فرار مالیاتی در شرکت بهینه سازی مالیات، حداقل سازی مالیات: طرح ها و روش ها روش ها و طرح های ممکن

یکی از تصمیمات دادگاه می گوید: "مقام مالیاتی با نتیجه گیری اینکه متقاضی مزایای مالیاتی غیرموجه دریافت کرده است، بین مفاهیم بهینه سازی مالیاتی و فرار مالیاتی تفاوتی قائل نمی شود." اما من باید متمایز کنم، می خواهم اضافه کنم.

در واقع، از نقطه نظر بودجه، هر گونه کاهش مالیات پرداخت شده توسط یک شرکت به عنوان یک "طرح فرار" تلقی می شود. البته همیشه اینطور نیست. در کنار روش‌های غیرقانونی فرار مالیاتی، مانند استفاده از شرکت‌های پوسته، روش‌های کاملاً قانونی نیز وجود دارد.

این موضوع فعلی به طور خاص به آنها اختصاص داده شده است - چندین روش برای بهینه سازی قانونی مالیات را شرح می دهد. لازم به ذکر است که هر یک از آنها با این وجود شکایت هایی را از مقامات مالیاتی مطرح می کنند، اما اثبات قانونی بودن این روش ها کاملاً امکان پذیر است.

این سند در ATP "مشاور پلاس" گنجانده شده است

یادداشت ویراستار:

در همان مورد یک قسمت دیگر وجود داشت - سازمان کارمندانی را از یک شرکت دیگر استخدام کرد. با این حال، در این مورد، دادگاه با خدمات مالیاتی فدرال موافقت کرد، که توجه را به این واقعیت جلب کرد که شرکت در دوره مورد بررسی منابع نیروی کار برای انجام مستقل کار ساخت و ساز و نصب را نداشت. همچنین هیچ گونه انتقالی برای خدمات نمایندگی پرسنل به حساب های بانکی این شرکت دریافت نشده است. بنابراین در این قسمت دادگاه به این نتیجه رسید که رد هزینه های اعلام شده به عنوان هزینه غیرقانونی است.

این سند در ATP "مشاور پلاس" گنجانده شده است

این سند در ATP "مشاور پلاس" گنجانده شده است

یادداشت ویراستار:

تصمیم دادگاه مشابه، قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 20 نوامبر 2009 شماره A52-4472/2008 است: در بازرسی، بازرسی متوجه شد که 13 کارمند شرکت به میل خود ترک کردند. ثبت نام به عنوان کارآفرینان فردی و منعقد کردن قرارداد با شرکت برای انجام کار (ارائه خدمات). علاوه بر این، پرداخت ها به کارمندان سابق که کارآفرینان فردی شدند به طور قابل توجهی از درآمدی که در حین کار در شرکت دریافت می کردند بیشتر بود.

با این حال، دادگاه پروتکل های بازجویی از این شهروندان، قراردادهای انجام کار، اقدامات و گزارش های انجام شده با ضمیمه، داده های مربوط به تعداد کارکنان شرکت را بررسی کرد و در نظر گرفت که بازرسی این استدلال را تایید نمی کند. این شرکت با حذف کارکنان از کارکنان و انعقاد قراردادهای آتی قانون مدنی با آنها، یک طرح فرار مالیاتی ایجاد کرد.

اگر هر شرکت مستقل باشد، تقسیم کسب و کار قانونی است

تقسیم یک کسب و کار به چندین شخص حقوقی و/یا کارآفرینان فردی یک روش رایج برای بهینه‌سازی مالیات است. به خودی خود منع قانونی ندارد. پس از همه، در اصل، این فقط یک ساختار منطقی یک تجارت است.

با این حال، در یک مورد خاص، مقامات مالیاتی ممکن است چنین تقسیم بندی را یک طرح فرار مالیاتی تلقی کنند و شرکت کنندگان آن را به دریافت مزایای مالیاتی ناموجه بدنام متهم کنند.

در برخی موارد، دادگاه‌ها از مقامات مالیاتی در این مورد حمایت می‌کنند و شرکت‌ها را از لغو تصمیمات بازرسی خودداری می‌کنند، در برخی دیگر این کار را نمی‌کنند و تصمیمات مربوط به ارزیابی‌های اضافی به دلیل بی‌اساس بودن لغو می‌شوند. در هر مورد، همه چیز به شرایط مورد خاص بستگی دارد.

اخیراً رأی دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه به شماره 1440-O مورخ 4 ژوئیه 2017 صادر شده است (برای مطالعه و استفاده همراه با نظر مخالف قاضی K.V. Aranovsky توصیه می شود).

