Як розібратися в оборотно-сальдовій відомості. Що показує оборотно-сальдова відомість

Вивчити бухгалтерський облік не можна. Його треба розуміти та виконувати. Також необхідно постійно стежити за змінами нормативної бази, щоб своєчасно скоригувати порядок відображення окремих операцій. Результатом кожного звітного періоду є складання сальдової відомості та зведення балансу протягом місяця, квартал, рік. З цих документів будується вся звітність, тому знати правила заповнення оборотної відомості повинен кожен бухгалтер. Розібратися в них новачкам допоможе зразок ОСВ з покроковою інструкцією щодо її складання.

Як новачкові розібратися в бухгалтерському обліку

Не всі правила ведення бухобліку регламентовані нормативними актами. В основі більшості операцій знаходяться первинні бухгалтерські документи: акти, довідки, накладні, чеки, накази тощо. Для первинних документів передбачені уніфіковані форми та зразки, що рекомендуються. Форма уніфікованого документа затверджена відповідною інструкцією та може змінюватись лише у вигляді внесення додаткових реквізитів. Список більшості таких форм із прикладами оформлення можна знайти за цим посиланням.

Чим уніфіковані документи відрізняються від звичайних

Звичайні документи можуть видозмінюватися з урахуванням специфіки підприємства або заповнюватись у довільній формі. Уніфіковані форми не можуть змінюватись. Це регламентують ФЗ № 402-ФЗ «Про бухоблік» від 06.12.2011, який набув чинності з 01.01.2013, та Постанова Уряду РФ № від 08.07.1996. Форми первинних документів внесені до «Альбу уніфікованих форм первинних документів», узгоджений Мінфіном і затверджений Держкомстатом РФ. Останні зміни до Закону 402-ФЗ внесено 23.05.2016 на підставі ФЗ N 149-ФЗ. Зміни зачепили діяльність бухгалтерій державних організацій.

Як зрозуміти основи бухобліку

Для роботи всі види можливих доходів, витрат та угод закодовані за рахунками. Види рахунків бухгалтерського обліку:

синтетичні;
аналітичні (субрахунки).

Різниця між ними полягає у ступені деталізації. Процес кодування рахунків почався ще 1968 року, коли листом ЦСУ СРСР № 130 було затверджено перше «Положення…». Після цього рекомендації змінювалися кілька разів.

Для прикладу можна навести аналітичний облік офісного майна: стіл, стілець, шафа і т. д. Ці предмети можна об'єднати в поняття меблі і пропустити по субрахунку одним рядком. Калькулятор, комп'ютер - проходять за аналітичним рахунком, а в субрахунку вони позначаться у графі «Технічні засоби». Все разом буде віднесено до синтетичного рахунку «Основні засоби». Це стаття 01 за кодом бухобліку. Приклад містить дуже різні за оцінною вартістю категорії, але він дає уявлення про структуру бухгалтерського обліку.

Що показує номер рахунку

Код рахунку може містити до семи цифр. Перші дві цифри від 01 до 99 включають усі можливі операції з бухгалтерського обліку. А поняття «інші» та наявність вільних кодів роблять цю систему універсальною. Дві перші цифри складають перелік синтетичних рахунків у редакції Наказів Мінфіну РФ № 38-н від 07.05.2003 року, № 115н від 18 вересня 2006 р. та № 142н від 08.11.2010 року.

Цим же листом пропонується низка субрахунків, які кодуються третьою та четвертою цифрами коду. Субрахунки можна деталізувати, а аналітичні рахунки повністю віддані на відкуп керівництву компанії. Насправді - досвіду головного бухгалтера. p align="justify"> Процес формування номенклатури кодів для підприємства за умовами його діяльності - поширене завдання для студентів бухгалтерського відділення.

