительность нового средства производства в принятых на предприятии единицах измерения (например, штук в час);
ПСС – производительность старого основного средства в тех же единицах.

Внутри второй формы морального износа также есть деление на подкатегории. Он может быть:

• Частичным – если утрачена не вся его производственная ценность. В некоторых случаях устаревший объект можно применять на второстепенных технологических участках или операциях с приемлемой эффективностью.
• Полным – когда дальнейшая эксплуатация влечет убытки. Устаревшее ОС ждет разукомплектация и утилизация.
• Скрытым. Новых, более производительных основных средств еще нет, но известно, что ведется их разработка.
• Внешним. Этот подвид морального старения второй формы проявляется при воздействии факторов, не зависящих от внутренней политики предприятия. Например, производство выпускаемой продукции может быть ограничено или запрещено решением органов власти.

Независимо от формы морального износа, его причиной является технологический прогресс. Ему подвержены также некоторые нематериальные активы (программное обеспечение, техническая документация и прочее).

Методы амортизации основных средств в бухгалтерском учете

Бухучет использует четыре основных метода начисления амортизации в зависимости от характера объекта ОС, законодательных регламентирующих норм и собственных интересов.

При линейном методе стоимость ОС списывается равномерно, в течение срока полезной эксплуатации. Например, если станок рассчитан на пятилетнюю работу, то каждый год будет амортизироваться 20% его начальной стоимости.

Методом уменьшаемого остатка предусмотрено начисление годовой амортизации на тот же процент, что и при линейном, но на сумму не первоначальной, а остаточной стоимости. Если взять пример с тем же станком, то в первый год его стоимость точно так же уменьшится на 20%, но потом процесс пойдет медленней (во втором году будет списано 16%, то есть пятая часть от 80% и т. д.). Этот нелинейный метод позволяет быстрее амортизировать основные средства в начальный период его эксплуатации, а затем снижать его долю в себестоимости продукта.

Третий метод называется «по сумме чисел» , и основан на сложении цифр натурального ряда, образующих срок эксплуатации объекта. Несмотря на длинное название, он довольно прост. Если взять тот же пример со станком, то его амортизация будет происходит ускоренными темпами в первые годы использования:

Это означает, что в первый год амортизация составит треть начальной стоимости. Во второй год будет списано 40%:

Этот метод позволяет производить ускоренную амортизацию.

И, наконец, четвертый способ состоит в том, что стоимость основного средства переходит в цену производимого продукта пропорционально объему его выпуска. Например, известно, что на упомянутом станке можно за срок его полезного использования (5 лет) без ущерба для качества изготовить 10 миллионов изделий. Если на нем уже сделали 5 млн шт., то он должен быть амортизирован наполовину.

Пункт 5 ПБУ 6/01 и статья 256 Налогового кодекса РФ однозначно указывают на то, что объекты, стоящие менее 40000 рублей не подлежат амортизации.

Оформление аренды основных средств

В России правовые аспекты аренды регламентированы главой 34 ГК РФ. Хозяйствующие субъекты могут передавать во временное пользование на коммерческой основе различные объекты, в том числе и основные средства. При этом арендодатель остается собственником имущества, а арендатор пользуется активом в период, указанный в договоре. Исключение составляет лизинг, условия которого предусматривают поэтапный выкуп.

Какие проводки делать арендодателю основного средства

Как и при других хозяйственных операциях, в данном случае отношения между сторонами отражает бухгалтерский учет. Арендованные объекты переходят в разряд доходных вложений, на что, в соответствии с действующим планом счетов, указывает проводка Дт01 – Кт03.

На счете 03, согласно ПБУ 6/01, аккумулируются доходные вложения.

Доходы, приносимые арендой основных средств, учитываются на счетах 90 и 91 («Продажи» и «Прочие доходы и расходы» соответственно). При этом следует учитывать некоторые особенности:

• Если аренда основных средств составляет главный доход предприятия, то она, на основании пункта 5 ПБУ 9/99, считается выручкой и учитывается на счете 90.
• Счет 91 («Прочие доходы») используется, если у хозяйственной структуры есть другой главный источник прибыли (пункт 7 того же ПБУ).