در مورد نیاز به ایجاد تعادل عادلانه بین الزامات منافع عمومی (بودجه) و الزامات حمایت از حقوق اساسی بشر (مالیات دهندگان) صحبت می شود. قانون از یک سو انشعاب کسب و کار را منع نکرده و مسئولیتی برای آن پیش بینی نکرده است، اما از سوی دیگر، مؤدی نباید از اختیارات خود سوء استفاده کند.

دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه معیارهای روشنی را برای نحوه تشخیص یکی از دیگری ارائه نکرد، اما عمل باعث ایجاد آنها شد. بنابراین، برای اینکه بتوانید اهداف خود را به دست آورید، ما با کمک سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه، که اخیراً رویه قضایی در مورد تقسیم مشاغل را نیز تجزیه و تحلیل کرده است، دو گروه از معیارها را شناسایی کرده ایم - تقسیم قانونی و غیرقانونی.

جدول: «تقسیم کسب و کار: چه زمانی قانونی است و چه زمانی غیر قانونی»

علائم تقسیم تجاری قانونی	علائم خرد کردن غیرقانونی
استقلال شرکت ها هر سازمان (IP) که در گروه تجاری قرار می گیرد، فعالیت های مستقلی را انجام می دهد که عبارتند از: - معاملات مالی و تجاری را از طرف خود انجام می دهد، یعنی قراردادهایی را منعقد می کند و هزینه آنها را پرداخت می کند. - دارایی های ثابت - دارای حساب بانکی جداگانه - حسابداری را حفظ می کند. - مالیات می پردازد؛ - ارائه اظهارنامه - کارکنان خود را دارد. - به آنها دستمزد می دهد. - اجاره ملک؛ - متحمل هزینه های تجاری می شود. - اسناد و مهرهای اولیه را ذخیره می کند. - هیچ نشانه ای وجود ندارد که اقدامات شرکت تابع اراده مدیران و صاحبان آن نباشد، بلکه صرفاً بر اساس دستورالعمل مدیریت سازمان دیگری که در طرح تقسیم تجاری قرار دارد رخ می دهد.	وابستگی متقابل کامل شرکت کنندگان در طرح همه سازمان ها (IP)، به جز یک، از استقلال محروم هستند و اساساً فقط شرکت های "فنی" هستند، زیرا: - در یک نوع فعالیت اقتصادی مشغول هستند. - سرمایه ثابت و در گردش و همچنین منابع انسانی خود را ندارند. - از همان دفتر، انبار، وب سایت، علامت، مخاطبین، بانک ها، حساب های جاری، پایانه های صندوق صندوق، پایانه ها و غیره استفاده کنید. - پرسنل به طور رسمی بین شرکت کنندگان در طرح بدون تغییر مسئولیت های شغلی آنها توزیع شد. - سازمان ها هزینه های اقتصادی و سایر هزینه های یکدیگر را متقبل می شوند. - منافع شرکت‌کنندگان در این طرح در روابط با سازمان‌های دولتی و سایر طرف‌های مقابل (که در طرح تقسیم کسب‌وکار گنجانده نشده‌اند) توسط همان افراد ارائه می‌شود. - شاخص های عملکرد آنها، مانند تعداد پرسنل، فضای اشغال شده و میزان درآمد دریافتی، نزدیک به حداکثر مقادیر محدود کننده حق استفاده از رژیم های خاص است. - شرکت ها (IP) در مدت کوتاهی بلافاصله قبل از گسترش ظرفیت تولید و/یا افزایش تعداد پرسنل ایجاد شدند. - مدیریت واقعی فعالیت های شرکت کنندگان در طرح تنها توسط یک نفر انجام می شود
واقعیت معاملات معاملات انجام شده توسط شرکت ها واقعی است. بازرسی مالیاتی این موضوع را مورد مناقشه یا تردید قرار نمی‌دهد؛ شواهدی مبنی بر ساختگی بودن معاملات ارائه نمی‌کند
دلیل اقتصادی پراکندگی ساختار یک کسب و کار به یک گروه از شرکت ها به دلایل اقتصادی معقول است، یعنی یک هدف تجاری دارد. به عنوان مثال، تقسیم فعالیت ها، افزایش فروشگاه های خرده فروشی، گسترش شبکه تامین کنندگان، کاهش هزینه های تجاری و غیره. حتی بهتر است اگر قبلاً به دست آمده باشد یا در حال تحقق باشد	تنها دلیل کاهش مالیات است تنها هدف به دست آمده از اعمال طرح تقسیم کسب و کار کاهش مالیات پرداختی توسط کل گروه شرکت ها است که با توجه به گسترش کل فعالیت به طور کلی مشکوک به نظر می رسد.