Складання балансу та рознесення операцій

Перша робота, яку засвоює бухгалтер-початківець - це рознесення проведених компанією операцій з операцій та договорів. Вона здійснюється подвійним записом, коли дебет за однією статті обов'язково буде кредитом за іншою. Наприклад, зняття грошей з розрахункового рахунку та передача їх у касу підприємства для видачі заробітної платиспівробітникам проводяться за розділом 5: стаття 51 – розрахунковий рахунок (кредит на суму зняття), 50 – каса (дебет на ту саму суму). У такий спосіб у бухобліку відображаються всі угоди.

У результаті за будь-який період сума всього дебету повинна дорівнювати всьому кредиту. Це і є баланс кінцева метабухгалтера у конкретний проміжок часу. Інакше й бути не може, адже гроші не виникають просто так і не зникають безвісти. Але між різницею та балансом є дуже важлива проміжна операція – складання ОСВ.

Як виглядають оборотна та сальдова відомості

Краса операції полягає в тому, що терміну «оборотно-сальдова відомість» у природі не існує, але про нього знають усі бухгалтери. Точніше термін фігурував у законодавчих актах та інструкціях десь до 1990 року, після чого загубився. У наказі Мінфіну Росії від 28.12.2001 за № 119н, використовуються два поняття: оборотна відомість і сальдова відомість, відмінність між якими полягає у фіксації приходу та витрати товарів та матеріалів.

На практиці податківці, посилаючись на накази № ММВ -7–6/465 від 29.06.2012 (у редакції від 28.11.2016) та ФНП № ММВ-7 – 6/643 від 28.11.2016, часто поряд з первинними обліковими оборотно-сальдові відомості (ОСВ), структура яких встоялася та прийняла загальновизнані формати.

Що показує ОСО

Під оборотно-сальдовою відомістю слід розуміти бухгалтерський документ (у вигляді таблиці), який містить залишки фондів та коштів у грошах. Дебет - кредитовий рух постатейно, за певний період та залишки на кінець періоду часу (зазвичай місяць, квартал, рік). Оборотно-сальдовою відомістю формується бухгалтерський баланс і перевіряється рознесення за рахунками наявність помилок . ОСО можуть складатися як для аналітичних рахунків (по одному конкретному рахунку), так і для підприємства в цілому (за синтетичними рахунками).

Зразок оборотно-сальдової відомості за конкретним рахунком

ОСО за окремим рахунком обліку дозволяє побачити рух коштів або майна за окремими статтями витрат або доходів. І також у ній можна побачити початкове та кінцеве сальдо рахунку в цілому та кожної статті окремо.

Як заповнювати ОСО для підприємства: приклад

Головна та єдина вимога - нульовий баланс після завершення періоду звітності. Це означає, що різниця між дебетом усіх рахунків і кредитом всіх рахунків повинна дорівнювати нулю.

У бухгалтерії два завдання - вести облік відповідно до вимог контролюючих органів та забезпечувати адекватну фінансову інформацію керівникам компанії. Відповідно, прийнята форма ОСО має містити той обсяг даних і таку деталізацію за рахунками, яка задовольнить усіх.

Донедавна форма ОСО розроблялася бухгалтерією і затверджувалася керівником компанії, але в Останніми рокамизагальноприйнятою вважається «обертання», отримана друкованим способом із програми 1С. Зразки всіх бланків та форм оборотної відомості можна знайти на офіційних та перевірених сайтах.

Аналітичний та синтетичний облік: заповнення «шахівниці»

Деякі бухгалтери віддають перевагу оборотній відомості так званої шахової відомості. Це різновид ОСВ, який відрізняється формою заповнення. По вертикалі малюються всі рахунки за кредитом, а по горизонталі – за дебетом. Суми операцій вказуються на перетині рядків та стовпців.

Мета «шахівниці» та сама, що й у звичайної ОСВ. Така структура дозволяє аналізувати доходну та видаткову частини балансу, визначати податкову базу за будь-який проміжок часу. Приклад визначення кореспондуючого рахунку по будь-якій із проводок наведено нижче.

