Відповідно до п. 7 ст. 346.21 НК РФ організації та індивідуальні підприємці, що застосовують УСН, сплачують авансові платежі не пізніше 25 числа місяця, наступного після кожного звітного періоду. Нагадаємо, що звітними періодами при УСН є квартал, півріччя та дев'ять місяців (п. 2 ст. 346.19 НК РФ). Закінчилося I півріччя 2010 р., отже, дуже скоро бухгалтеру доведеться зайнятися кропіткою роботою.
Примітка. Крім того, "спрощенці" перераховують єдиний податок за підсумками року.
Порядок та строки сплати
За місцезнаходженням, а індивідуальні підприємці - за місцем проживання (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Як зазначалося, термін сплати - пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним періодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Якщо ця дата випадає на вихідний чи неробочий святковий день, то термін сплати авансових платежів (податку) переноситься наступного його робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Таким чином, авансовий платіж за півріччя 2010 р. слід перерахувати до 26 липня включно.
Ще один важливий момент. У ст. 122 НК РФ передбачено відповідальність за несплату чи неповну сплату податку (збору). Податок при УСН сплачується після закінчення податкового періоду, яким визнається рік (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Після закінчення звітних періодів перераховуються авансові платежі, і штрафувати їх несплату чи неповну сплату контролюючі органи немає права. А ось пені за невчасне перерахування авансових платежів згідно з п. 3 ст. 58 НК РФ не уникнути.
Обчислення авансових платежів
Об'єкт оподаткування – доходи
Насамперед потрібно визначити податкову базу. Для цього підсумовують наростаючим підсумком отримані доходи з початку року до закінчення відповідного звітного періоду, яким у нашому випадку є півріччя (п. п. 1 та 5 ст. 346.18 НК РФ). Показник можна взяти з розд. 1 Книги обліку доходів та витрат. Це буде підсумкове значення за звітний період із графи 4. Нагадаємо, "спрощенці" враховують у податковій базі доходи від реалізації та позареалізаційні доходи, зазначені у ст. ст. 249 та 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Надходження, перелічені у ст. 251 НК РФ, а також доходи, оподатковувані податком на прибуток та ПДФО за ставками, зазначеними в п. п. 3 та 4 ст. 284 та п. п. 2, 4 та 5 ст. 224 НК РФ, що не відображаються (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Суму оподатковуваних доходів множать ставку податку. Для об'єкта оподаткування " доходи " вона незмінна і як 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Відповідно до п. 3 ст. 346.21 НК РФ розмір авансових платежів можна зменшити на суму допомоги з тимчасової непрацездатності, а також на суму внесків:
- на обов'язкове пенсійне страхування;
- обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;
- обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;
- Обов'язкове медичне страхування.
Зауважимо, останні два види внесків "спрощенці" сплачуватимуть лише з 2011 р., а на 2010 р. за ними встановлено нульові ставки (пп. 2 п. 2 ст. 57 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ).
На замітку. Добровільні платежі податок не зменшують
З 2009 р. організації та індивідуальні підприємці як роботодавці мають право на підставі Федерального закону від 30.04.2008 N 56-ФЗ перераховувати до Пенсійного фонду РФ внески на користь застрахованих осіб, які сплачують додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії. Чи можуть "спрощенці" з об'єктом оподаткування "доходи" зменшити авансові платежі (податок за УСН) на суму внесків на співфінансування пенсії?
На жаль немає. Справа в тому, що зазначені внески перераховуються за бажанням самого роботодавця, тобто добровільно. На п. 3 ст. 346.21 НК РФ, яким керуються щодо величини податкового відрахування, йдеться виключно про внески на обов'язкове страхування. Такий самий висновок зроблено у Листі Мінфіну Росії від 29.04.2010 N 03-11-11/125.
Авансовий платіж можуть знизити лише внески, які були фактично нараховані та сплачені (іншими словами, якщо, наприклад, у червні підприємець перерахував за себе внески відразу за весь рік, за підсумками півріччя він має право враховувати лише внески за січень – червень). Щодо допомоги, до податкового відрахування включаються лише суми, видані працівникам із власних коштів роботодавця відповідно до законодавства. Зверніть увагу: внески та допомоги розраховуються наростаючим підсумком з початку року до кінця звітного періоду, за який обчислюється авансовий платіж.
Загальна сума податкового відрахування може бути більше 50% від величини розрахованого податку. Тому, визначивши розмір відрахування, потрібно перевірити, чи він не перевищує половини авансового платежу. Сума внесків та допомоги (у допустимих межах) зменшує авансовий платіж до сплати. При обчисленні авансових платежів (податку) за підсумками звітних (податкового) періодів зараховуються раніше обчислені авансові платежі (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). Тобто з отриманої суми слід вирахувати величину авансових платежів, перерахованих за попередні звітні періоди того ж року.
Примітка. Наприклад, під час розрахунку авансового платежу за півріччя віднімають суму податку, перерахованого за I квартал.
Розраховуючи авансовий платіж за звітний період (АВ) при об'єкті оподаткування "доходи", можна скористатися такою формулою:
АВ = Д x 6% - НВ - АВпред,
де Д – загальна величина оподатковуваних доходів, отриманих за звітний період;
НВ - сума страхових внесків, нарахованих та сплачених за звітний період, а також сума виданих у тому ж звітному періоді допомоги з тимчасової непрацездатності, які в сукупності зменшують величину обчисленого податку, але не більше ніж наполовину (п. 3 ст. 346.21 НК РФ) ;
АВпред – загальна величина авансових платежів, перерахованих за попередні звітні періоди поточного року.
Зрозуміло, що за негативного результату до бюджету нічого перераховувати не потрібно.
Приклад 1. ТОВ "Манул" застосовує УСН з об'єктом оподаткування "доходи". Вихідні дані такі:
- Доходи від реалізації за I квартал 2010 р. - 320 600 руб.;
- Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та соціальне страхування на випадок травматизму, сплачені в межах нарахованих сум за I квартал, - 43 700 руб.;
- Доходи від реалізації за II квартал - 270 000 руб.;
- Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та соціальне страхування на випадок травматизму, сплачені в межах нарахованих сум за II квартал, - 45 900 руб.
Позареалізаційні доходи у період не надходили, допомоги з тимчасової непрацездатності не видавалися. Авансовий платіж за підсумками I кварталу перерахований у сумі 9618 руб. Обчислимо авансовий платіж з податку при спрощеній системі за півріччя.
Сума авансового платежу за півріччя 2010 р. дорівнює 35436 руб. [(320 600 руб. + 270 000 руб.) x 6%], а максимальна сума, на яку дозволяється зменшити податок до сплати згідно з п. 3 ст. 346.21 НК РФ, - 17718 руб. (35436 руб. x 50%). Обов'язкові страхові внески за півріччя сплачені організацією у вигляді 89 600 крб. (43 700 руб. + 45 900 руб.). Вони перевищують 50% суми нарахованого податку, тому зменшимо його лише наполовину. Отримаємо 17718 руб. (35436 руб. - 17718 руб.). З цієї суми віднімемо авансовий платіж, який перерахований за І квартал.
Таким чином, не пізніше 26 липня 2010 року суспільство має перерахувати авансовий платіж з податку при УСН у сумі 8100 руб. (17718 руб. - 9618 руб.).
Примітка. 25 липня 2010 р. - неділя, тому термін сплати перенесено наступного робочого дня (ст. 6.1 НК РФ).
Об'єкт оподаткування - доходи мінус витрати
Спочатку визначається податкова база: з одержаних доходів віднімаються враховані витрати. Обидва показники розраховуються наростаючим підсумком початку року остаточно звітний період, протягом якого обчислюється авансовий платіж. Про доходи ми розповіли вище, тому зараз нас цікавитимуть лише витрати.
Сума витрат, яку зменшуються доходи, відповідає підсумковому показнику графи 5 розд. 1 Книги обліку доходів та витрат за звітний період. При спрощеній системі визнаються лише витрати, перелічені у п. 1 ст. 346.16 НК РФ та відповідні критеріям, зазначеним у п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Крім того, вони повинні бути оплачені та здійснені (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Будьте уважні! Деякі витрати платники податків можуть списати лише тоді, коли виконають певні умови, передбачені у п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Наприклад, покупну вартість товарів дозволено включати до податкової бази після оплати постачальнику та реалізації покупцю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Далі величину податкової бази множать ставку податку. При об'єкті "доходи мінус витрати" базова ставка дорівнює 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Потім із твору податкової бази та ставки податку віднімають величину авансових платежів, перерахованих за підсумками попередніх звітних періодів поточного року. В результаті виходить сума авансового платежу за звітний період, яку слід перерахувати до бюджету.