Проводки, отражающие сдачу ОС в аренду, выглядят следующим образом:

Счета учета		Описание действия
Дебет	Кредит
Если аренда составляет основной доход
03	08	Ввод объекта в эксплуатацию. Проводится первоначальная стоимость.
03	03	Передача ОС арендатору
62	90 (91)	Поступление платежей за аренду.
90	68	Начисление НДС
20	02	Начисление амортизации
Если аренда – «прочий вид деятельности»
01	08	Ввод объекта в эксплуатацию. Проводится первоначальная стоимость
20-26	02	Амортизация в период эксплуатации собственником
01	01	Передача ОС арендатору
76	91	Арендные поступления средств («прочие доходы»)
91	68	Начисление НДС
91	02	Амортизация сданных в аренду ОС

Примечания. Амортизация сданных в аренду ОС накапливается на счете 91, то есть, ее относят к доходам, за счет которых в дальнейшем возможно будет восстанавливаться данный актив. На сумму поступлений начисляется налог на прибыль.

Сданный в аренду объект по-прежнему числится на сч.01 как основное средство. На счет 03 он не переносится, потому что аренда предусматривает временное пользование. После завершения срока договора актив вновь можно использовать для собственных нужд.

Проводки ОС с позиции арендатора

Арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете 001. Стоимость объекта указывается в соответствии с договором аренды.

Оприходование арендованного ОС проводится на Дт001. При возврате имущества проводка завершается на Кт001.

Оплата аренды учитывается в расходах, входит в себестоимость производимого арендатором продукта и влияет на начисление налога на прибыль.

Что такое балансовая стоимость основных средств

Основные средства отражаются в балансе по стоимости, называемой остаточной. Формула расчета проста:

Где:
O – остаточная стоимость;
F – первоначальная стоимость;
S – сумма начисленной амортизации.

В большинстве случаев, в процессе эксплуатации происходит уменьшение балансовой стоимости. После налогового возмещения из нее также производится вычет НДС.

Изменения первоначальной балансовой стоимости ОС возможны в следующих случаях:

• достройка или реконструкция недвижимости, повлекшие увеличение цены объекта;
• усовершенствование средства производства;
• частичная ликвидация ОС;
• переоценка.

Дооценку или уценку основных средств на предприятии можно производить раз в год или реже. Обоснованием этих действий служат подтверждающие документы или приведение стоимости в соответствие с рыночными реалиями (индексации).

Модернизация и реконструкция основных средств на предприятии в 2019 году отличаются от ремонта по критерию изменений технико-экономических показателей амортизируемого имущества. В случаях, когда они повышаются, это модернизация. Если ставится цель восстановления прежних характеристик и свойств, утраченных в процессе эксплуатации, то имеет место ремонт.

Федеральный закон «Об оценочной деятельности» устанавливает следующие виды стоимости основных средств:

• Рыночная – представляет собой сумму, необходимую для приобретения аналога, или цену, по которой его можно беспроблемно продать.
• Восстановительная – сумма издержек, нужных для приведения объекта в то состояние, в котором он пребывал в момент последней оценки.
• Заместительная – то же, что и восстановительная, но с применением современных удешевляющих технологических достижений и тоже с учетом фактического износа.
• Инвестиционная – сумма, выведенная с целью привлечения акционеров с поправкой на максимальную доходность финансовых вложений.
• Ликвидационная – приблизительно соответствует рыночной, но несколько ниже. По такой цене актив можно гарантированно и быстро реализовать.
• Утилизационная – составляется из стоимости полезных материалов и ликвидных комплектующих, образующихся при демонтаже объекта минус затраты на разборку, сортировку и т. д.

Как рассчитать среднегодовую стоимость основных фондов

Этот показатель нужен для заполнения формы 11 и других статистических документов, а также для внутреннего анализа динамики развития предприятия. Определить среднегодовую стоимость ОС можно двумя основными методами: упрощенным и точным.