بررسی دقیق رویه داوری در مورد این موضوع را می توان در نامه شماره SA-4-7/15895@ سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 11 اوت 2017 خواند. ده ها تصمیم دادگاه در مورد این موضوع را شرح می دهد و جزئیات آنها را ارائه می دهد.

مقاله Prokazina E.A.،
سردبیر متخصص مجله «زمان یک حسابدار»

اصطلاح "بهینه سازی مالیات" به معنای فعالیت های مالیات دهندگان با هدف کاهش پرداخت های مالیاتی است.

اساساً، انتخاب بهترین و بهینه مسیر برای رسیدن به یک هدف واحد - افزایش سودآوری است.

مالیات ابزاری است که به وسیله آن دولت روابط بازار را بین واحدهای تجاری تنظیم می کند.

آنها راهی برای پر کردن بودجه کشور هستند که برای نیازهای اجتماعی و عمومی توزیع می شود.

از دیدگاه تجار و صاحبان مشاغل، مالیات زیان مالی مستقیم است.

بسیاری از کارآفرینان سعی می کنند چنین ضررهایی را به طور غیرقانونی جبران کنند، که آنها را (در بهترین حالت) به ضررهای بزرگتر در قالب مجازات و جریمه می رساند.

برای جلوگیری از همه اینها، شرکت ها از بهینه سازی مالیات استفاده می کنند

قوانین مالیاتی روسیه کامل یا پایدار نیست.

اصلاحیه ها، آیین نامه ها و اسناد نظارتی اغلب صادر می شوند و بسیاری از آنها موارد قبلی را لغو می کنند و برخی با موارد مصوب قبلی در تضاد هستند.

فقط تحلیلگران مالی با تجربه می توانند این جریان دائما در حال حرکت را درک کنند.

آنها نه تنها به درک پیچیدگی های قوانین مالیاتی کمک می کنند، بلکه با استفاده از ابزارهای قانونی، به بهینه سازی جریان های مالی یک شرکت در جهت کاهش بار مالیاتی و افزایش سودآوری فعالیت های تجاری کمک می کنند.

به طور کلی، قانون توانایی واحدهای تجاری را برای مانور محدود نمی کند. بهینه سازی مالیات با استفاده از روش های قانونی و مهارت های دانش کامل از کد مالیاتی فدراسیون روسیه ممکن و ضروری است.

به حداقل رساندن پرداخت مالیات

حداقل کردن پرداخت اغلب با بهینه سازی اشتباه گرفته می شود. اینها دو وظیفه متفاوتی هستند که مدیریت مالی یک شرکت با آن مواجه است.

به حداقل رساندن پرداخت های مالیاتی ممکن است یکی از راه های دستیابی به نتایج مالی بهینه باشد، اما نه همیشه.

طبقه بندی مالیاتی مورد استفاده در کمینه سازی:

1. ، واقع در "داخل" هزینه (UST - مالیات یکپارچه اجتماعی). کاهش مالیات در این گروه منجر به کاهش هزینه ها می شود، اما در عین حال پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات بر درآمد افزایش می یابد.
2. مالیات «خارج از» قیمت تمام شده (VAT). در این صورت لازم است با گسترش دامنه عرضه کنندگان (کارها، خدمات) کار با مالیات بر ارزش افزوده، مابه التفاوت قابل پرداخت به بودجه کاهش یابد. مالیات بر ارزش افزوده به عنوان تفاوت در مقادیر بین مقدار مالیات تعلق گرفته و کسر مالیات، یعنی روش جبران تعریف می شود.
3. هزینه مالیات «بالاتر» (مالیات بر سود سازمانی). این گروه تنها با کاهش پایه مالیاتی یا کاهش نرخ کاهش می یابد. اساس را می توان با افزایش مالیات در قیمت تمام شده کاهش داد. با استفاده از شرایط ترجیحی برای پرداخت این مالیات می توان نرخ را کاهش داد.