Іноді складання оборотно-сальдової відомості передує заповнення картки рахунків (т.зв. малювання літачків). По кожному рахунку розраховується дебет та кредит. Це виглядає як крила літака: дебет зліва, кредит праворуч. Теоретично такий малюнок дозволяє легше заповнювати ОСВ і знаходити помилки. Насправді, щоб виконувати операцію, не потрібно заповнювати картки рахунків. Досвідчені бухгалтери стадію «літачків» завжди пропускають.

Як потрібно аналізувати ОСВ

Аналіз оборотно-сальдової відомості досить простий: усі статті вказані у розшифровці кодів. Потрібно лише максимально закрити всі можливі рахунки на кінець періоду, що аналізується. Наприклад, великий залишок на рахунку 10 «Матеріали» свідчить про затоварення щодо постачання сировини (або недоробки бухгалтерії). Сальдо завжди оцінюється за наростаючим результатом.

Де подивитись виручку компанії

Надходження виручки та списання собівартості продукції (робіт, послуг) проходять за рахунками 90.01 та 90.02. Підприємства на загальній системі оподаткування нараховують ПДВ на свою продукцію на рахунку 90.03. І також на рахунку 90.08 відбиваються управлінські витрати. Аналізуючи ці рахунки, можна визначити прибуток підприємства до оподаткування.

Порядок обліку ПДВ

Для будь-якого керівника важливо не забувати стежити за оборотами за рахунками 50 і 51, що відображає рух готівкових та безготівкових коштів. Фахівцю з оподаткування слід регулярно контролювати залишки за рахунками 19 та 68, на яких враховуються розрахунки з податків, зокрема з ПДВ.

Як порахувати прибуток та збиток по ОСО

Для розрахунку прибутків та збитків в оборотно-сальдовій відомості передбачено рахунок 99, до якого відкрито субрахунки, що деталізують розрахунки. Керівнику варто запам'ятати, що дебетовий залишок на рахунку 99 означає підсумковий збиток компанії, а кредитовий залишок – чистий прибуток.

Існує безліч бухгалтерських програм, які вимагають лише рознесення операцій. Правильність ведення обліку в них відстежується автоматично, що дуже зручно, особливо для бухгалтерів-початківців. Як правило, ці програми прив'язані до первинних документів та договорів та виконані на базі Excel. Найпопулярнішою є програма 1С.

Якщо вести облік у програмі 1С, то працювати стає легко та цікаво. Розносите операції по рахунках, а баланс програма вам становитиме сама. Потрібно лише правильно читати його, знаходити випадкові помилки та своєчасно їх виправляти. Крім того, є безліч додаткових можливостей, якими рекомендується користуватися не тільки бухгалтерам, а й керівникам для ведення управлінського обліку.

Щоб сформувати бухгалтерський баланс, треба скласти ОСВ (оборотно-сальдову відомість). Вона є бланк, у якому містяться залишки станом початку, кінець проміжку розрахунку сальдо, ще сюди входять дані з дебету, кредиту цей період кожному субсчета. Відомості бувають різних видів: за аналітичними, синтетичними рахунками та шаховими. ОСВ можна зробити лише після складання проведення за рахунками: списання собівартості, нарахування амортизації, підрахунку всіх форм прибутку.

Отже, всі дані підготовлені, залишилося заповнити таблицю, яку можна скачати в інтернеті. Шапка її складається з п'яти основних колонок: № рахунки, його найменування, "Залишок початку місяця", "Обороти цей місяць", "Залишок наприкінці нинішнього месяца". Три останні розділені ще на підрозділи: "Дебет", "Кредит".