Как правило, решение этой задачи для ИП на УСН не составляет большого труда. У индивидуального предпринимателя ценные активы наперечет и все на виду. Для него это средняя цифра между значениями на начало и конец года. Разница между стоимостями обусловлена начислением амортизации. Если ОС в какой-то месяц продано, то и это легко учесть, если нужно.

В случае с крупной фирмой, ООО или ЗАО, все не так просто. Сложная и дорогая техника может списываться или закупаться, причем происходит это неравномерно. Наиболее точный результат получится, если производить вычисления с помощью формулы:

Где:
СГС – среднегодовая стоимость основных средств;
CHi – стоимость ОС на начало каждого месяца;
CKi – стоимость ОС на конец каждого месяца;
i – порядковый номер месяца.

Расчет среднегодовой стоимости активной части производится аналогично, однако, чтобы выделить ее из общей суммы основных средств, необходим синтетический и аналитический учет.

Задачи и методы аудита учета ОС

Для того чтобы избежать возможных штрафов за нарушение требований нормативных актов, действующих в России, предприятия проводят аудит учета основных средств. Это мероприятие подразумевает контроль следующих фактов:

1. Числящиеся по балансу ОС есть в наличии, а их состояние соответствует указанному.
2. Документальное обеспечение операций с основными средствами (приход, выбытие, переоценка и пр.) ведется правильно.
3. Амортизация производится надлежащим образом.
4. Все налоги начислены и уплачены.
5. Объекты отнесены к ОС обосновано.

Если выявляется недостача, аудитор отражает ее в сличительной ведомости. Результат в виде акта служит руководством для устранения нарушений. Если их обнаружит ревизия, проводимая государственными органами, неизбежно будут приняты штрафные санкции, возможно очень суровые.

Чем отличается налоговый учет от бухгалтерского

Различия налогового и бухгалтерского учета обусловлены тем, что их регламентируют разные нормативные документы.

Налоговый кодекс РФ определяет свои критерии отнесения к основным средствам. В НК РФ минимальная стоимость в 2019 году установлена в размере ста тысяч рублей (по ПБУ 6/01 – 40 тыс. руб.)

Таким образом, неамортизируемое имущество относится на материальные расходы в момент ввода в эксплуатацию, а время его списания налогоплательщик устанавливает самостоятельно, исходя из предположительного срока использования или иных соображений.

Но не только лимит в 2019 году определяет различия. Они проявляются в целях каждой из систем учета:

• Налоговый учет определяет базу налогообложения.
• Бухгалтерский учет позволяет судить об эффективности деятельности коммерческой организации.

Расхождения налогового и бухгалтерского подходов к учету – тема отдельного подробного исследования. Полностью их устранить в ближайшее время вряд ли удастся, однако работа в направлении сближения постоянно ведется.

Налогообложение основных средств

В статье уже рассказано о том, как оприходовать основное средство, как продать его, однако остается еще один важный вопрос – налогообложение.

Начать следует с одного из главных фискальных обязательств любого субъекта коммерческой деятельности – НДС.

Налогом на добавленную стоимость облагаются все без исключения операции по приобретению, продаже, ремонту и аренде основных средств. Он начисляется при одновременном наличии трех необходимых условий:

1. ОС приобретено для деятельности, облагаемой НДС.
2. Основное средство введено в эксплуатацию.
3. Приобретение ОС подтверждено корректно оформленным счетом-фактурой.

Если основное средство приобретено на безвозмездной основе, то его стоимость включается в доходную часть. На эту сумму, как и на реализацию продукции, произведенной посредством этого ОС, начисляется налог на прибыль.

Продажа основного средства в бухучете трактуется как реализация, с выручки отчисляется 20% НДС, если в момент его приобретения продавец принял налог к вычету. В противном случае, если стоимость ОС «висит» на счете 01 вместе с входящим НДС, то налог следует считать иначе:

Где:
S – сумма остаточной стоимости с расходами на ввод в эксплуатацию

Расчет налога на имущество производится на основании счетов 01 («Основные средства») и 03 («Доходные вложения»), на основании статей Налогового кодекса РФ и прочих нормативных документов.

