ما پیمانکار عمومی ساخت خط لوله گاز هستیم. ما با پیمانکار خود قرارداد بسته ایم. طبق این قرارداد، ما مواد را به صورت عوارضی در فرم M-15 انتقال می دهیم. آیا می توانیم قیمت مواد را در M-15 نشان ندهیم یا قیمت خرید را نشان ندهیم، بلکه مثلاً قیمت تخمینی را نشان دهیم؟ چگونه می توانیم بدون نشان دادن قیمت خرید، مواد را به پیمانکار انتقال دهیم؟
فرم M-15 با فرمان کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 30 اکتبر 1997 شماره 71a تصویب شد. در عین حال، به ترتیب پر کردن، هیچ الزامی برای نشان دادن هزینه مواد عرضه شده توسط مشتری در قطعنامه وجود ندارد. اما طبق بند 156 رهنمودهابرای حسابداری موجودی های تایید شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 28 دسامبر 2001 شماره 119n، پیمانکار باید مواد عرضه شده توسط مشتری را در حساب خارج از ترازنامه "مواد پذیرفته شده برای پردازش" در نظر بگیرد. او سوابق تحلیلی آنها را بر اساس مشتری، نام، کمیت و هزینه نگهداری می کند. بنابراین، هنگام انتقال، مشتری باید در فرم M-15 هزینه مواد عرضه شده توسط مشتری را مشخص کند. در عین حال، بهتر است قیمت خرید را در فرم M-15 ذکر کنید، زیرا فرض کنید در صورت آسیب به مصالح، پیمانکار باید هزینه مندرج در فرم را بازگرداند.
بنیاد و پایه
1-هزینه مواد انتقالی باید در فاکتور قید شود
سازمان ما (مشتری) طبق فرم فاکتور شماره M-15 و گواهی پذیرش مواد عرضه شده توسط مشتری، مواد را به پیمانکار جهت انجام کار تحت قرارداد انتقال داد. آنها مقدار و هزینه را بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده در قیمت انبار ما نشان می دهند. به نوبه خود، پیمانکار یک برآورد محلی، فرم های شماره KS-2، شماره KS-3 و گزارشی از مواد مصرف شده مشتری (به همان مقدار و هزینه فرم شماره M-15، یعنی بدون انحرافات). آیا این مطالب به درستی منتقل می شوند؟ آیا قیمت ها باید ذکر شود یا بهتر است آنها را بدون قیمت - فقط به مقدار - ارسال کنید؟
پاسخ ها
در مقابل. رایکوا،
کارشناس ارشد مالیات در JSC VNIIRA
پیمانکار قیمت های ذکر شده در فرم شماره M-15 را در گزارش استفاده از مواد عرضه شده توسط مشتری درج می کند. پس از اتمام کار موظف است گزارش مصرف مواد را در اختیار مشتری قرار دهد. و همچنین بقیه آن را برگردانید یا با رضایت مشتری، قیمت کار را با در نظر گرفتن هزینه مواد استفاده نشده باقیمانده نزد او کاهش دهید (بند 1 ماده 713 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
از آنجایی که شکل چنین عملی در آلبوم های فرم های یکپارچه اسناد حسابداری اولیه موجود نیست، می توان آن را به هر شکلی تهیه کرد، اما باید حاوی جزئیات اجباری مندرج در بند 2 ماده 9 قانون فدرال باشد. 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ "در مورد حسابداری". بر اساس عمل خسارت وارده به دارایی های مادی که توسط دو طرف امضا شده است، هزینه پنجره های دوجداره از حسابداری خارج از ترازنامه پیمانکار حذف می شود. در عین حال، او موظف به بازپرداخت هزینه مواد تهیه شده توسط مشتری برای پردازش و در معرض آسیب است.*
برای انعکاس جابه‌جایی کالا و مواد به سازمان‌های دیگر یا بخش‌های مجزای خود در خارج از کشور، شرکت می‌تواند از یک سند اولیه مانند فاکتور برای انتشار مواد به خارج استفاده کند. این به فرم های اولیه برای حسابداری موجودی کالا اشاره دارد.