Завантажте прямо тут на порталі:

Тепер у перший стовпчик вписуємо номери використовуваних вами рахунків, у другий – назви їх (основні кошти, вкладення, товари, витрати на реалізацію тощо), внизу – “Разом”. Далі уважно заповнюємо третю колонку, розділену на: Дебет, Кредит. Внизу відразу ж рахуємо суму введених даних. Таким же методом без помилок пишемо "Обороти" за поточний місяць та "Залишки". Зведіть підсумок, склавши всі цифри, що у стовпцях. Якщо ОСО складено правильно, то результати дебету, кредиту в кожній колонці збігатимуться попарно. Давайте розглянемо приклад складання шахової ОСВ або "шахівниці", як її прозвали бухгалтера. Ця відомість є горизонтальними колонками, в яких записують номери рахунків за кредитами і вертикальні стовпчики, де розміщуються переліки рахунків за дебетом. Заповнюють її в такий спосіб, спочатку перераховують все № рахунків, уважно, нічого не пропускаючи. Потім на перетині колонок розносимо суми, виведені у проводці, що відповідають номерам субрахунків. Кількість горизонтальних рядків, вертикальних колонок дорівнює загальному числу рахунків і не обмежена. Після заповнення шахівниці залишається підрахувати результати по горизонталі та вертикалі.

Тут подивіться приклади:

При арифметичному обчисленні результат має бути ідентичним як для вертикальних, так і горизонтальних стовпців. Якщо дані не збіглися, то в розрахунках помилка. Знадобиться повна перевірка шахової таблиці. Після цього бухгалтер формує балансовий звіт.

Не так складно оформити оборотно-сальдову відомість за даними проводок. Головне – не наробити помилок у документації, тому що ОСВ має важливе значення для компаній та підприємств. Ще б пак, адже на підставі кінцевих результатів цієї таблиці виписують інші звітності до контролюючих організацій. А ті, в свою чергу, виявивши неточності, нараховують штрафи, що є збитком для фірми.

Вітаю, шановні читачі блоґу. Нещодавно одна з моїх передплатниць запропонувала мені розглянути у статті оборотно-сальдову відомість для людей, які не є бухгалтерами, але яким потрібно зрозуміти основну інформацію з цього регістру. Також стаття стане в нагоді бухгалтерам-початківцям і тим, хто навчається цієї професії.

У цій статті ми розглянемо саму обернену відомість, з чого вона складається (її структуру), коротко розберемо основні поняття бухгалтерського обліку, без яких складно розібратися в оборотці, зрозуміємо, як скласти оборотну відомість, а також розглянемо найпоширеніші рахунки: рахунок 10, рахунок 20, рахунок 41, рахунок 43, рахунок 60, рахунок 62 та рахунок 70.

Що таке оборотна відомість та з чого вона складається?

Почнемо з визначення. Оборотно - сальдова відомість, також говорять оборотна відомість або оборотка - це бухгалтерський регістр, в якому відображаються залишки та обороти (операції) за всіма бухгалтерськими рахунками.

Раніше за оборотною відомістю становили баланс. Якщо навчалися на бухгалтера, економіста та інші спеціальності, де вивчається бухгалтерський облік, напевно, знаєте так звані наскрізні завдання, коли потрібно скласти проводки, розрахувати залишки за рахунками, скласти оборотно-сальдову відомість, а нею скласти баланс.

Зараз найчастіше баланс становлять у програмі, і оборотна відомість потрібна, щоб подивитися обороти та залишки за рахунками, а звірити суми, якщо в балансі щось не сходиться.

Ось приклад оборотно-сальдової відомості із програми 1С Бухгалтерія 8.

Вона має такі колонки. Номер рахунку, найменування рахунку (іноді найменування рахунку пропускають і дають лише його номер), далі залишок (сальдо) початку періоду (якщо оборотка складається протягом місяця, отже залишок початку місяця), обороти протягом місяця і залишок (сальдо) наприкінці періоду .

Тепер, гадаю, зрозуміло, звідки походить назва цього регістру. Т.к. в ньому містяться залишки, кажучи бухгалтерською мовою – сальдо та обороти за період.

Колонки із сальдо та оборотами у свою чергу діляться на дві частини: дебет та кредит.

Це дві частини бухгалтерського рахунку.

Зверніть увагу, що суми по дебету і кредиту по залишках повинні бути рівними між собою, теж за оборотами.