کاهش پایه مالیاتی یا میزان پرداختی باعث کاهش موقت بار مالیاتی می شود

موثرترین راه برای بهینه سازی پرداخت مالیات از طریق مجموعه ای از اقدامات است. برای این منظور طرح های بهینه سازی مالیاتی ترسیم می شود که معیارهای اصلی آن عبارتند از:

• بهره وری؛
• رعایت الزامات قانونی؛
• قابلیت اطمینان؛
• حذف عواقب منفی استفاده

همچنین بخوانید کارت شخصی کارمند. پر کردن نمونه

برنامه ریزی مالیاتی

برنامه ریزی مالیاتی نقش ویژه ای دارد. برنامه ریزی داخلی و خارجی به خوبی طراحی شده کمک می کند تا حداکثر استفاده از تمام تفاوت های ظریف قوانین مالیاتی برای به حداقل رساندن زیان هنگام پرداخت مالیات.

هنگام برنامه ریزی، به ویژه بلند مدت، تجزیه و تحلیل کامل چارچوب قانونی در مرحله اولیه ضروری است. سپس در حین فعالیت بر بار مالیاتی نظارت می شود.

برای کنترل موثرتر، برنامه پرداخت مالیات محاسبه می شود (مقادیر تقریبی). در نتیجه ردیابی وضعیت واقعی، شاخص برنامه ریزی تعیین می شود.

تجزیه و تحلیل آن به بهینه سازی فعالیت های شرکت در سطح بلندمدت و نه تنها با کاهش پرداخت های مالیاتی کمک می کند.

برنامه ریزی مالیات خارجی، جهت های اصلی آن:

1. جایگزینی موضوع مالیات. شکل سازمانی و قانونی شرکت به شکلی تغییر می کند که در آن از رژیم مالیاتی که برای سازمان راحت تر است استفاده می شود (مزایای مالیات بر دارایی برای شرکت هایی که کارکنان آن افراد معلول هستند).
2. تغییر نوع فعالیت این به معنای انتقال به فعالیت هایی است که به شکل ساده مالیات می گیرند (سیستم های مالیاتی ساده شده ویژه برای مالیات ساده بر درآمد 6٪ ، مالیات ساده بر سود 15٪ ، UTII).
3. جایگزینی حوزه مالیاتی ثبت مجدد یک شرکت در منطقه ای که مالیات ترجیحی یا نرخ های مالیاتی پایین تر را ارائه می دهد (ثبت یک شرکت در مناطق فراساحلی، با موقعیت واقعی در قلمرو هر منطقه).

برنامه ریزی داخلی با بهینه سازی حسابداری انجام می شود

کلیه مفاد در رویه حسابداری شرکت پیش بینی شده است.

سندی که برای یک سال مالی تدوین شده و قانونی بودن و اعتبار تفسیر مقررات را تأیید می کند، یک سیاست حسابداری است.

در برنامه ریزی داخلی از روش های بهینه سازی مالیاتی زیر استفاده می شود:

• کاهش پایه مالیاتی هنگام پرداخت مالیات بر درآمد و مالیات دارایی سازمان ها. با تجدید ارزیابی دارایی های ثابت در ترازنامه شرکت یا استهلاک تسریع شده آنها انجام می شود.
• انتقال مالیات (قسمتی از آن) به دوره بعدی یا بالعکس - پرداخت در دوره جاری بدون انتقال. از طریق روابط قراردادی با شرکا تنظیم می شود. برنامه پرداخت برای یک تراکنش باید با در نظر گرفتن جریانات کالا و مالی بهینه شود.
• استفاده از مزایای ارائه شده توسط دولت برای تحریک انواع و زمینه های خاصی از فعالیت های اقتصادی که برای دولت برای اهمیت اجتماعی ضروری است.

بیشتر مزایا توسط بودجه های محلی ارائه می شود. مزایای مالیاتی عبارتند از:

• حداقل مقادیر غیر مشمول مالیات،
• معافیت از پرداخت برای حلقه خاصی از افراد یا دسته های پرداخت کنندگان،
• کاهش نرخ مالیات،
• مزایای مالیاتی هدفمند در چارچوب برنامه های دولت،
• اعتبارات مالیاتی (پرداخت اقساطی).

رژیم‌های مالیاتی ویژه - مالیات ساده، محاسبه، سیستم ثبت اختراع و مالیات یکپارچه کشاورزی - خود مالیات پایینی دارند. اما با استفاده صحیح از طرح‌های مجاز قانونی، می‌توانید هزینه پرداخت مالیات را بیشتر کاهش دهید.

 

ما هوشمندانه بهینه سازی می کنیم

بهینه سازی مالیاتی عبارت است از کاهش پایه مالیاتی با روش های قانونی. صرفه جویی در مالیات بدون ریسک مسئولیت پذیری هدف اصلی بهینه سازی است.