در یک شرکت، ثبت جابجایی مواد بین بخش های ساختاری آن و همچنین شرکت های شخص ثالث می تواند با استفاده از چندین سند انجام شود. استفاده از یک سند خاص، و همچنین جزئیات اجباری آن، در ثابت شده است سیاست حسابداریشرکت ها
فرم فاکتور برای انتشار مواد به اشخاص ثالث توسط Rosstat یکپارچه شده است. شرکت می تواند از آن استفاده کند. بسته به نیاز شما، فرم توسط شرکت تکمیل یا ساده شده است. تمام برنامه های حسابداری تخصصی حاوی فرم M-15 هستند. این سند بسیار شبیه به یک فاکتور تقاضا است که حرکت موجودی در یک سازمان را مستند می کند.
در صورت نیاز، در زمان تحویل مواد به شخص ثالث، مسئول (حسابدار یا انباردار) این فاکتور را در دو نسخه می نویسد. مواد بر اساس دستور رئیس شرکت (به بخش های ساختاری آن) یا بر اساس توافق نامه منعقد شده بین شرکت ها ارسال می شود. در این صورت طرف مقابل باید برای دریافت آنها در مواردی که قانون پیش بینی کرده است وکالتنامه ارائه کند.
انتشار مطالب به اشخاص ثالث با امضای طرفین آزاد کننده و دریافت کننده در ستون های مربوطه فاکتور تایید می شود. پس از این، یک نسخه توسط انباردار در قسمت هزینه گزارش مواد منعکس شده و به حسابداری منتقل می شود و نسخه دوم به همراه مواد برای گیرنده ارسال می شود.
نحوه صحیح پر کردن فاکتور برای انتشار مواد به شخص ثالث
قسمت بالای سند حاوی نام سند و شماره سریالی است که در هنگام پرداخت به فاکتور اختصاص داده شده است. اصولاً شماره گذاری مداوم در طول سال انجام می شود.
در زیر نام شرکت و کد ثبت شرکتی که توسط مراجع آماری به آن اختصاص داده شده است نوشته شده است.
جدول اول حاوی تاریخ انتشار است؛ اگر سیستم کدگذاری برای عملیات وجود داشته باشد، کد آن. پس از این برای فرستنده و گیرنده مواد باید نام واحد سازه (خریدار) و نوع فعالیت انجام شده (مثلاً برای انبار - انبار) را پر کنید.
ستون های زیر نشان دهنده داده های مشابه برای شخص مسئول تحویل است. این ممکن است یکی از طرفین معامله یا یک واسطه درگیر باشد.
که در خط "پایه ها"نام سندی که طبق آن مواد صادر می شود ثبت می شود. برای حرکت بین بخش های جداگانه، در اینجا باید جزئیات سفارش یا دستورالعمل مدیر را بنویسید تا معامله بین شرکت های شخص ثالث رسمی شود - نام، شماره و تاریخ توافق نامه مربوطه.
جدول زیر حاوی اطلاعاتی در مورد اشیاء قیمتی ارسال شده به خارج است.
ستون اول حساب مواد مربوطه و تجزیه و تحلیل آن را ثبت می کند. پس از این، باید نام موجودی و شماره نامگذاری آنها را پر کنید. ستون با واحدهای اندازه گیری کد OKEI و نام آنها را نشان می دهد.
که در جعبه 9قیمت هر واحد مواد نشان داده شده است، در جعبه 10- هزینه آنها بدون مالیات بر ارزش افزوده. در مرحله بعد، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده با ضرب ارزش ستون قبلی در نرخ مالیات مربوطه محاسبه می شود و نتیجه در ستون بعدی نوشته می شود ( ستون 11).
که در ستون 12مبلغ کل وارد می شود ستون 10 و 11.
آخرین ستون های جدول توسط شخصی که تعطیلات را انجام می دهد پر می شود. شماره موجودی مواد، مشخصات پاسپورت آن (در صورت وجود) و شماره ورود در کارت سوابق انبار در اینجا ثبت می شود.
در خط زیر جدول باید تعداد اقلام فروخته شده در این فاکتور و همچنین هزینه کل آنها را با کلمات ذکر کنید. در صورت لزوم، کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده نشان داده شده است.