Примітка. Для окремих категорій платників податків з об'єктом "доходи мінус витрати" регіональна влада може знизити ставку податку при УСН до 5%.
Розрахунок авансового платежу за звітний період (АВ) при об'єкті оподаткування "доходи мінус витрати" можна подати у вигляді такої формули:
АВ = (Д - Р) x С - АВпред,
де Р – загальна величина витрат, зазначених у п. 1 ст. 346.16 НК РФ, вироблених та врахованих за звітний період;
С – ставка податку, яку має використовувати платник податків згідно з регіональним законом або п. 2 ст. 346.20 НК РФ.
Приклад 2. ТОВ "Ірбіс" застосовує УСН з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати" (ставка податку – 15%). Доходи від реалізації за I квартал 2010 р. склали 890 500 руб., А витрати - 430 100 руб. За II квартал ці показники рівні відповідно 950 600 і 620 800 крб. Позареалізаційних доходів у цьому періоді не було. Авансовий платіж за I квартал перерахований у сумі 69060 руб. Обчислимо авансовий платіж за півріччя.
Визначимо податкову базу за півріччя 2010 р. вона дорівнює 790 200 руб. (890 500 руб. + 950 600 руб. – 430 100 руб. – 620 800 руб.). Перемножимо її величину та ставку податку. Це буде 118530 руб. (790 200 руб. x 15%). Віднімемо суму, перераховану за I квартал. Отримаємо, що за півріччя потрібно сплатити до бюджету 49470 руб. (118530 руб. - 69060 руб.).
Зрозуміло, іноді величина витрат, що враховуються, перевищує суму оподатковуваних доходів - у цьому випадку авансовий платіж з податку не перераховується.
Особливі випадки
Переплата з податку
Припустимо, платник податків з якихось причин за підсумками податкового періоду виявилася переплата з податку при УСН. Що потрібно зробити, щоб наступного року не перераховувати до бюджету зайві суми?
Відповідно до п. 1 ст. 78 НК РФ сума надміру сплаченого податку зараховується на рахунок майбутніх платежів. Залік провадиться тільки в рамках одного і того ж виду податків (федеральних, регіональних чи місцевих). Зверніть увагу: залік переплати не завжди робиться автоматично, тому платнику податків необхідно подати письмову заяву про залік надміру сплачених сум у рахунок майбутніх платежів з цього чи інших податків (п. 4 ст. 78 НК РФ). Воно складається у довільній формі. У ньому вказуються найменування організації (прізвище, ім'я та по батькові індивідуального підприємця), ІПН, сума переплати та вид податку, за яким необхідно здійснити залік. Звернутися з проханням про залік можна протягом трьох років із дня перерахування суми податку (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Якщо податковий орган сам виявив переплату, то протягом 10 днів він повинен повідомити про це платнику податків (п. 3 ст. 78 НК РФ). У цьому випадку може бути проведена спільна звірка розрахунків з податків, зборів, пені та штрафів. Її результати оформлюються актом, який підписується податковим органом та платником податків.
Примітка. Форму акта затверджено Наказом ФНП Росії від 20.08.2007 N ММ-3-25/494@.
Протягом 10 днів після отримання заяви або підписання акта спільної звірки (якщо вона проводилася) податковий орган приймає рішення про залік суми надміру сплаченого податку у майбутніх платежах або про відмову у цьому. Податковий орган письмово повідомляє платника податків про рішення пізніше п'яти днів після його прийняття. Повідомлення передається керівнику організації, індивідуальному підприємцеві чи його представнику особисто під розписку чи в інший спосіб, що підтверджує факт та дату його отримання (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Таким чином, щоб зарахувати, наприклад, переплату податку за спрощеної системи за 2009 р. у рахунок сплати авансових платежів у 2010 р., платнику податків слід написати заяву.
Зауважимо, що цього не потрібно робити, якщо зайво перераховані суми за звітний період. Так, при переплаті за І квартал "спрощенець" може самостійно зменшити на її суму платіж за ІІ квартал, і жодних додаткових заяв писати не доведеться.
Збитки
У платників податків, які застосовують УСН, часто постає питання: чи можна в рахунок сплати поточних авансових платежів зарахувати минулорічні збитки? Щоб відповісти на нього, звернемося до п. 7 ст. 346.18 НК РФ. У ньому сказано, що "спрощенці" з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати" мають право знизити податкову базу на збитки минулих років. Але лише за податковий період і за умови, що збитки виникли у періоди, коли застосовувалася спрощена система. Відповідно до п. 1 ст. 346.19 НК РФ податковим періодом визнається календарний рік, тому при розрахунку авансових платежів, що сплачуються за підсумками звітних періодів, минулі збитки не враховуються.
Приклад 3. ЗАТ "Колібрі" застосовує УСН з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати" з дня реєстрації (ставка податку – 15%). За 2009 р. організація отримала збиток у сумі 79500 руб. Оподатковувані доходи за півріччя склали 280 100 руб., А витрати, що враховуються - 120 900 руб. Авансовий платіж за I квартал не перераховувався, оскільки діяльність у період не велася (доходів і витрат був). Обчислимо авансовий платіж за півріччя.
Податкова база за півріччя 2010 р. дорівнює 159200 руб. (280 100 руб. – 120 900 руб.). Збитки, отримані за 2009 р., за підсумками півріччя врахувати не можна. Організація зможе знизити на його суму податкову базу за 2010 рік, тобто після закінчення податкового періоду. Отже, за півріччя необхідно сплатити до бюджету авансовий платіж у вигляді 23 880 крб. (159200 руб. x 15%).
Примітка. Для простоти у прикладі не розглядається порядок сплати мінімального податку та зменшення авансових платежів на суму, перераховану у попередньому податковому періоді.
Мінімальний податок
Відповідно до п. 6 ст. 346.18 НК РФ при об'єкті оподаткування "доходи мінус витрати" розраховується мінімальний податок. Він дорівнює 1% суми отриманих оподатковуваних доходів і перераховується у разі, якщо перевищить податок, розрахований за звичайною ставкою. Безпосередньо розрахунок мінімального податку труднощів платників податків не викликає. Але виникає безліч "процедурних" питань.
Чи потрібно розраховувати та перераховувати мінімальний податок за підсумками звітних періодів (I кварталу, півріччя та дев'яти місяців)? Ні не потрібно! У п. 6 ст. 346.18 НК РФ чітко сказано, що мінімальний податок визначається та сплачується лише за підсумками податкового періоду, яким при спрощеній системі є календарний рік.
Чи можна зменшити мінімальний податок на авансові платежі, перелічені протягом року? Відразу наголосимо, що це питання викликає багато розбіжностей. Основна проблема у тому, відповідні платежі зараховуються різні КБК. Через це податкові інспектори часто відмовляються зараховувати переплату за єдиним податком у рахунок погашення заборгованості з мінімального податку. Однак із цим можна посперечатися.
Раніше, до 1 січня 2007 р., недоїмку з одного податку можна було погасити переплатою по іншому, тільки якщо обидва спрямовувалися до одного й того самого бюджету. Мінімальний податок повністю надходить до бюджетів позабюджетних фондів, а єдиний – лише у розмірі 10%. У зв'язку з цим Мінфін Росії наполягав у тому, що рахунок сплати мінімального податку можна врахувати лише 10% від суми авансових платежів, перерахованих протягом року (Лист від 28.12.2005 N 03-11-02/83).
Примітка. Зміни у ст. 78 НК РФ внесено Федеральним законом від 27.07.2006 N 137-ФЗ.
З 2007 р. ситуація змінилася. Тепер залік надміру сплачених сум здійснюється за відповідними видами податків та зборів. І мінімальний податок, і єдиний відносяться до федеральних податків (п. 7 ст. 12 НК РФ). Отже, залік можливий повністю. До речі, Мінфін, пославшись на Постанову Президії ВАС РФ від 01.09.2005 N 5767/05, визнав, що сплачувати мінімальний податок слід з урахуванням авансових платежів за єдиним податком, внесених у минулому податковому періоді (Лист від 21.10-30. 04/2/231). Незважаючи на сказане, податкові інспекції дуже часто заперечують проти цього, і платники податків, щоб уникнути конфлікту, часто перераховують мінімальний податок у повному обсязі. На наш погляд, якщо сума авансових платежів є значною і витрачати зайві кошти вкрай небажано, слід задуматися про залік, але справа в цьому випадку, швидше за все, дійде до суду.
Що робити з авансовими платежами, які були зараховані в рахунок сплати мінімального податку? Їх можна зарахувати у рахунок авансових платежів наступного року. Зверніть увагу: платник податків має право зменшити перший авансовий платіж, перерахований наступного року.