Активні та пасивні бухгалтерські рахунки

Бухгалтерські рахунки – це основа бухгалтерського обліку. З їхньою допомогою відображаються всі операції підприємства. Номери та назви рахунків можна подивитися у плані рахунків всі комерційні організації використовують план рахунків від 31 жовтня 2000 року, який діє з 2001 року.

Усі рахунки можна розділити на дві групи: активні та пасивні.

Активні рахунки – це рахунки, у яких враховується майно організації, тобто кошти, матеріали, товари, кошти тощо.

У схематичному вигляді рахунок можна подати у вигляді таблиці, що складається з двох частин, дебетузліва та кредитуправоруч. Скорочено дебет позначають Дт, А кредит - Кт.

Залишок по рахунку на початок або кінець періоду називається "Сальдо".

Сума за операціями за звітний період називається оборотом за рахунком. Рахунок може мати два обороти -дебетовий оборот (Про д) та кредитовий (Про к).

Схема активного рахунку

В активному рахунку сальдо на початок і на кінець періоду може бути лише за дебетом.

Приклад:

Сальдо за рахунком 51 «Розрахункові рахунки» початку місяця становить 20 000 крб. Протягом місяця надійшло грошей на розрахунковий рахунок на суми 60 000 та 70 000 рублів і було перераховано з розрахункового рахунку на суми 40 000 та 50 000 рублів. Визначити сальдо за рахунком 51 на кінець місяця.

Намалюємо схему рахунку 51:

Д-т	К-т
З н - 20 000 руб.
60 000	40 000
70 000	50 000
Об д - 130 000	Об к — 90 000
З к = 20000 +130000 - 90000 = 60 000

Пасивні рахунки – це рахунки джерел освіти майна, тобто рахунок чого це майно купується. Джерела можуть бути власними та позиковими.

Власні – це статутний капітал, нерозподілений прибуток тощо. Позикові – кредити та позики.

Схема пасивного рахунку

У пасивному рахунку сальдо на початок і на кінець періоду може бути лише за кредитом

Приклад:

Сальдо за рахунком 80 «Статутний капітал» початку місяця становить 10 000 крб. Протягом місяця засновники внесли вкладів на суми 40 000 і 60 000 рублів і зменшили капітал, у зв'язку з виходом засновників на суми 20 000 і 30 000 рублів. Визначити сальдо за рахунком 80 на кінець місяця.

Намалюємо схему рахунку 80:

Д-т	К-т
	З н - 10 000 руб.
20 000	40 000
30 000	60 000
Об д - 50 000	Об к — 100 000
	С к = 10000 +100000 - 50000 = 60 000

Як скласти оборотно-сальдову відомість?

Дані в обіг потрапляють із бухгалтерських рахунків. Складемо регістр з прикладу 51 і 80 рахунків, розглянутих вище.

Сальдо початку місяця за рахунком 51 ми запишемо в колонку Сальдо початку по Дт. Оберти записуємо в колонку «Обороти» за дебетом та кредитом. Сальдо на кінець у колонку Сальдо на кінець за Дп.

За рахунком 80 буде трохи навпаки. Сальдо початку місяця записуємо в колонку Сальдо початку за Кт. Оберти записуємо в колонку «Обороти» за дебетом та кредитом. Сальдо на кінець у колонку Сальдо на кінець за Кт.

Зверніть увагу, що обороти за рахунком записують як у стовпчик за дебетом, так і за кредитом. А ось залишки (сальдо) можуть бути або за дебетом, або за кредитом.

Оборотно-сальдова відомість за рахунком 10 «Матеріали»

Цей рахунок є активним, і на ньому відбиваються всі матеріали, які є у підприємства. Наприклад, у підприємства з виробництва меблів матеріалами будуть дошки, тканина для обшивки тощо. Підприємство з пошиття одягу: тканина, гудзики, нитки.

Також матеріалами є канцтовари, бензин та інші.