مهم!خدمات مالیاتی فدرال بین بهینه سازی و فرار مالیاتی تمایز قائل می شود و اقدامات کارآفرینان را از نقطه نظر امکان سنجی اقتصادی ارزیابی می کند. اگر تنها انگیزه اقدامات یک واحد تجاری به حداقل رساندن باشد، اختلافات با مقامات مالی تضمین می شود.

جدول 1. روش های بهینه سازی اصلی برای کاربران حالت ویژه

گروه روش ها
استفاده از حالت بهینه	انتخاب یک سیستم مناسب در مرحله افتتاح یک تجارت، تغییر رژیم در طول فعالیت (از جمله تغییر از یک موضوع مالیات به دیگری تحت سیستم مالیاتی ساده شده)
	ترکیبی از سیستم مالیاتی ساده، UTII و PSN
استفاده از مزایا و ترجیحات	تغییر نوع فعالیت برای استفاده از نرخ کاهش یافته توسط مناطق
	"حرکت" به منطقه ای با نرخ های ترجیحی
	استفاده از نرخ های کاهش یافته برای حق بیمه
	هنگام مقایسه گزینه های ساده شده، آنها بر اساس نسبت درآمد و هزینه برای یک فعالیت هستند: اگر هزینه ها بیش از 60٪ درآمد را تشکیل می دهند، سیستم مالیاتی ساده "درآمد-هزینه" معمولاً سودآورتر است. در صورتی که شرایط کسب و کار یا نوع فعالیت تغییر کرده باشد، رژیم مالیاتی در طول مسیر قابل تنظیم است. تغییر به سیستم جدید در سال جدید امکان پذیر خواهد بود. طرح شماره 2 «درآمد» ساده شده: کاهش موضوع مالیات شرکت Prodtorg در تجارت عمده فروشی مشغول است و 6 درصد ساده سازی را اعمال می کند. به جای قرارداد فروش، شرکت تصمیم گرفت با خریداران قرارداد کمیسیون منعقد کند. بر اساس طرح جدید، پرودترگ یک واسطه و پیمانکاران مشتری هستند. میزان حق الزحمه واسطه معادل سود متعارف معامله تعیین می شود. اجناس توسط شرکت پرودترگ از طرف خود ولی با پول مشتریان خریداری می شود. این کمیسیون ها - حق الزحمه واسطه - است که مشمول مالیات می شود. توصیه می شود اگر در طول سال خطر "افت" مالیات ساده شده وجود داشته باشد (با نزدیک شدن کل درآمد به حد تعیین شده) از این طرح استفاده کنید. این روش زمانی مؤثر است که: در ابتدا شرکت سیستم مالیاتی ساده 6% را اعمال می کند و فعالیت هایی را انجام می دهد که هزینه های آنها کمتر از 60% درآمد است و سپس علاوه بر این شروع به تجارت می کند (با نسبت درآمد و هزینه که نامطلوب است. برای ساده سازی "سودآور"). طرح 3. استفاده از یک کارآفرین فردی در سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد" به عنوان یک مدیر در یک LLC یا JSC، تنها نهاد اجرایی (مدیر) می تواند یک کارآفرین فردی باشد. استفاده از این طرح چندین پرنده را با یک سنگ می کشد: کارآفرین فردی از درآمد دریافتی نه 13٪ مالیات بر درآمد شخصی، بلکه 6٪ طبق سیستم مالیاتی ساده "درآمد" پرداخت می کند، در حالی که میزان مالیات را 50٪ کاهش می دهد. به حق بیمه پرداخت شده فرض کنید مدیر کل 150 هزار روبل حقوق دریافت می کند. در هر ماه (1.8 میلیون روبل در سال). این سازمان مالیات بر درآمد شخصی (13٪) را از حقوق او محاسبه می کند - 234 هزار روبل. و حق بیمه - 376 هزار روبل. (در صندوق بازنشستگی - 265.32، در صندوق بیمه اجتماعی - 19.43، در صندوق بیمه اجباری پزشکی - 91.80) اگر دستمزد ماهانه کارآفرین فردی یکسان باشد، حق بیمه برای سال 37.26 هزار روبل خواهد بود. . (22.26 - پرداخت های ثابت و 15 - 1٪ در میزان درآمد بیش از 300 هزار روبل). در نتیجه، کارآفرین فردی تنها 108 هزار روبل برای سال پرداخت می کند. مبلغ پرداختی. روش محاسبه را بررسی کنید مشارکت برای کارآفرینان فردی در سال 2015و مشارکت از حقوق کارگران اجیر شده. هنگام برنامه ریزی این طرح، شایان ذکر است که حق بیمه ای که شرکت از حقوق مدیر پرداخت کرده است: با توجه به ساده سازی "درآمد-هزینه" ، آنها در هزینه ها گنجانده شدند و میزان مالیات واحد را کاهش دادند ، بنابراین ، در صورت مساوی بودن سایر موارد ، شرکت 56,482.50 روبل بیشتر پرداخت می کند. (376,550 x 15%); با توجه به ساده سازی "درآمد" و UTII، میزان مالیات (در عرض 50٪) کاهش یافت. بنابراین، برای ارزیابی سودآوری طرح، تجزیه و تحلیل اضافی از تأثیر کاهش هزینه های شرکت (کاهش آنها در حق بیمه برای یک کارمند) بر نتیجه مالیاتی مورد نیاز است. طرح شماره 4. ترکیبی از سیستم مالیاتی ساده و UTII این سازمان به تجارت عمده و خرده فروشی مشغول است که دومی در منطقه فروش 50 متر مربع انجام می شود. این شرکت از اصطلاح ساده شده "درآمد" استفاده می کند. در منطقه برای سال تقویم آینده، K2 برای تجارت خرده فروشی ثابت 0.5 تعیین می شود. انتقال خرده فروشی به UTII برای سازمان سودمند است. بیایید سه گزینه ممکن را محاسبه کنیم. داده های محاسبه UTII: سودآوری اساسی = 1800 روبل. در هر ماه K1=1.798 K2=0.5. مبلغ پرداختی در ماه = 1800 x 1798 x 0.5x50 x 15 = 12137 روبل. * - مالیات را فقط می توان به نصف کاهش داد. قوانین را بخوانید محاسبه UTII. در شرایط مساعد منطقه ای برای محاسبه، در ساختار شرکتی که با خرده فروشی نیز سر و کار دارد، داشتن یک بخش برای UTII سودمند است - صرف نظر از درآمد دریافتی، مبلغ مالیات ثابت است. در عین حال، سودآوری تلقین با افزایش فروش افزایش می یابد. موقعیت خدمات مالیاتی فدرال را در مورد شرایط ترکیب رژیم های خاص بررسی کنید: بهینه سازی: عوامل موفقیت یک طرح بهینه سازی نمی تواند یک راه حل جهانی مناسب برای همه باشد. این ایده ای بیش نیست. هنگام تدوین برنامه ای برای به حداقل رساندن پرداخت های مالی، باید شرایط واقعی خارجی و داخلی انجام کسب و کار را در نظر گرفت. بیشترین تأثیر با مجموعه اقداماتی حاصل می شود که تا حد امکان ویژگی های کسب و کار را در نظر می گیرد: مقیاس، نوع فعالیت، ساختار سازمانی، عوامل منطقه ای و غیره. هر چیزی که منع قانونی نداشته باشد مجاز است. با این حال، امروزه در روسیه مرز بین بهینه سازی و فرار مالیاتی بسیار مبهم است. هوشیار باشید و نظرات کارشناسان را در نظر بگیرید!