Приклад 4. ТОВ "Іволга" застосовує УСН з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати". За дев'ять місяців 2009 р. авансові платежі за єдиним податком склали 16 275 руб. Мінімальний податок цей рік перерахований повністю у вигляді 6100 крб., а суму, вже внесену до бюджету, було вирішено врахувати зі сплати податку майбутній рік.
У якому розмірі організація мала сплатити єдиний податок у квітні 2010 р., якщо доходи за I квартал дорівнюють 220 000 руб., а витрати - 73 000 руб.?
Насамперед бухгалтер ТОВ "Іволга" мав подати до податкової інспекції заяву про залік у рахунок сплати податку за 2010 р. авансових платежів за дев'ять місяців 2009 р. на суму 16 275 руб. Авансовий платіж за I квартал 2010 р. становитиме 22 050 руб. [(220 000 руб. – 73 000 руб.) x 15%]. Його можна зменшити на суму, перераховану за дев'ять місяців 2009 р. Таким чином, до бюджету за підсумками I кварталу слід було сплатити 5775 руб. (22050 руб. - 16275 руб.).
Чи можна за підсумками І кварталу, півріччя чи дев'яти місяців податкову базу зменшити на різницю між сплаченим мінімальним та обчисленим єдиним податками за минулий рік? Ні, не можна. Відповідно до п. 6 ст. 346.18 НК РФ знизити податкову базу можна лише за податковий, а не звітний період. Тому доведеться почекати, доки закінчиться календарний рік. Зауважимо, йдеться саме про єдиний податок за рік, а не про авансовий платіж за дев'ять місяців.
Щоквартально платники податків зобов'язані розрахувати та сплатити авансовий платіж за УСН. У статті - терміни, порядок розрахунку, приклади та калькулятор УСН за 3 квартал 2018 року.
У статті:
Розрахувати спрощений податок безкоштовно онлайн ви можете у нашій програмі "Спрощенка 24/7". Для користувачів доступна консультація з усіх бухгалтерських питань 24 години на добу 7 днів на тиждень. Перший рік роботи у програмі "Спрощенка 24/7" для вас абсолютно безкоштовний. Почніть зараз.
Розрахувати аванс з УСН
Податок з УСН за 3 квартал 2018 року: термін сплати
За 3 квартал 2018 року строк сплати єдиного податку як для організацій, так і для індивідуальних підприємців встановлено один - 25 жовтня 2018 року. Ця дата посідає звичайний будній день, тому жодних переносів не буде.
Подання квартальних звітів з УСН до податкової інспекції не передбачено.
Важливо!
Не забудьте сплатити податки, за якими ви податковий агент, навіть якщо спрощенка передбачає звільнення від них. Наприклад, податок на прибуток за виплаченими дивідендами або ПДВ за імпортними операціями.
Як перевірити книгу обліку доходів та витрат перш ніж приступити до розрахунку авансового платежу з податку
Підставою для розрахунку єдиного податку при УСН, а також авансових платежів по ньому є книга обліку доходів і витрат. У форму даного податкового регістру внесено зміни наказом Мінфіну РФ від 07.12.2016 № 227н, який набрав чинності 1 січня 2018 року.
Зміни торкнулися небагатьох. По-перше, тепер зазначено, що завіряти книгу печаткою необхідно лише за її наявності.
По-друге, книга доповнена розділом V, до якого вносяться дані про сплачений торговий збір. Цей розділ актуальний тільки для платників такого збору, які застосовують УСН з об'єктом «Доходи», проте включити до складу податкового регістру п'ятий розділ мають усі платники податків, залишаючи при цьому поля незаповненими.
Зверніть увагу, що у 2018 році торговельний збір діє лише у м. Москва.
Книгу обліку доходів і витрат можна проводити як в електронному вигляді, так і на папері. Перед розрахунком авансового платежу з податку при УСН за 3 квартал 2018 року важливо звірити, чи всі доходи та витрати відображені у податковому регістрі.
Нагадаємо, що доходи приймаються до оподаткування в момент оплати, а витрати приймаються лише за виконання двох умов - вони мають бути і нараховані та оплачені.
Оподатковані доходи наведено у статті 346.15 НК РФ. Для звірки доходів рекомендується використовувати дані щодо руху коштів. Потрібно перевірити, чи загальні обороти збігаються за надходженнями від покупців із сумою оподатковуваних доходів у книзі. Необхідно переконатися, що у суму оподатковуваних доходів не потрапили неоподатковувані надходження, такі як надходження за договорами позики, повернення постачальників тощо. буд. Крім того, треба перевірити, чи зменшили повернення покупцям оподатковувані доходи.
Для перевірки витрат необхідно звірити не лише факт оплати за витратою, а й те, чи відбулося фактичне нарахування витрати, чи отримані за цією витратою первинні документи від контрагентів, а також чи знижує таку витрату базу оподаткування. Список прийнятих витрат обмежений статтею 346.16 НК РФ. Даний перелік закритий, тобто якщо своєї витрати ви у списку не знайдете, то знизити на нього базу оподаткування ви не маєте права.
Платники податків, які вибрали об'єкт оподаткування «Доходи мінус витрати», заповнюють розділи ІІ та ІІІ.
У другому розділі відображаються витрати на кошти або нематеріальні активи. Як такі витрати обліковуються, розглянемо далі.
У третьому розділі зазначаються збитки минулих років, які знижують базу оподаткування поточного року. Докладніше про ці збитки розповімо в одному з наступних розділів.
Платники податків, які сплачують податок з доходів, заповнюють також розділ IV книги обліку доходів та витрат. Тут зазначаються дані про нараховані та сплачені страхові внески, які можуть знижувати єдиний податок. Також у цьому розділі відображаються виплачені виплати з тимчасової непрацездатності, які не компенсуються Соцстрахом, та внески на добровільне особисте страхування.
|
Перевіривши книгу обліку доходів та витрат, слід взяти для розрахунку підсумкову суму за оподатковуваними доходами за 1-2-3 квартал 2018 року (півріччя). Далі необхідно перевірити, яка ставка з податку діє у вашому регіоні. Податковий кодекс у 2018 році задає лише вилку тарифу – від 1 до 6%. А для деяких ІП може встановлюватись і нульова ставка. Якщо суб'єкт РФ не видав окремого нормативного акта зниження ставки за єдиним податком, то використовується максимальна величина - 6%. Як дізнатися ставку УСН у своєму регіоніСтавки по 85 регіонах РФ дивіться. У таблиці представлені ставки по 85 регіонам Росії в алфавітному порядку: Республіка Адигея (Адигея), Республіка Алтай, Республіка Башкортостан, Республіка Бурятія, Республіка Дагестан, Республіка Інгушетія, Кабардино-Балкарська Республіка, Республіка Калмикія, Карачаєво-Черкеська Республіка, Республіка Морелія, Республіка Комі, Республіка Комі Республіка Саха (Якутія), Республіка Північна Осетія – Аланія, Республіка Татарстан (Татарстан), Республіка Тива, Удмуртська Республіка, Республіка Хакасія, Чеченська Республіка, Чуваська Республіка – Чувашія; Алтайський край, Забайкальський край, Камчатський край, Краснодарський край, Красноярський край, Пермський край, Приморський край, Ставропольський край, Хабаровський край; Амурська область, Архангельська область, Астраханська область, Білгородська область, Брянська область, Володимирська область, Волгоградська область, Вологодська область, Воронезька область, Іванівська область, Іркутська область, Калінінградська область, Калузька область, Кемеровська область, Кіровська область, Костромська область, Курганська область , Курська область, Ленінградська область, Липецька область, Магаданська область, Московська область, Мурманська область, Нижегородська область, Новгородська область, Новосибірська область, Омська область, Оренбурзька область, Орловська область, Пензенська область, Псковська область, Ростовська область, Рязанська область, Самарська область, Саратовська область, Сахалінська область, Свердловська область, Смоленська область, Тамбовська область, Тверська область, Томська область, Тульська область, Тюменська область, Ульянівська область, Челябінська область, Ярославська область; Москва, Санкт-Петербург, Севастополь; Єврейська автономна область; Ненецький автономний округ, Ханти-Мансійський автономний округ - Югра, Чукотський автономний округ, Ямало-Ненецький автономний округ. Оподатковуваний дохід необхідно помножити на ставку, що застосовується в регіоні. Отриманий податок можна знизити на сплачені страхові внески за працівників компанії чи ІП, внески на добровільне страхування та допомогу з непрацездатності. При цьому організації та підприємці, які мають найманий персонал, знижують податок на ці суми лише не більше 50% від розрахованого податку. А індивідуальні підприємці, які не вдаються до праці найманих працівників, знижують єдиний податок на всю суму фіксованих страхових внесків за себе без обмеження. Додатково податок можна зменшити на торговельний збір (для Москви). Отже, формула для розрахунку податку виглядає так: Приклад розрахунку УСН на об'єкті доходи за 3 кварталТОВ «Зірка» застосовує УСН з об'єктом оподаткування доходів (зі ставкою 6%). Вихідні дані такі:
Позареалізаційні доходи у період не надходили, соціальної допомоги не видавалися. Авансовий платіж за підсумками 1 кварталу перерахований у сумі 5000 руб., За 2 квартал - 6000. Обчислимо авансовий платіж з податку при спрощеній системі за 3 квартал. Нарахована сума авансового платежу за 3 кв. дорівнює 45000 руб. [(200 000 руб. + 250 000 руб. + 300 000 руб.) х 6%], а максимальна сума, на яку дозволяється зменшити податок до сплати, – 30 000 руб. (15 000 руб. + 20 000 руб. + 25 0000 руб.) Х 50%. Обов'язкові страхові внески, сплачені протягом 9 місяців, становлять 60 000 руб. Вони перевищують 50% суми нарахованого податку, тому зменшимо його лише наполовину. Отримаємо 22500 руб. (45 000 руб.: 2). З цієї суми віднімемо авансовий платіж, який перерахований за 1 та 2 квартал. Отже, пізніше 25 жовтня ТОВ має перерахувати авансовий платіж з податку при УСН у сумі 11 500 крб. (22 500 руб. - 5000 - 6000 руб.). Як розрахувати авансовий платіж за єдиним податком при базі «Доходи мінус витрати»Для розрахунку єдиного податку при базі «Доходи мінус витрати» з книги обліку доходів та витрат знадобиться взяти суму оподатковуваних доходів 1-2-3 квартал 2018 року (9 міс.), а також суму витрат, що приймаються за цей же період. Саме різниця між доходами та витратами і буде базою для розрахунку податку. Як і у випадку з «Доходами» для об'єкта «Доходи за мінусом витрат» у Податковому кодексі встановлено лише вилку тарифу – від 5 до 15%. Крім того, для Криму та Севастополя ставку може бути знижено до 3%, а для деяких ІП будь-яких регіонів - до 0%. Якщо суб'єкт РФ зниження не передбачив, використовується максимальне значення податкової ставки - 15%. Отже, формула для розрахунку авансового платежу з податку при УСН за 3 квартал 2018 року така:
Приклад розрахунку УСН доходи мінус витрати за 3 кварталТОВ «Зірка» застосовує УСН з об'єктом оподаткування доходи мінус витрати (ставка податку – 15%). Доходи від реалізації та витрати склали:
Авансовий платіж за 1 квартал перерахований у сумі 52 500 руб., За 2 квартал - 52 500 руб. Обчислимо авансовий платіж за 3 кв. Визначимо податкову базу за 9 місяців. Вона дорівнює 1100000 руб. (800 000 руб. + 950 000 руб. + 700 000 руб. - 450 000 руб. - 600 000 руб. - 300 000 руб.). Перемножимо її величину та ставку податку. Це буде 165 000 руб. (1100000 руб. Х 15%). Віднімемо суму, перераховану за 1-2 квартал. Отримаємо, що за 9 міс. Необхідно сплатити до бюджету 60 000 руб. (165 000 руб. - 52 500 - 52 500 руб.). Нюанси обліку витрат на основні засоби при базі «Доходи мінус витрати»Порядок визнання витрат за основними засобами та нематеріальними активами відображено у п. 3 ст. 346.16 НК РФ. У цьому пункті є вказівка, що витрати на основні засоби приймаються протягом податкового періоду в кожному звітному періоді рівними частками. Це означає, що якщо у 3 кварталі 2018 року було придбано та оплачено, наприклад, основний засіб вартістю 120 000 руб., то у витрати 3кварталу 2018 року потрапить лише сума 30 000 руб. (120 000/4 звітних періоду). Якщо йдеться про витрати на ОЗ чи НМА, які були зроблені до переходу на ССП, то за ними необхідно взяти у 3 кварталі 2018 року чверть тієї суми, яка припадає на 2018 рік. Наприклад, якщо необхідно списати витрати на основний засіб зі строком корисного використання 7 років на другий рік застосування УСН, то в 3 квартал потрапить сума, що дорівнює ¼ від 30% вартості основного засобу. Нюанси перенесення збитків минулих років за бази «Доходи мінус витрати»Платники податків мають право знижувати базу оподаткування на збитки минулих років, отримані при застосуванні УСН. Правила, що застосовуються для перенесення збитків, описані у п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Але слід мати на увазі, що знизити можна лише базу оподаткування за рік при подачі декларації. При розрахунку авансових платежів за єдиним податком збитки минулих років не враховуються. Тому, щоб уникнути нарахування пені, необхідно сплачувати авансові платежі повністю, навіть якщо ви знаєте, що за підсумками року у вас з урахуванням перенесення вийде податковий збиток і, відповідно, до оплати буде лише мінімальний податок. Який КБК використовувати при оплаті податкуПри оплаті авансового платежу за єдиним податком у полі 104 документа на оплату обов'язково вказується КБК. Неправильне заповнення цього реквізиту платіжного доручення може призвести до виникнення недоїмки та нарахування пені. КБК для УСН на об'єкті доходи - 182 1 05 01011 01 1000 110 КБК для УСН на об'єкті доходи мінус витрати - 182 1 05 01021 01 1000 110 Зверніть увагу, що авансових платежів за мінімальним податком немає. Хоча у 2018 році це непринципово, КБК однаковий для податку, розрахованого за встановленою ставкою від бази «Доходи мінус витрати», та для мінімального податку. Зразки платіжних доручень на оплату єдиного податку при УСНУ нас ви можете завантажити зразки платіжних доручень на оплату авансового платежу за єдиним податком при УСН для будь-якого об'єкта оподаткування. |
УСН недаремно називають «спрощенкою», адже завдяки їй індивідуальним підприємцям не потрібно поратися зі звітністю щокварталу. Її здають одночасно зі сплатою податку – щорічно. Решту часу достатньо вносити авансові внески. Розглянемо докладніше таке питання, як терміни сплати авансових платежів з УСН у 2019 році для ІП.
Податок з УСН – як сплачувати
За статтею 346.19 НКРФ в УСН розрізняють податковий період та звітний.
Податковий – це календарний рік. Після його закінчення всі платники податків повинні сплатити підсумкову суму податку та подати до інспекції з податків декларацію про доходи, витрати підприємства.
Звітних періодів три – це перші 3 квартали:
- 3 місяці;
- 6 місяців;
- 9 місяців.
У кожному кварталі платник податків, який перейшов на «спрощенку», має сплачувати авансові платежі. Суми цих внесків підраховує сам ІП, спираючись на книгу доходів/витрат. Підтверджувати їхню правомірність не потрібно.
Звітність надається один раз після завершення податкового періоду, тоді контролери податкової інспекції і звірять на відповідність фактично внесені платником податків суми та розраховані вже у податковій.
Якщо між ними не буде різниці, ІП може вважатися таким, що повністю розрахувався перед УФНС. Якщо ж суми не збігатимуться, доведеться доплатити виявлену заборгованість.
Термін сплати УСН для ІП у 2019 році
Терміни сплати авансових платежів за УСН у 2019 році для ІП, а також для юр. осіб, орієнтованих на 25 число місяця, що настав після кожного кварталу. Остаточний розрахунок авансування не підлягає.
За ПК внести аванси по «спрощенці» необхідно до наступних дат:
- 25 квітня;
- 25 липня;
- 25 жовтня.
Але не завжди все так просто, адже 25 число може збігтися з вихідним днем. У такому разі крайня дата, коли можна буде сплатити аванс, зміщується наступного найближчого робочого дня.
Наприклад, якщо 25 липня збігатиметься з неділею, то перерахувати внесок за другий квартал можна буде до 26 липня включно.
Підсумковий податок індивідуальні підприємці сплачують до 30 квітня року, який слідує за оподатковуваним УСН. А юридичних осіб трохи раніше – до 31 березня. Дати, що збіглися з вихідними днями, переносяться за таким же принципом, як і дати авансів.
У 2019 році для платників податків, які займаються індивідуальним підприємництвом, встановлені наступні терміни сплати податків та авансових платежів за УСН:
Підсумковий розрахунок за 2019 рік необхідно внести до 30 квітня 2020 року. До цього ж дня слід подати річну звітність.
Реквізити для сплати податку з УСН
Усі аванси та підсумковий розрахунок необхідно перераховувати за реквізитами того податкового органу, який видав підприємцю свідоцтво ОРГНІП. Тобто там, де зареєстровано ІП. Місце розташування об'єкта, у якому планується чи здійснюється діяльність, не має значення.
Здійснювати оплату ІП мають до податкових органів за місцем реєстрації. Чи не як юридичні особи, які вносять аванс через установи, розташовані там, де знаходиться організація.