تفاوت های ظریف
هنگام پر کردن مقدار مجاز برای صدور و ارسال واقعی، باید در نظر داشته باشید که ارزش اولی همیشه یا بیشتر یا مساوی با دومی است. تعطیلات بیش از حد معمول بدون مجوز ممنوع است.
حرکت دارایی های مادی در خارج از قلمرو شرکت (از جمله در مورد جابجایی آنها به سایر سازمان ها) در حسابداری در نظر گرفته می شود. در صورت وقوع چنین حرکتی، شخص مجاز سند اولیه را تنظیم می کند. نام و شکل آن با رعایت قانون مستقلاً به تأیید سازمان می رسد. علاوه بر این، می توان از فرم یکپارچه رسمی سند اولیه استفاده کرد - بارنامه M-15.
سند حسابداری اولیه برای انتقال MC به کنار
سند مورد نظر قبلاً در لیست فرمهای اسناد اولیه اجباری تأیید شده توسط قطعنامه کمیته آمار دولتی فدراسیون روسیه مورخ 30 اکتبر 1997 N 71a گنجانده شده بود. با این حال، در حال حاضر، استفاده اجباری از آن ارتباط خود را از دست داده است (اطلاعات وزارت دارایی شماره PZ-10/2012).
امروزه، سازمان ها حق دارند به طور مستقل تعیین کنند که آیا از یک فرم یکپارچه از اسناد اولیه استفاده کنند یا چنین فرمی را به طور مستقل توسعه و تأیید کنند.
نهادهای تجاری این فرصت را دارند که به طور مستقل اسناد اولیه را که مطابق با قانون مربوط به انتقال MC به خارج (از جمله فرم مورد نظر) است، توسعه داده و اعمال کنند.
فرم مورد تایید خود به ویژه باید شامل موارد زیر باشد:
- نام و تاریخ؛
- نام واحد تجاری؛
- محتوای عملیات مربوطه (واقعیت)؛
- مقدار اندازه گیری؛
- نام سمت ها و امضای افراد مسئول ثبت عملیات مربوطه (واقعیت).
اجازه دهید در مورد استفاده از فرم یکپارچه M-15 با جزئیات بیشتری صحبت کنیم.
فاکتور برای صدور مواد به طرف
فرم فاکتور یکپارچه برای آزادسازی دارایی های مادی در دو نسخه توسط شخص مسئول انتقال آنها بر اساس موارد زیر پر می شود:
- قراردادهای منعقد شده (قراردادها)؛
- سفارشات دریافتی؛
- سایر اسناد برای آزادسازی دارایی های مادی؛
- وکالت برای دریافت اشیاء قیمتی
ضمناً الزامات مندرج در بندهای 12 و 13 دستورالعمل روش‌شناسی تصویب شد. به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 28 دسامبر 2001 N 119n، یعنی:
- ثبت نام مناسب که تمام جزئیات و امضاهای مورد نیاز را نشان می دهد.
- قرار دادن خط تیره در فیلدهای خالی سند؛
- شماره گذاری اسناد باید تضمین کند که در سال گزارش جاری اعداد تکراری وجود ندارد.
فرم تکمیل شده سند اولیه باید توسط طرف تحویل و گیرنده امضا و به بخش حسابداری ارسال شود تا حرکت مواد در حسابداری منعکس شود.
اگر هنگام پر کردن فرم خطایی رخ دهد، اطلاعات نادرست باید با یک خط خط زده شود و اطلاعات صحیح در بالای خطا مشخص شود تا خواندن آن آسان باشد (بند 4.2 آیین نامه مصوب وزارت اتحاد جماهیر شوروی. امور مالی در 29 ژوئیه 1983 N 105).
همچنین مهم است که به یاد داشته باشید که اشتباهات ایجاد شده در هنگام تهیه اسناد اولیه، در صورتی که با ایجاد شرایط واقعی زندگی اقتصادی تداخل نداشته باشند، نمی توانند مبنایی برای هزینه های مالیاتی اضافی مربوطه باشند (نگاه کنید به.