Так як цей рахунок активний, то сальдо на початок його буде по дебету. Воно означає, скільки матеріалів початку періоду є складі. Оборот за дебетом показує, скільки матеріалів надійшло на підприємство за період. А за кредитом – скільки матеріалів було списано. Даний рахунок сальдо на кінець періоду завжди буде по дебету.

Якщо раптом сальдо виходить за кредитом (якщо ви ведете облік у програмі, там ця сума показується у дебеті, але червоним і з мінусом) – це означає помилку. Тобто було списано більше матеріалів, ніж їх є насправді.

Оборотно-сальдова відомість за рахунками 41 «Товари» та 43 «Готова продукція»

Ці рахунки, як і рахунок 10, є активними і у них буде аналогічна структура в оборотці.

Товари – це те, що підприємство купує чи перепродує.

Готова продукція – те, що підприємство виготовляє. Наприклад, меблі, одяг тощо.

Сальдо початку періоду завжди за дебетом і означає, скільки товарів чи готової продукції є початку періоду складі. Обіг по дебету показує, скільки товарів надійшло на підприємство за період або скільки готової продукції було виготовлено. А за кредитом – скільки товарів та готової продукції було продано. Даний рахунок сальдо на кінець періоду завжди буде по дебету. Сальдо з мінусом означає помилку.

Оборотно-сальдова відомість за рахунком 20 «Основне виробництво»

На цьому рахунку збирається собівартість готової продукції чи послуг для підприємства. Наприклад, якщо підприємство займається пошиттям одягу цьому рахунку відбиваються всі витрати пов'язані з цим. Матеріали (тканина, гудзики, нитки тощо), зарплата швачок та відрахування з неї, амортизація швейного обладнання, оренда та комунальні послуги та інші витрати.

Рахунок 20 є активним. Сальдо початку періоду завжди за дебетом і означає, залишок незавершеного виробництва початку періоду. Наприклад, для пошивального підприємства – це будуть недошиті та незакінчені речі.

Оборот по дебету показує витрати підприємства, пов'язані з виготовленням продукції або послуг. А за кредитом списання витрат при надходженні продукції на склад чи наданні послуг. Даний рахунок сальдо на кінець періоду завжди буде по дебету. Сальдо з мінусом означає помилку. Саме такий варіант представлений на картинці. За кредитом витрати списані, а щодо дебету нічого немає. Тому сальдо є червоним і сигналізує помилку.

Оборотно-сальдова відомість за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

Цей рахунок призначений для обліку розрахунків із постачальниками, які постачають підприємству матеріали, товари або надають послуги.

І тут ми зіткнемося з ще одним видом рахунків – активно-пасивним. Відмінність даних рахунків у цьому, що сальдо вони можуть бути як у дебету, і по кредиту.

В іншому вони зберігають структуру або активну структуру (операції збільшують рахунок показуються за дебетом, а зменшують за кредитом) або пасивну (навпаки, операції зменшують рахунок показуються за дебетом, а збільшують за кредитом).

Рахунок 60 відноситься до активно-пасивних рахунків з пасивною структурою. Отже, по дебету показуватиметься зменшення нашої заборгованості перед постачальником, а кредитом збільшення. Сальдо по кредиту рахунку показує, що ми повинні постачальнику певну суму.

А якщо сальдо вийшло за дебетом, це означає, що постачальник винен нашому підприємству. Це може бути, якщо ми перерахували постачальнику аванс, а матеріали, товари або послуги постачальник ще не надав.

Оборотно-сальдова відомість за рахунком 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками»

На цьому рахунку проводяться розрахунки з покупцями. Він також активно-пасивний, але з активною структурою. Тобто за дебетом рахунку показується збільшення заборгованості покупців перед нашим підприємством, а кредитом її зменшення.

Сальдо за дебетом рахунку показує, що покупець винен нашому підприємству певну суму.

А якщо сальдо вийшло за кредитом, це означає, що наше підприємство має покупець. Це може бути, якщо ми отримали від нього аванс, а товари, готову продукцію чи послуги ще не надали.