КБК для перерахування платежів по УСН
При переході на «спрощенку» ІП пропонується вибір одного з двох об'єктів, за яким розраховуватиметься і сплачуватиметься податок, «доходи» або «доходи мінус витрати». Для кожного встановлено різну фіксовану ставку – 6% і 15% відповідно.
Терміни сплати податку з УСН за 2019 рік для ІП, як і для юр. осіб, які не залежать від типу вибраного об'єкта. А ось КБК при внесенні коштів слід зазначати різне.
Строк подання заяви на УСН
Терміни сплати УСН у 2019 році для ІП не єдині, яких слід дотримуватись. Перехід на «спрощенку» можна здійснити лише з настанням нового звітного року. На цей час потрібно планувати перехід з одного об'єкта на інший.
Тому подати заяву до інспекції необхідно до 31 грудня, і вже в новому році можна буде виплачувати податок на «спрощенку». Перейти на неї в середині року не можна.
Якщо 31 грудня вихідний, крайню дату для подання прохання переносять за загальними правилами. Наприклад, у 2018 передноворічний день співпав із суботою, після теж йшли вихідні святкові дні, тому подавати заяву можна було до 9 січня 2019 року.
У 2020 році крайній термін також зрушиться, оскільки 31 грудня збіглося з неділею. Претендувати на схвалення заяви можна до 9 січня. Хоча краще не затягувати та подати його ще до настання новорічних свят.
Авансові платежі прострочені: наслідки та що робити
Важливий момент, з яким варто ознайомитися всім ІП – це санкції щодо боржників щодо УСН. Якщо затягнути оплату авансу, доведеться виплатити пеню.
Нараховується вона після того, як контролери податкової інспекції ознайомляться з наданою ним звітністю за минулий рік, перевіряють ще раз і порівняють нараховані суми з фактично сплаченими. Якщо вони не перекриють один одного, буде нараховано пеню у повному обсязі, який залежить від кількості прострочених днів.
Про суму, яку необхідно сплатити для погашення прострочення бізнесмена, поінформують лише після подання річної декларації та перерахунку всіх грошових сум. Пеня складає одну триста частину ставки рефінансування банку Москви.
Якщо факт несплати або недоплати буде виявлено ІП самостійно, краще поквапитися з погашенням заборгованості, що утворилася, оскільки чим менше днів закінчиться після крайньої дати, до якої слід розрахуватися за авансом, тим менше доведеться заплатити.
А ось підсумковий річний платіж краще сплачувати вчасно. За суттєвіше порушення передбачені й серйозніші штрафи. Це правило діє не лише за «спрощенкою», а й за будь-якою іншою системою оподаткування.
Спрощена система оподаткування максимально спростила діяльність ІП. Однак, щоб не переплачувати, слід вносити всі платежі вчасно або погашати заборгованості відразу після виявлення.
Спрощена система - це спеціальний пільговий режим, декларація яким здається лише щорічно. Сплата єдиного податку на ССП теж відбувається раз на рік - не пізніше 31 березня для ТОВ та 30 квітня для ІП. Однак це не всі платежі, які спрощенець має перерахувати до бюджету. Після закінчення кожного звітного періоду, за наявності доходів, треба розрахувати та сплатити авансові платежі з податку.
Що таке авансові платежі на УСН
Повторимося, податковим періодом для спрощеної системи є календарний рік, тому остаточний розрахунок із державою відбувається за підсумками року. Але для того, щоб надходження до бюджету протягом року були рівномірними, НК РФ встановив обов'язок платників спрощення платити податок частинами, за підсумками звітних періодів. По суті, таким чином відбувається авансування бюджету за рахунок ранніх надходжень.
Звітними періодами для розрахунку авансових платежів по УСН є перший квартал, півріччя та дев'ять місяців року. Якщо у звітному періоді бізнесмен отримав дохід, то треба протягом 25 днів, що йдуть за ним, розрахувати та сплатити 6% () або 15% () від податкової бази. Якщо ж доходів отримано не було, то платити нічого не треба.
Авансові платежі називаються саме так, тому що податок сплачується як би вперед, авансом, не чекаючи закінчення року. При цьому всі авансові платежі за УСН у декларації враховуються і відповідно до підсумкової річної суми.
Для зручності сплати податків та страхових внесків радимо відкрити розрахунковий рахунок. Тим більше зараз багато банків пропонують вигідні умови для відкриття та ведення розрахункового рахунку.
Строки сплати авансових платежів
Стаття 346.21 НК РФ встановлює наступні терміни сплати авансових платежів за УСН у 2019 році:
- не пізніше 25 квітня за перший квартал;
- не пізніше 25 липня за півріччя;
- не пізніше 25 жовтня за дев'ять місяців.
За порушення цих термінів кожний день прострочення нараховується пеня у вигляді 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ. Штраф за несвоєчасну оплату авансів не передбачено, адже крайній термін виплати самого податку спливає лише 31 березня для ТОВ та 30 квітня для ІП. Але якщо ви запізнитесь внести залишок податку до цих дат, тоді буде накладено штраф у розмірі 20% від несплаченої суми.
Жодних документів, що підтверджують правильність авансових розрахунків, в ІФНС подавати не треба, просто відображайте ці суми в КУДіР і зберігайте у себе документи, що підтверджують оплату. Відомості про ці суми за підсумками звітних періодів треба також зазначити у річній декларації.
Зменшення податку суму страхових внесків
Якщо ви вкажете невірний КБК, податок вважатиметься сплаченим, т.к. стаття 45 НК РФ вказує лише дві істотні помилки в платіжному документі:
- неправильне найменування банку одержувача;
- неправильний рахунок Федерального казначейства.
Однак, оплата за неправильним кодом класифікації призведе до неправильного розподілу сплачених сум, через що за вами буде рахуватися недоїмка. Надалі доведеться проводити розшук платежу та пояснюватися з ІФНС, тож будьте уважні при заповненні реквізитів.
- КБК УСН 6% (податок, недоїмка та заборгованість) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
- КБК УСН 15% (податок, недоїмка та заборгованість, а також мінімальний податок) – 182 1 05 01021 01 1000 110.
Вероніка
Добридень! Якщо ІП здійснює виплати та інші винагороди фізичним особам, то він застосовує податковий відрахування (застосовує УСН доходи) лише на суму страхових внесків сплачених за працівників чи він може ще до цього вирахування приплюсувати свої фіксовані виплати?
Ганна
Вітаю! Запитання! Якщо у нас доходів не було за перші два квартали, ми можемо не сплачувати авансовий платіж? Чи все одно треба щось перераховувати?
Ганно, якщо у вас не було доходів за вказані періоди, тоді вам не треба сплачувати авансовий платіж за УСН.
Аліна
Добридень! Підкажіть будь ласка, якщо за 1 і 2 квартал вийшли доходи менші за витрати (УСН доходи мінус витрати), за 3 квартал вийшов дохід більше витрат, але за підсумками 9 місяців все одно витрати більше, чи потрібно платити авансовий платіж за 3й квартал?
Анастасія
Вітаю. згідно із законом зобов'язані платити, але за своєю практикою я не платила. головне потім до складання річної звітності заплатити за го
Олена
Вітаю. Підкажіть, будь ласка, господарська діяльність не велася, і не було доходів. На розвиток бізнесу взяли позику та всі витрати здійснюються за рахунок нього. Об'єкт оподаткування "Доходи мінус витрати". В останні дні 3 кварталу з'явився виторг від продажу, він мінімальний близько 4000т. У порівнянні з витратами це "крапля в морі". Ще не скоро наш прибуток досягне тієї величини, щоб з неї віднімати витрати. Беремо ще одну позику. Що робити в цій ситуації з податком на прибуток. Чи потрібно його платити в цій ситуації і як рахувати? Чи ми зараз вважаємось збитковим підприємством?
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
ОленаЯкщо ви застосовуєте об'єкт оподаткування "Доходи мінус витрати", тоді вам при негативному фінансовому результаті не потрібно платити авансові платежі.
Мінімальний податок сплачується у тому випадку, якщо за підсумками року вищий збиток. Але рік ще триває, і ми говоримо про розрахунок авансових платежів за третій квартал 2017 року.
У декларації за 2017 рік ви відобразите ваші дані (і за виручкою, і за витратами) і буде видно, що у вас сума авансових платежів за третій квартал дорівнюватиме нулю.
В'ячеслав
Добридень. Підкажіть будь ласка, компанія УСН 6% дохід 369 000
виплачувалася з/п та податки по з/п.. компанія має право зменшити податок УСН на 50% із сум страхових внесків? (Тільки податок ПФР страхової та ФФОМС? фсс і фсс від нс не враховуються?) Дякую
Олена
Тетяна, значить якщо за підсумком року у нас буде збиток, то ми платимо тільки мін податок 1%. Весь дохід, отриманий протягом року, потрібно помножити на 1%. Витрати до уваги при цьому не приймаються?