به هر حال، اکثر رهبران سازمانی از حداقل سازی مالیات استفاده می کنند. به حداقل رساندن قانونی مالیات و غیرقانونی وجود دارد.

به حداقل رساندن مالیات قانونیاغلب ناکارآمد است و همه روش های حداقل سازی قانونی برای همه سازمان ها قابل اجرا نیستند. ایالت دائماً روی قانون کار می کند - کاهش تعداد مزایای مالیاتی و معافیت ها و همچنین ایجاد حفره هایی در قانون.

کاهش غیرقانونی مالیاتبا کم کردن پرداخت مالیات با فرار مالیاتی پیش پا افتاده همراه است، این نقض قوانین فدراسیون روسیه است (مواد 198 و 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه). این شامل به حداقل رساندن مالیات با استفاده از شرکت های پوسته، قراردادهای ساختگی، کم کردن درآمد، افزایش هزینه ها و موارد دیگر است.

به حداقل رساندن مالیات

چنین به حداقل رساندن مالیات مملو از عواقب ناخوشایند برای مدیر عامل است، بنابراین اکثر آنها به روش دیگری متوسل می شوند. یعنی ترکیبی از حداقل سازی قانونی و غیرقانونی که به آن حداقل سازی مالیات "خاکستری" می گویند.

البته این به حداقل رساندن مالیات مستلزم دانش گسترده قوانین مالیاتی و استفاده ماهرانه از ابزارهای برنامه ریزی مالیاتی است. هر گونه کاهش مالیات باید در محدوده معقول انجام شود و طرح های حداقل سازی مالیاتی باید به طور مداوم مدرن و با تغییرات در قوانین تنظیم شود.