Оборотно-сальдова відомість за рахунком 70 «Розрахунки з персоналом з праці»

І на завершення рахунок 70. У цьому рахунку враховуються розрахунки з персоналом організації.

Рахунок 70 відноситься до активно-пасивних рахунків з пасивною структурою. По дебету показується зменшення нашої заборгованості перед персоналом, а, по кредиту, збільшення. Сальдо за кредитом рахунка показує, що ми маємо працівникам певну суму.

А якщо сальдо вийшло за дебетом, це означає, що співробітники мають наше підприємство. Таке можливо, якщо підприємство, наприклад, перераховує аванси працівникам.

Сподіваюся, стаття допомогла вам розібратися з тим, що показує оборотно-сальдова відомість. Матеріал вийшов дуже об'ємним, тому якщо щось незрозуміло чи є інші питання, наприклад, за іншими рахунками, ставте їх у коментарях.

Якщо вам потрібно індивідуальне навчання, консультації та інші послуги з роботи з 1С, загляньте в розділ

Докладніше про те, що показує оборотно-сальдова відомість дивіться у відео:

Оборотно-сальдова (оборотна) відомість- Регістр бухгалтерського обліку, призначений для контролю операцій та за рахунками бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності.

На бухгалтерському сленгу оборотно-сальдову відомість називають «оберткою».

Яку інформацію містить оборотно-сальдова відомість

Оборотно-сальдова відомість містить сальдо (залишки) початку і поклала край періоду і обороти по дебету і кредиту протягом період кожного застосовуваного компанією рахунку (субсчета) бухгалтерського обліку.

Як формується оборотно-сальдова відомість

Оборотно-сальдова відомість, зазвичай, автоматично формується використовуваної програмою автоматизації бухгалтерського обліку виходячи з введених у програму операцій (проводок за рахунками бухгалтерського обліку).

Як оформляється оборотно-сальдова відомість

Форма оборотно-сальдової відомості встановлюється кожною компанією самостійно та затверджується додатком до облікової політикиз метою бухгалтерського обліку (п. 5 ст. 10 Закону «Про бухгалтерський облік»; п. 4 ПБО 1/2008).

Форма оборотно-сальдової відомості має містити такі реквізити (п. 4 ст. 10 Закону «Про бухгалтерський облік»):

1) найменування – «Оборотно-сальдова відомість»;

2) найменування підприємства, що склала оборотно-сальдову відомість;

3) період, за який складено оборотно-сальдову відомість;

4) безпосередньо дані бухобліку, які відображаються в оборотно-сальдовій відомості;

5) величина грошового виміру об'єктів бухгалтерського обліку із зазначенням одиниці виміру;

6) найменування посад осіб, відповідальних за ведення оборотно-сальдової відомості;

7) підписи осіб, відповідальних за ведення оборотно-сальдової відомості, із зазначенням їх прізвищ та ініціалів чи інших реквізитів, необхідні ідентифікації цих лиц.

Оборотно-сальдова відомість складається на паперовому носії та (або) у вигляді електронного документа, підписаного електронним підписом у порядку та строки, встановлені обліковою політикою з метою бухгалтерського обліку (п. 6 ст. 10 Закону «Про бухгалтерський облік»).

Виправлення в оборотно-сальдовій відомості повинні містити дати виправлень, а також підписи осіб, відповідальних за ведення цього регістру, із зазначенням їх прізвищ та ініціалів або інших реквізитів, необхідних для ідентифікації цих осіб (п. 8 ст. 10 Закону «Про бухгалтерський облік») ).

Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Задайте їх на бухгалтерському форумі.