Алла
Я ІП УСН на доходи (6%). За 3 кв. дохід 80 тис., відповідно податок 4800 за 3 кв. Сплата до 25.10.17р. Страхові внески сплатила 15.10.17. Я можу зменшити податок за 3 кв. на суму страхових внесків? Або я для зменшення УСН д.б. сплатити страх. внески до закінчення 3 кв. (01.10.2017)?
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
В'ячеславдавайте розберемося разом. Щоб не припуститися помилки, завжди раджу читати спочатку Податковий кодекс, а не сліпо довіряти тому, що пишуть на просторах інтернету.
Тому відкриваємо статтю 346.21, пункт 3.1, перший підпункт, в якому зазначається:
"Податки платники податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшують суму податку (авансових платежів з податку), обчислену за податковий (звітний) період, на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатностіта у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництвіта професійних захворювань, сплачених (у межах обчислених сум) у даному податковому (звітному) періоді відповідно до законодавства Російської Федерації..."
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Відповідь для Олени: коли йде розрахунок мінімального податку, то ми беремо наші доходи і саме суму доходів множимо на 1%. Витрати не йдуть до обліку.
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Аллая вам раджу робити на майбутнє так: платити фіксований платіж "за себе" щоквартально. Наприклад, за 1 квартал ви сплачуєте протягом першого кварталу, а не після його закінчення, інакше у вас сума сплачених страхових внесків перейде не наступний період.
Припустимо, ви за 4 квартал 2017 року сплатите внески у грудні та маєте право свій податок зменшити і на внески, сплачені 15 жовтня, та на внески, які ви сплатите у грудні. А якщо у вас сума всіх внесків "у рази" вища за суму податку - буде прикро, що ви не відчуєте суму скорочення. Розумієте?
У вашому випадку скоротити податок ви зможете на внески, сплачені 15 числа, лише за розрахунком за 4 квартал.
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
АллаНаведу найпростіший приклад - індивідуальний підприємець, працює будівельником і отримує щокварталу дохід, наприклад, 15000 рублів. Допустимо. Податок щоквартальний виходить 6% від 15000 рублів = 900 рублів. Суму я взяла навмисне невелику, щоб ви могли зрозуміти. То вам буде легше.
А наш ІП у нашому прикладі вирішив заплатити фіксований платіж весь аж у грудні поточного року. І що? Він зменшить свій податок лише за 4 кварталхоча міг би не сплачувати податок весь рік.
Якби він платив фіксований платіж щокварталу, а там виходить приблизно по 7000 рублів раз на три місяці - у нього, крім страхових внесків, не було б жодних платежів.
Ксенія
Добридень!
Я веду діяльність ІП із 2 кварталу 2017 року. Авансовий платіж за 1 квартал платити не було необхідності, 2 квартал був прострочений, за 3 квартал (до 25 жовтня) планую сплатити 20 жовтня і в цей же день здійснити оплату страхових внесків за два квартали відразу в розмірі 14000 рублів.
Який податковий платіж я можу зменшити у сумі сплачених страхових внесків 14000 рублів? Майбутній за 3 квартал або наступний за ним період? Якщо наступний-зменшення відбудеться саме а суму внесених страхових внесків-14000 рублів, або буде менше?
Ксенія
Чи можливий інший варіант - я здійснюю оплату не за прострочені квартали, а відразу всю суму за півріччя, одночасно сплачую суму страхових внесків за півріччя - 14000 рублів. Який податковий платіж на яку суму в такому разі зменшиться? Цей же за півріччя мінус 14000 страхових внесків або наступний за 9 місяців?
Ольга
Вітаю! Сьогодні була в податковій, з'ясовувала питання з оплатами прострочених авансових платежів, мене здивували-співробітниця повідомила, що не існує 4 податкового кварталу, а я знаходила в інтернеті інформацію про необхідність сплати податку за перші три квартали до 25 числа місяця, наступного за розрахунковим, але також і інформацію про 4 квартал авансових платежів - оплата до 31 грудня.
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Ольга, Є звітні періоди та податковий період.
Податковий період – це для УСН рік, це період, за який подається податкова декларація та розраховується податок.
Звітний період – це свого роду міжперіоди усередині податкового періоду. За підсумками звітних періодів ми не здаємо звіти, а просто сплачуємо авансові платежі з податку. Якщо податковий період – це рік, то звітні періоди – це квартал, півріччя та 9 місяців.
Строк для сплати авансових платежів(їх буде три штуки на рік) – не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення звітного періоду. Сплачені авансові платежі зараховуються на рахунок податку за підсумками податкового (звітного) періоду (року) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).
Строк сплати податку -
2) Індивідуальні підприємці - не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.
Тобто зараз ми до 25 жовтня платимо аванси за третій квартал 2017 року. Далі ми просто працюємо спокійно і вже у 2018 році у зазначені терміни сплачуємо податок.
Простіше кажучи, суму податку, що залишилася, за четвертий квартал ТОВ сплачують до 31 березня 2018 року, а ІП - до 30 квітня 2018 року.
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Відповідь для Ксенії: якщо ви сплатите страхові внески у жовтні, то ви маєте право зменшити не авансові платежі на страхові внески, а сам податок, коли рахуватимете його за підсумками 2017 року.
Подивіться мої роз'яснення читачеві, там було аналогічне питання і я докладно на прикладі описала.
Авансовий платіж за перший кварталможна зменшити на внески, які фактично сплачені (не важливо за який період!) З січня по березень включно.
Авансовий платіж за другий кварталможна зменшити на внески, які фактично сплачені (не важливо за який період!) З квітня по травень включно.
Авансовий платіж за третій кварталможна зменшити на внески, які фактично сплачені (не важливо за який період!) З липня по вересень включно.
А суму податку за підсумками року, яка розраховується загалом за весь рік, ви зменшуєте на всі ваші авансові платежі та на страхові внески, які фактично були сплачені у період з жовтня по грудень.
Ксенія
Дякую, Ви дуже зрозуміло роз'яснили.
У разі, якщо страхові внески фактично зменшуватимуть підсумковий податок на 100% – я можу його не сплачувати? ІП без працівників.
Підсумковий податок-мається на увазі звітність у квітні місяці?
Ольга
Дякую! Підкажіть будь ласка, податок у наступному звітному періоді, який оплачується до 30 квітня – розраховується за підсумками роботи за рік до грудня 2017 року чи до квітня 2018 року?
Якщо до грудня 2017- чи можна буде застосувати відрахування щодо страхових внесків на авансовий платіж за 1 квартал 2018 року? Здається, у такому разі мій страховий платіж буде суттєво вищим від податку за ці 3 місяці до кінця 2017 року.
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Ксенія, звичайно. Ви не сплачуватимете податок по УСН, тому що підприємці без співробітників мають право зменшувати його на повну суму всіх сплачених страхових внесків. І якщо у вас сплачені в період з жовтня по грудень внески будуть вищими від суми податку, то платити податок не треба.
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Ольга, податок за 2017 рік розраховується за рік – з 1 січня 2017 року до 31 грудня 2017 року. Те, що термін подання декларації встановлено аж у березні – квітні 2018 року – це не говорить про включення січня, лютого та березня до складу розрахунку, це просто держава дає нам час для підготовки звіту.
При розрахунку податку за останній 4 квартал 2017 року, ви зможете прийняти до зменшення страхові внески, сплачені фактично у жовтні - грудні 2017 року.
Та сума внесків, яку буде сплачено у першому кварталі 2018 року (не важливо за який період), тобто на платіжці стоятиме дата "2018 рік", то ця сума піде у зменшення вже авансового платежу за перший квартал 2018 року.
Тамара
Тетяно, підкажіть будь ласка, а страхові які будуть сплачені (з доходів понад 300 000 рублів * 1%), можна буде прийняти до відрахування по усні? Якщо так, то підкажіть порядок?
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Тамара, хочу звернути увагу на наступний лист Мінфіну Нижче наводжу повний текст цього листа.
Питання: Про облік ІП, що застосовує УСН, страхових внесків у розмірі 1% від суми доходу, що перевищує 300 000 руб.
Відповідь:
МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
ЛИСТ
Департамент податкової та митно-тарифної політики розглянув лист про порядок застосування спрощеної системи оподаткування та повідомляє.
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Відповідно до пункту 1 статті 5 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування» (далі - Федеральний закон N 212-ФЗ) платниками страхових внесків є індивідуальні підприємці, як виплати та інші винагороди фізичним особам, так і не здійснюють зазначених виплат.