طرح های کاهش مالیات

طرح‌های کاهش مالیات موجود کاملاً فردی هستند؛ آنها از معافیت‌های مالیاتی، روش‌های قانونی تعویق مالیات، معافیت‌های مالیاتی، سازمان‌های خارج از کشور، «سازمان‌های پوسته» و موارد دیگر استفاده می‌کنند. همچنین طرح‌های کاهش مالیات وجود دارد که شامل ترکیبی از چندین سازمان با رژیم‌های مالیاتی متفاوت است.

به عنوان مثال، طرح های به حداقل رساندن مالیاتکه در آن یک سازمان بزرگ بر روی OSN کار می کند و یک یا چند سازمان از سیستم مالیاتی ساده یا UTII استفاده می کنند، بسته به موقعیت.

ماهیت طرح به حداقل رساندن مالیات این است که یک سازمان در OSN کالاها را با حداقل نشانه گذاری به سایر سازمان های "خود" می فروشد و این سازمان ها کالاها را به قیمت بازار به خریدار نهایی می فروشند. بنابراین، معلوم می شود که یک سازمان در سیستم مالیاتی ساده شده حداقل بار مالیاتی را متحمل می شود و درآمد اصلی توسط سازمان های "آنها" در سیستم مالیاتی ساده یا UTII دریافت می شود، جایی که مالیات ها بسیار کمتر است.

این طرح به حداقل رساندن مالیات، علیرغم سادگی، مستلزم مطالعه دقیق توسط متخصصان: حسابداران، وکلا و مشاوران مالیاتی است، در غیر این صورت، در طول حسابرسی، مالیات های اضافی ممکن است به طور کامل ارزیابی شود.

طرح کاهش مالیات

هنگام استفاده از طرح به حداقل رساندن مالیات، باید با هوشیاری خطرات را ارزیابی کنید و از عواقب آن آگاه باشید اگر مشکلی پیش بیاید، یا مقامات مالیاتی تلاش کنند این معاملات را غیرقانونی تشخیص دهند. به همین دلیل است که ابتدا باید به همه چیز فکر کنید، آن را محاسبه کنید و سپس طرح‌های کاهش مالیات را اجرا و اجرا کنید. و البته، باید فوراً برای بدترین حالت آماده شوید، استدلال و شواهد جمع آوری کنید، زیرا ممکن است مجبور شوید از موضع خود در دادگاه دفاع کنید.

واقعیت‌های مدرن به گونه‌ای است که «فرض برائت» فقط در حد الفاظ است و وقتی رسیدگی‌های سازمان‌های دولتی آغاز می‌شود، مالیات‌دهندگان مجبور به توجیه اعمال خود می‌شوند. هم مراجع بازرسی و هم دادگاه ها از موضع «فرض تقصیر» به آن نگاه می کنند.

به همین دلیل، طرح به حداقل رساندن مالیات باید کاملاً شفاف و مطابق با تمام مقررات قانون باشد.

راه های دیگری برای به حداقل رساندن مالیات ها وجود دارد - موارد غیرقانونی، اما از آنجایی که دولت به طور قابل توجهی مسئولیت استفاده از آنها را تشدید کرده است، در بین کارآفرینان محبوبیت کمتری پیدا می کند.

راه های کاهش مالیات

به یاد داشته باشید که موارد زیر وجود دارد راه هایی برای به حداقل رساندن مالیات: مجاز (برنامه ریزی مالیاتی) و غیر مجاز (اجتناب از مالیات).

روش‌های قانونی به حداقل رساندن مالیات‌ها توسط مدیران ذی‌صلاح استفاده می‌شود و با استفاده از سیاست‌های حسابداری خوب ساخته شده، معافیت‌های مالیاتی، تعویق‌های مالیاتی و البته «حفره‌های» در قانون عمل می‌کنند.

روش های غیرقانونی یا مجرمانه برای به حداقل رساندن مالیاتتوسط رهبران نترس که به مصونیت خود اطمینان دارند، یا کسانی که "جفت جوکر" در آستین خود دارند که در صورت بروز مشکلات حل می شوند، استفاده می شود.

اما حتی مدیران بی‌وجدان هم می‌دانند که باید از سایه بیرون بیایند و درآمد فعلی را به حداکثر برسانند و بهینه‌سازی مالیاتی به آنها در این امر کمک می‌کند.