Базой налогообложения служит остаточная стоимость объекта, равная первоначальной стоимости плюс расходы на введение в эксплуатацию за вычетом амортизации, произведенной действительным владельцем (не бывшим).

С начала 2013 года учет налогов на имущество предполагает начисление исключительно на объекты недвижимости, относящиеся к основным средствам.

Документальное оформление операций с основными средствами

Учет основных средств опирается на первичные документы и акты. Они могут выполняться на электронных или бумажных носителях в произвольной форме, с соблюдением обязательных реквизитов. Инструкция по учету — Постановление Госкомитета по статистике РФ №7 от 21 января 2003 года.

Утвержденные бланки для первичного учета, в которые можно вносить дополнения, перечислены в таблице:

Обозначение формы	Описание действия, подтверждаемого актом
ОС-1	Прием или передача ОС, исключая недвижимость
ОС-1а	Прием или передача недвижимости
ОС-1б	Прием или передача нескольких ОС, исключая недвижимость
ОС-2	Внутреннее перемещение ОС
ОС-3	Сдача и прием ОС после ремонта, модернизации или реконструкции
ОС-4	Списание ОС, кроме автотранспорта
ОС-4а	Списание автотранспорта
ОС-4б	Списание нескольких ОС, кроме автотранспорта
0С-6	Инвентарная карточка ОС
ОС-6а	Инвентарная карточка на группу однотипных ОС
ОС-6б	Книга учета инвентаризации ОС
ОС-14	Поступление оборудования
ОС-15	Прием и передача монтируемого оборудования
ОС-16	Акт осмотра и дефектации оборудования

Бухгалтерская отчетность по основным средствам

В течение всего периода использования ОС, все действия, производимые с ним, охватываются отчетностью. Документы по учету, в которых она ведется, перечислены в таблице:

Форма документа	Назначение
Отчет по основным средствам	Объект характеризуется по группе амортизации, расчетной амортизации, первоначальной и остаточной стоимости, дате оприходования. Позволяет проводить аналитический и синтетический анализ состояния ОС на предприятии.
Журнал учета ОС	Отчет о движении ОС, с момента постановки на учет до выбытия.
Книга учета ОС	Для предприятий, работающих по упрощенной системе учета, заменяет инвентарные карточки ОС-6 и ОС-6б. Заполняется так же, как и они.
Сличительная ведомость ОС (форма ИНВ-18)	Фиксация различий результатов инвентаризаций и данных бухучета. Недостача обозначается знаком «-», излишки «+».
Справка о балансовой стоимости ОС	Содержит информацию о балансовой стоимости основных средств на момент последнего отчета. Может предназначаться для сторонней организации или представлять собой внутренний образец. Балансовая справка ОС запрашивается банками при рассмотрении заявки на кредитование.

Приказы, касающиеся основных средств

По причине важности основных средств для каждого предприятия (они составляют основу его финансовой состоятельности) все действия с ними (списание, консервация, инвентаризация, модернизация и т. д.) оформляются приказами высшего руководителя организации. Выполняются они на стандартных бланках (допускаются дополнения). Обязательно указание причины того или иного действия (обоснование) и другие реквизиты, предусмотренные формой.

Каждый из приказов регистрируется в журнале ИНВ-23.

Образец приказа на основные средства, в данном случае их инвентаризации:

Скачать

Члены инвентаризационной комиссии могут быть перечислены в тексте документа с указанием их ФИО и должностей или назначаться отдельным приказом.

Образец приказа по созданию комиссии для инвентаризации ОС можно скачать по ссылке:

Скачать

Правоустанавливающие документы

Документы на покупку основных средств хранятся, как правило, не в бухгалтерии, а у главного юриста, но к учету они также имеют отношение. Это – подтверждение законности права собственности на ОС.

Например, договор купли-продажи выглядит следующим образом:

Скачать

Предприятие может владеть имуществом также на основе договоров безвозмездной передачи, мены и других правоустанавливающих документов.

Методические указания по учету основных средств

Порядок учета ОС регламентируется основополагающим документом – «Методическими указаниями по бухучету основных средств», утвержденными приказом № 91н Минфина РФ от 13.10.2003.