При цьому з виплат та інших винагород, які виробляють фізичні особи, страхові внески сплачуються індивідуальними підприємцями за тарифами, встановленими статтею 12 Федерального закону N 212-ФЗ.
Індивідуальні підприємці, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, сплачують страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації та Федерального фонду обов'язкового медичного страхування у фіксованих розмірах, що визначаються відповідно до частин 1.1 та 1.2 статті 14 Федерального закону N 212-ФЗ.
Відповідно до частини 3 статті 5 Федерального закону N 212-ФЗ, якщо платник страхових внесків належить одночасно до кількох категорій платників страхових внесків, зазначених у частині 1 зазначеної статті, він обчислює та сплачує страхові внески з кожної підстави.
Таким чином, індивідуальний підприємець, який здійснює виплати та інші винагороди фізичним особам, здійснює сплату страхових внесків із зазначених виплат, а також сплачує страхові внески за себе у фіксованому розмірі, встановленому пунктом 1 статті 14 Федерального закону N 212-ФЗ.
Як зазначається у листі Мінпраці Росії від 21 листопада 2014 р. N 17-3/10/В-7842, відповідно до частини 1.1 статті 14 Федерального закону N 212-ФЗ розмір страхового внеску за обов'язковим пенсійним страхуванням для платника страхових внесків - індивідуального підприємця , якщо величина його доходу за розрахунковий період перевищує 300 000 рублів, визначається у фіксованому розмірі, що визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, і тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 Федерального закону N 212-ФЗ (26 відсотків), збільшене у 12 разів, плюс 1,0 відсотка від суми доходу платника страхових внесків, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період.
При цьому сума страхових внесків не може бути більшою за розмір, визначений як добуток восьмиразового мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 Федерального закону N 212-ФЗ, збільшене у 12 разів.
Відповідно до частини 1.2 статті 14 Федерального закону N 212-ФЗ фіксований розмір страхового внеску за обов'язковим медичним страхуванням визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Федерального фонду обов'язкового медичного страхування, встановленого пунктом 3 частини 2 статті 12 Федерального закону N 212-ФЗ (5,1 відсотка), збільшене у 12 разів.
Таким чином, фіксованим розміром визнається розмір страхових внесків, що визначається як постійна величина за формулою як добуток мінімального розміру оплати праці на кількість місяців на рік і відповідних тарифів страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації та до Федерального фонду обов'язкового медичного страхування.
При цьому сума страхових внесків, обчислена як 1,0 відсотка від суми доходу, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період, не може вважатися фіксованим розміром страхового внеску,оскільки є змінною величиною та залежить від суми доходу платника страхових внесків.
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
(продовження листа)
Відповідно до підпункту 1 пункту 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, зменшують суму податку (авансових платежів з податку), обчислену за податковий ( суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування та обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, сплачених (у межах обчислених сум) у даному податковому (звітному) період відповідно до законодавства Російської Федерації.
При цьому сума податку (авансових платежів з податку) не може бути зменшена у сумі зазначених витрат більш ніж на 50 відсотків.
Таким чином, індивідуальні підприємці, що застосовують спрощену систему оподаткування, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, зменшують суму податку (авансових платежів з податку) на сплачені страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації та Федерального фонду обов'язкового як за найманих працівників, так і за себе, але не більш як на 50 відсотків.
Відповідно до пункту 3.1 статті 346.21 Кодексу індивідуальні підприємці, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи і не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, зменшують суму податку (авансових платежів з податку) на сплачені страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації страхування у фіксованому розмірі.
Оскільки сума страхових внесків, обчислена у розмірі 1,0 відсотка від суми доходу, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період, не може вважатися фіксованим розміром страхового внеску, на зазначену суму внесків сума податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування у порядку, встановленому підпунктом 1 пункту 3.1 статті 346.21 Кодексу, враховуватись не повинно.
При цьому платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, мають право зменшити суму обчисленого податку (авансових платежів з податку) на суму сплачених (у межах обчислених сум) у даному податковому (звітному) періоді страхових внесків, у тому числі на суму погашення заборгованості зі сплати страхових за минулі звітні періоди, сплачену у цьому податковому (звітному) періоді.
Директор Департаменту податкової та митно-тарифної політики
І.В.ТРУНІН
06.10.2015
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Тамара, Щоб не робити нагальних висновків, я ще подивлюся новий розділ нашу в НК РФ, про страхові внески, що безпосередньо визнається фіксованим платежем і напишу тут свою думку.
Мінфін посилається на старий Федеральний закон, яким ми раніше керувалися до того, як віддали тему страхових внесків податковій службі.
В'ячеслав
Я ІП УСН 6% від доходу, інтернет магазин з онлайн касою, 29 вересня був еквайринг на суму 6600 руб. На розрахунковий рахунок через вихідні гроші надійшли лише 2 жовтня. Чи потрібно враховувати цей дохід при розрахунку ССП за 9 місяців?
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
В'ячеслав, якщо кошти надійшли у жовтні поточного року, тоді сума цієї виручки увійде до 4 кварталу.
Марія
Добридень! Підкажіть, будь ласка, по оплаті авансового платежу по ССП за 9 місяців. У першому кварталі були: доходи, що перевищують витрати, ми заплатили авансовий платіж у сумі 50 100 руб., За півріччя за сумою доходів та витрат необхідно було сплатити 47 500, т.к. у першому кварталі авансовий платіж перевищив суму на 2600, то я не заплатила авансового платежу. За 9 місяців мені потрібно сплатити суму 50300 рублів, а різницю, що утворилася за півріччя 2600, я можу відняти від суми, яку необхідно заплатити?
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Марія, Ви розраховуєте суму авансового платежу наростаючим підсумком за 9 місяців. Ви спочатку знаходите аванс за 9 місяців загалом. Далі, ви знайденої суми вичитаєте ваші нараховані аванси за перший і другий квартал. І вже отриманий підсумок порівнюєте із тією сумою, яку фактично заплатили.
Якщо ви раніше переплатили, то зараз маєте право недоплатити.
Катерина
Вітаю! Сьогодні сплатила авансовий платіж за 3 квартал по Усн (доходи-витрати). Виявила, що суму було розраховано невірно. Мені потрібно було сплатити на 3 тисячі більше.
Мені потрібно доплатити цю суму авансового платежу, т.к. ще є термін завтра та післязавтра, щоб не виникло недоїмки?
І що необхідно вказати у платіжці у зв'язку з доплатою?
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Катерина, час у вас є, не треба переживати. У платіжці ви ставите так само, авансовий платіж за УСН (у дужках допишіть, що "доплата").
Євгенія
Добридень. Я індивідуальний підприємець, форма оподаткування УСН. Доходи. Мій бізнес сезонний, основні надходження 2-3 квартали. У 1 кварталі отримала 17 тис., у другому 68 тис., у третьому 116 тис., у четвертому були надходження 6 тис. і більше не передбачаються.
Внески були сплачені: 30 березня 7 тис. та 4 жовтня 21 тис. (платежі було відправлено 30.09, але через неправильний код вони повернулися, довелося сплачувати повторно).
Можу не перераховувати авансові платежі з податку за підсумками 3 кварталу: т.к. надходжень у 4 кварталі більше не буде, якщо я заплачу аванс, буде переплата; друга підстава – я планувала сплатити внески у 3 кварталі, але вони не пройшли.
Які будуть санкції за не сплачений авансовий платіж?
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Відповідь для Тамари: хочу виправити помилку щодо зменшення суми податку з УСН на страхові внески, які були сплачені в розмірі 1% від суми доходу понад 300 000 рублів. Є позиція ФНП Росії, що дозволяє зменшувати суму податку зазначені внески.
Лист Мінфіну Росії, на який я посилаюся вище, відкликано.
Євгенія
Тетяна, ні, не платила. Платежі до фондів покривали аванс із податку.
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Євгенія, зрозуміла тепер. Небезпечно так не сплатити. Зараз поясню, у чому річ. Ви ж декларацію коли здаватимете, то ви покажете дохід свій і те, що страхові внески в третьому кварталі не були фактично сплачені.
Я краще заплатила б, а потім переплату зарахувала в майбутньому в рахунок майбутніх платежів. Можуть виставити вимогу на сплату пені.
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Треба сплачувати страхові внески в середині кварталу кожного, щоб потім не було такого роду переплат. Вийшло так, що ви і в останній день вересня платежі зробили, а проведені вони були вже в 4-му кварталі.
Євгенія
Тетяно, дякую Вам за консультацію. Я вже теж вирішила раніше платити внески, щоб потім проблем не було.
Не факт, що наступного року я матиму суми податку, не покриті сплатою внеску.
Тамара
Дякую за детальну відповідь.