بهینه سازی مالیاتی

مفهوم بهینه سازی مالیاتیشامل مجموعه ای از روش ها و روش ها برای کاهش بار مالیاتی یک شرکت است.

برای هر مدیر، بهینه‌سازی مالیاتی معنای متفاوتی دارد؛ هرکس دیدگاه خود را از وضعیت در این مفهوم قرار می‌دهد. اما یک چیز بدون تغییر باقی می ماند. مدیرعامل سازمان از هر راهی که برای خود انتخاب کند، از هر روشی که استفاده کند، تلاش می کند تا ضمن کسب سود بیشتر، بار مالیاتی سازمان را کاهش دهد.

این پارادوکس است: بهینه سازی مالیات، پرداخت مالیات به بودجه را کاهش می دهد، در حالی که سود واقعی سازمان افزایش می یابد. این مانند یک بازی است و همانطور که می دانید، هر بازی قوانین خاص خود را دارد، اگرچه در این بازی مالیات دهندگان قبلاً شکست خورده اند، زیرا هنوز باید مالیات بپردازند. اما او این فرصت را دارد که اندازه آنها را کاهش دهد و می تواند این کار را طبق قوانین (به صورت قانونی) انجام دهد یا می تواند سعی کند سیستم را فریب دهد و قوانین تعیین شده را زیر پا بگذارد. و هر کس خودش تصمیم می گیرد که کدام بهینه سازی مالیاتی را دوست دارد.

بهینه سازی مالیاتی

اگر از ابتدا به همه چیز فکر کنید، ممکن است در بحران فعلی نیازی به بهینه سازی مالیاتی نباشد. به عنوان مثال، اگر شخصی بخواهد تجارت خود را باز کند و در یک چادر گل بفروشد یا یک سالن ناخن افتتاح کند، بهترین انتخاب برای او، مشروط بر اینکه UTII لغو شده باشد، سیستم مالیاتی ساده شده با 6٪ (درآمد) خواهد بود. . علاوه بر این، یک LLC نیست، بلکه یک کارآفرین فردی است. از آنجایی که یک کارآفرین انفرادی ملزم به پرداخت سالانه حق بیمه است، می تواند مالیات بر میزان این حق بیمه را کاهش دهد. در سال 2013، می توان گفت میزان درآمد معاف از مالیات کمی بیش از 550 هزار روبل است.

در اینجا یک مثال قابل توجه است که بهینه سازی مالیات حتی قبل از تشکیل مالیات اتفاق می افتد. چنین بهینه سازی مالیاتی در همه موارد و نه در همه زمینه های کسب و کار قابل اجرا است، اما همچنان به درک ماهیت فرآیند بهینه سازی کسر مالیات کمک می کند.

یک مثال دیگرزمانی که بهینه سازی مالیات قبل از افتتاح یک کسب و کار اتفاق می افتد. بیایید فرض کنیم شما در مورد رژیم مالیاتی تصمیم گرفته اید و سیستم مالیاتی ساده شده را انتخاب کرده اید. اما دو موضوع مالیات را متمایز می کند: اولی درآمد (6٪) و دوم درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها (15٪). کدام ملک را برای پرداخت مالیات کمتر انتخاب کنید؟ این را می توان به راحتی تعیین کرد اگر یک طرح تجاری داشته باشید یا حداقل بدانید که در 1 روبل به دست آمده چه مقدار هزینه بر حسب درصد خواهد بود. اگر درصد هزینه ها کمتر از 60 درصد باشد، سیستم مالیاتی ساده 6 درصدی بر درآمد سود بیشتری خواهد داشت. اگر در محدوده 60٪ - 80٪ باشد، باید حساب کنید، زیرا بسته به صندوق دستمزد سفید، ممکن است استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده 6٪ یا سیستم مالیاتی ساده شده 15٪ سودآورتر باشد. و اگر هزینه ها بیش از 80٪ درآمد باشد، قطعاً باید سیستم مالیاتی ساده 15٪ درآمد منهای هزینه ها را انتخاب کنید. این ساده‌ترین مثال زمانی است که بهینه‌سازی مالیات به شما امکان می‌دهد در ابتدای سفر خود در پول خود صرفه‌جویی کنید.

برای جمع بندی تمام موارد فوق، می توان گفت که بهینه سازی مالیاتی ابزاری برای یک کسب و کار موفق است و نباید آن را دست کم گرفت. با متخصصان GU Goodwin تماس بگیرید و از طریق بهینه سازی مالیاتی، ذخایر مالی اضافی در کسب و کار خود پیدا خواهید کرد.