Кроме этого, практикуются и внутренние нормативы предприятия, устанавливаемые в пределах законодательных ограничений. В частности, учетная политика определяется особым приказом, в котором раз и навсегда (пока существует организация) указываются правила бухгалтерской, налоговой и финансовой отчетности.

Согласно статье 1 Закона о бухгалтерском учете, учетной политикой называются принципы, методы и процедуры, используемые предприятием в процессе формирования финансовой отчетности.

В приказе об учетной политике отражается не только организация учета, но также и правила учетной оценки.

Ко внутренним регламентам относится также должностная инструкция бухгалтера по учету основных фондов (если такая должность предусмотрена штатным расписанием) или главбуха.

Заключение

Налоговый учет отличается от бухгалтерского своими задачами, правовой основой и некоторыми процедурными моментами.

Учет основных средств - проводки , документы и операции, связанные с введением, амортизацией, модернизацией и списанием ОС вы найдете в этой статье. Проведение этих операций сопряжено с такими понятиями, как первоначальная и остаточная стоимость, срок полезного использования, норма амортизации, а также множеством регламентированных документов, служащих основанием для формирования проводок.

Что такое ОС?

Понятие ОС раскрывается ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и НК РФ. ОС — это имущество предприятия, многократно используемое в производстве и хозяйственной деятельности, отвечающее условиям:

• предназначено для долгого применения (больше года);
• не предназначено для продажи;
• не перерабатывается в процессе производства (как сырье);
• предполагается, что оно будет приносить прибыль.

Иначе говоря, ОС — это здания, оборудование, машины, станки, компьютеры, оргтехника, хозяйственные принадлежности и т. п. Также к ОС относят животных, плодоносящие многолетние растения, капитальные коммуникационные и транспортные объекты (узлы связи, дороги, электросети).

К критериям ОС относится и первоначальная стоимость, однако для бухгалтерского и налогового учета она разная. В бухучете (БУ) (п. 5 ПБУ 6/01) предельная стоимость отнесения имущества к МПЗ — 40 000 руб. (учетной политикой может устанавливаться и меньшая сумма). Такое имущество списывают в расходы сразу, как только его ввели в производство. Все, что превышает этот лимит, но отвечает вышеназванным критериям, учитывают как ОС.

В налоговом учете (НУ) объекты стоимостью до 100 000 руб. включительно, основными средствами не считаются (ст. 257 НК РФ). Отнесение актива к ОС влияет на порядок учета его стоимости в составе расходов (ОС подлежит амортизации, т. е. списывается постепенно согласно учетной политике предприятия, а МПЗ списывают единовременно), а также на порядок документооборота, инвентаризации и списания.

Проводки при поступлении основных средств

ОС принимают к учету по их первоначальной стоимости. Под ней понимают сумму стоимости покупки ОС и других расходов, связанных с этой покупкой (монтаж, доставка, таможенные сборы, комиссия посредников и т. п.).

ВАЖНО! Первоначальная стоимость актива не включает в себя НДС, если этот налог является для компании возмещаемым (п. 8 ПБУ 6/01) . Неплательщики НДС (например, упрощенцы) учитывают это налог в первоначальной стоимости имущества (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

К бухучету ОС принимается на дату, когда она полностью образована, к НУ — когда ОС вводят в эксплуатацию.

При поступлении актива формируются бухгалтерские записи:

Дт 08 Кт 60 (10, 70, 69) — приняты к учету расходы на приобретение или создание ОС;

Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС;

Дт 01 Кт 08 — сформирована ПС ОС.

Если ОС требуется монтаж, то в проводках будет участвовать счет 07 «Оборудование к установке». Как правило, используется он строительными организациями. Счет аккумулирует информацию об оборудовании, требующем технологической установки, подключения к сетям и коммуникациям и предназначенного для монтажа в строящихся помещениях. После того как затраты полностью собраны на счете, сумму монтируемого ОС списывают в Дт счета 08 (Дт 08 Кт 07). Далее применяют тот же алгоритм: со счета 08 суммы списывают на счет 01, формируя таким образом первоначальную стоимость актива.