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Тамара, так, ще раз перевірила листи ФНП та Мінфіну, 1% теж відноситься до зменшення. Поспішила минулого разу дати відповідь.
Анастасія
Доброго дня, які наслідки можуть бути якщо сплатити авансовий платіж не до 25 а 30? і чи будуть чіплятися якщо бухгалтер заплатила більшу суму, ніж потрібно?
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Анастасіяпоки нічого страшного. Пізніше, коли ви здасте декларацію з УСН, можливо, буде нараховано суму пені за прострочення самого платежу. Уважно слідкуйте за вимогами, які надходитимуть з інспекції.
Олена
Добридень! Підкажіть, будь ласка, як правильно. УСН доходи-витрати 15%
1 кв - прибуток 21293,13, сплачений авансплатіж 3288,47, 2кв прибуток 20330,05 сплачений аванс. Діяльність компанії має яскраво виражену сезонність і в 4 кв буде точно збиток. За 3-й квартал сплатили всього 5000р із 20712,47р, але при розрахунку річного звіту або вийде невелика доплата, або невелика переплата (з огляду на попередні АП). Чи це порушенням і змусять все одно платити АП 20712р і ще до того ж пені? Чи все ж таки основним буде розрахунок за рік загалом? Заздалегідь дякую!
Надія
підкажіть пожалуйста я іп на усн доходи -витрати 1 і2 квартали був збиток 3-прибуток але за 9місяців збиток чи треба платити авансовий платіж за півріччя не платила
Віра
Доброго дня Тетяна, працюю за спрощенкою 6%, доходи. У 15-му році не вела діяльність до липня місяця, виходить 2 квартали. Потім на початку жовтня сплатила АП 8335,дохід за липень,серпень,вересень-133196,79,Так само сплатила внески за 10 місяців ПФР 15509 та ФСС 3042,2,потім збори сплачувались щомісяця за листопад ігрудень2,1. АП за 4-й квартал 5850, з доходу 103025,3. Після здачі декларації та камеральної перевірки утримали 8080, нібито я не доплатила до бюджету. Я думаю це можливо через неправильно подану декларацію. Чи є у мене в даному випадку переплата? Чи можна мені зараз подати уточнену декларацію за 15 рік?
Марія
Добридень!
1.) Підкажіть будь ласка, яку звітність має складати ІП (спрощенка, без співробітників) у грудні? Чула про якийсь річний звіт і наступна у квітні-декларація. Не можу розібратися, що за звіт необхідний цього місяця.
Коли зможу вирахувати з податку внески на ЗМС? (планую внести їх до березня 2018 року)
Дякую Вам за приділений час та увагу
З повагою, Марія
Ігор
Добридень.
На початку року відкрили ІП, але рухів не було, лише у жовтні 2017 року.
Податок: Доходи мінус витрати. Купив за 45000 грн. продав за 75000р. = 30000р.
Фіксований платіж ще не сплачували.
Як мені сплатити податок з 30000р. і де?
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Ігор, ваш податок (єдиний податок з УСН, як я зрозуміла) треба сплатити на початку 2018 року. Зачекайте, коли закінчиться цей рік. Рекомендую вам заплатити фіксований платіж, який треба заплатити встигнути цього року. Якщо ви сплатите його цього року, тоді ви зможете скоротити ваш податок на сплачені страхові внески "за себе".
Сформувати платіжну квитанцію для оплати в банку на податок ви зможете на сайті ФНП Росії, де є зручний сервіс формування квитанцій. У цьому сама програма вам видасть потрібні правильні реквізити платежу.
Термін сплати податку з УСН за 2017 рік та термін подання декларації (яку ви зобов'язані будете зробити) - до 30 квітня 2018 року.
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Марія, якщо ви підприємець на УСН (Доходи) і у вас немає співробітників, тоді ви подаєте після закінчення поточного року декларацію з УСН. Термін подання документа – не пізніше 30 квітня 2018 року.
Річної бухгалтерської звітності ви не подаєте.
Страхові внески, які ви за себе заплатили та заплатите у 2017 році, ви зможете прийняти до розрахунку податку. На суму фактично сплачених внесків ви зможете зменшити податок. Зверніть увагу, якщо ви у 2017 році не сплатите внесків на медицину, то тоді на цю суму внесків ви не зможете скоротити податок за 2017 рік. Тільки через рік при розрахунку податку за 2018 рік ви маєте право прийняти до розрахунку ваші внески, які ви сплатите у 2018 році.
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Віра, Ви маєте право подати уточнену податкову декларацію за 2015 рік. Якщо у вас буде переплата, то маєте час повернути надмірно сплачений податок. Напишіть нам або надішліть до редакції вашу декларацію, ми перевіримо.
Марія
Дуже дякую за відповідь, Тетяно!
Дозвольте уточнити просто математично на прикладі: авансові платежі внесла поквартально у повному обсязі, а сплатила страхові внески (всю суму відразу у повному обсязі) лише у грудні. Наприклад, залишок податку на оплату за період жовтень-квітень 25 тис - я можу з них відняти внесені страхові платежі і не платити взагалі нічого?
Лариса
Добридень! Підкажіть будь ласка порядок дій: УСН дох-розх 2017 повністю. с1-3 кв-ли доходи були добрі і до сплати суми близько 500 тис, руб. у 4 кварталі збиток та за роком збиток. Авансові оплачували з розрахунку 1% від доходу з огляду на сезонність. Подали заяву на ліквідацію в 01.2018р. Здали декларацію, відразу отримали вимогу про сплату 500,0 тис. руб. +Пені, незважаючи на збиток.Розрахунок пройде 31.03.2018р. На рахунку 0 Що порадите? Заздалегідь дякую
Російський податковий портал, Консультант з податків та зборів
Ларисо, прошу уточнити вас, чи ви платили авансові платежі чому 1% від виручки? У вас же доходи мінус витрати. Аванси мали бути сплачені у встановлені терміни. Якщо по році буде збиток, то суми сплачених авансів сидітимуть у переплаті.
Надішліть нам вашу декларацію, щоб ми змогли оцінити ситуацію.
Ольга
Тетяно, привіт! Поясніть, будь ласка, таку ситуацію: ІП працював у 2016р. на стандартній системі без НР, з 2017р. перейшов на УСНО "доходи" без НР Фіксовані страхові внески за 2016р. заплатив із запізненням у 2017р. Чи можна зарахувати ці внески під час розрахунку декларації за 2017р?
Ольга
Доброго дня, Тетяно!
Допоможіть будь ласка розібратися:! У нас ІП, УСН з об'єктом "доходи", співробітників немає, то платимо фіксовані платежі на ОПС та на ОМС. Також робимо доплату до ПФ з доходу більше 300000 у розмірі 1%.
Ситуація наступна: у квітні = 2 кварталі 2017 року зробили доплату в ПФ з доходу більше 300000 за 2016р - 2137руб. Коли платили авансовий платіж за 2 кв2017 року по УСН забули його зменшити на суму цієї доплати. Що тепер робити? За нинішньою декларацією виходить, що у нас немає переплати по УСН, там у розділі 1.1 у рядку 40 просто коштує сума менша ніж ми реально заплатили, тому вона вважається за формулою в розділі 2.1.1 сума податку обчислена мінус сума страхових внесків Але реально ми ж заплатили на цю суму більше! Напевно треба писати заяву про залік надміру сплаченого податку з УСН, посилаючись на платіжку за авансом у 2 кварталі? На яку статтю ПК у заяві тоді посилатися? 78 чи якусь іншу? І чи схвалять, адже в декларації ця переплата не видно.
Сума страху внесків
Півріччя 2137
Нал період 27990
Розділ 1.1
Сума ав платежу до сплати до 25/04 27996
Сума ав платежу до сплати до 25/07 55807
Сума ав платежу до зменш до 25/07 0
Сума ав платежу до сплати до 25/10 53182
Сума ав платежу до зменш до 2510 0
Сума ав платежу до доплати за нал період 24944
Сума ав платежу до зменш за нал період 0
Ольга
Так, Тетяно, реальні суми сплачені за авансовими платежами УСН:
до 25/04/17 27996
до 25/07 57943
до 25/10 51045
за нал період 24944
Ольга
Так, суми оплати в ПФ відповідно 2137+27990
Ганна
Підкажіть. УСН, доходи мінус витрати. за третій квартал аванс до сплати вийшов 16 тис.р. заплатили половину - 8 тис, тому що в 4 кварталі знали, що будуть витрати великі. У підсумку за рік до сплати податок вийшов 11 тис., доплатили 3 тис., але податкова зараз вимагає доплатити за 3 квартал і потім повертати або в залік майбутніх періодів. а з 18 року діяльність не ведеться та буде добровільна ліквідація.