Бухгалтерский учет амортизации основных средств: проводки

В отличие от материалов и запасов, потребляемых в производстве, объекты ОС переносят свою стоимость на расходы компании постепенно. Такой процесс называется амортизацией. Однако по отдельным видам ОС ее не начисляют. К таким объектам относят активы, которые не меняют производственные качества в процессе деятельности предприятия: земельные участки, объекты культурного наследия, коллекции произведений искусства и т. д.

В БУ используется 4 метода начисления амортизации (линейный, метод уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования, пропорционально объему продукции), однако для целей НУ применяют только линейный и нелинейный методы.

ВАЖНО! Как правило, организация использует один метод начисления амортизации для БУ и НУ, так как при разных методах формируются налоговые разницы, требующие дополнительного внимания бухгалтера. Поэтому обычно применяют линейный метод расчета.

Линейная амортизация считается по формуле

А = ПС / СПС,

где:
А — ежемесячная сумма амортизации;

ПС — первоначальная стоимость ОС (сальдо счета 01);

СПС — срок полезного использования ОС.

Для ее расчета необходимо знать срок полезного использования актива, устанавливаемый постановлением Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01.01.2012 №1. В бухучете ОС можно списать быстрее, чем в налоговом, применяя другие методы расчета и более короткий срок использования, но тогда образуются налоговые разницы, так как бухгалтерские и налоговые суммы будут отличаться.

Для учета амортизации ведут записи по счету 02 «Амортизация основных средств». Ее суммы дебетуются со счетов учета производственных и коммерческих затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44), формируя кредитовое сальдо по счету 02.

Бухгалтер ежемесячно формирует записи:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 02 — начислена амортизация по ОС.

Бухгалтерские проводки по восстановлению основных средств

Первоначальная стоимость может увеличиваться, если проведены работы по восстановлению ОС (модернизации, реконструкции и дооборудованию). Порядок учета таких операций отличается в зависимости от того, чьими силами эта модернизация проводится: сторонней организации или самостоятельно. Если модернизацию проводит сторонняя организация-подрядчик, то расходы по таким работам отражают по Дт счета 08 в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В этом случае формируют проводки:

Дт 08 Кт 60 — отражена стоимость работ подрядчика;

Дт 19 Кт 60 — выделен НДС.

Если работы выполняются самостоятельно, то расходы по дооборудованию учитывают на счете 08 в корреспонденции со счетами учета затрат (10, 70, 69 и т. д.). При этом формируются записи:

Дт 08 Кт 10 (70, 69 и т. д.) — отражены затраты на модернизацию ОС.

По окончании работ суммы, накопленные на счете 08, списывают в Дт счета 01, увеличивая, таким образом, первоначальную стоимость актива.

Продажа ОС

В случае, когда организация продает ОС, она обязана отразить в учете стоимость реализации актива и первоначальную стоимость за вычетом амортизации (остаточная стоимость). Формируются записи:

Дт 62 Кт 91 — признан доход от продажи;

Дт 91 Кт 68 — отражен НДС;

Дт 02 Кт 01 — списана амортизация;

Дт 91 Кт 01— списана остаточная стоимость.

Право собственности на актив переходит на основании акта (форма № ОС-1). Если объект продажи — недвижимость, то датой перехода права является дата госрегистрации.

Ликвидация ОС

В случае ликвидации бухгалтер оформляет акт о списании (), формирует остаточную стоимость и списывает ее на прочие расходы:

Дт 02 Кт 01 — списана накопленная амортизация;

Дт 91 Кт 01 — списана остаточная стоимость ОС.

Если ОС полностью самортизировалось, то его остаточная стоимость равна нулю, и на формирование экономического результата такое выбытие актива никак не повлияет.

Итоги

Таким образом, учет ОС довольно разнообразен, так как сопровождает множество ситуаций, связанных с приобретением, использованием, списанием, модернизацией. Принятие актива к учету (счет 01) происходит через счета 07 и 08, аккумулирующие расходы, связанные с приобретением, монтажом, доставкой и т. п. Выбытие ОС происходит посредством списания остаточной стоимости на прочие расходы организации.