Оборотно-сальдова відомість: подробиці для бухгалтера

Бухгалтерський облік факторингових компаній, які залучають зовнішнє фінансування
Заборгованість перед постачальником. Платіжне доручення Оборотно-сальдова відомість Рахунок/субрахунок Дебет Кредит Залишок... (банк) Оплата заборгованості з ПДВ Оборотно-сальдова відомість Рахунок/субрахунок Дебет Кредит Залишок... заборгованості перед постачальником. Платіжне доручення Оборотно-сальдова відомість Рахунок/субрахунок Дебет Кредит Залишок заборгованості перед постачальником. Платіжне доручення Оборотно-сальдова відомість Рахунок/субрахунок Дебет Кредит Залишок...
Передача справ головному бухгалтеру: покрокова інструкція
...; Регістри бухгалтерського та податкового обліку Оборотно - сальдові відомості за всіма рахунками бухгалтерського обліку... головним бухгалтером, що звільняється, і керівником оборотно-сальдової відомості. Оборотно-сальдова відомість, підписана колишнім головним бухгалтером та...
Власники приміщень вимагають у КК бухгалтерських документів: чи це законно?
У МКД запросили у КК оборотно-сальдові відомості за рахунками бухгалтерського обліку, банківські... у МКД запросили у КК оборотно-сальдові відомості за рахунками бухгалтерського обліку, банківські... не зобов'язана афішувати бухгалтерські регістри (оборотно-сальдові відомості) та первинні документи (банківські виписки...
Документи, які запитують контрольно-рахунковий орган для проведення перевірок бюджетної установи
Проведення перевірки річного звіту подати запит на оборотно-сальдові відомості за рахунками? Контрольно-рахунковий орган... проведення перевірки річного звіту запросити оборотно-сальдові відомості за рахунками? На підставі ч...
6-ПДФО в «1С:Зарплата та управління персоналом 8»
Щоб він був схожим на оборотно-сальдову відомість, і при цьому позитивне сальдо...
Готуємось до сплати страхових внесків по-новому
Даним бухгалтерського обліку, які у оборотно-сальдових відомостях, особистих картках, розрахункових листках. Подаємо... даних бухгалтерського обліку, що містяться в оборотно-сальдових відомостях, особистих картках, розрахункових листках, даних...
Організація роботи бухгалтерії оператора зв'язку
Аналітичного та синтетичного обліку, підготовку оборотно-сальдової відомості до складання звітності за звітний...

Для зручності вивчення матеріалу статтю розбиваємо на теми:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Для ведення контролю за якістю облікових записів та узагальнення даних облікової реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку використовується прийом складання оборотних відомостей. Оборотну відомість складають наприкінці місяця, і в ній реєструють обороти та залишки за всіма працюючими рахунками.

Оборотна відомість є таблицею. У ній на кожен рахунок приділяється окремий рядок. Послідовно вписують в оборотну відомість найменування рахунку, початкові дебетовий та кредитовий залишки, дебетовий та кредитовий обороти та кінцевий дебетовий та кредитовий залишок (сальдо). Потім перевіряється правильність підрахованих кінцевих сальдо за дебетом та кредитом. З цією метою до початкового дебетового сальдо додають дебетовий оборот і віднімають кредитовий оборот, а пасивних рахунках до початкового кредитового сальдо додають кредитовий оборот і віднімають дебетовий оборот.

Наступним етапом є зведення загальних підсумків по початковим сальдо, оборотів та кінцевих сальдо. Результати розрахунків фіксуються внизу під межею.

Існує три види оборотних відомостей:

За синтетичними рахунками, до якої входять усі рахунки;
- по , яка ведеться за кожним рахунком окремо;
- шахова (у ній відбиваються лише обороти).

Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку провадиться у спеціальних таблицях, які називаються оборотними відомостями.

Оборотні відомості складаються за рахунками синтетичного та аналітичного обліку.

Оборотні відомості з синтетичних рахунків мають таку форму:

Особливістю оборотної відомості за синтетичними рахунками є наявність трьох пар, які мають рівність:

1 пара: рівні між собою суми дебетових та кредитових сальдо початку місяця. Ця рівність пояснюється тим, що рахунки відкриваються на підставі бухгалтерського балансу, де актив дорівнює пасиву. У активних рахунках сальдо дебетове, а пасивних - кредитове. Отже, сума цих сальдо на початок дорівнюватиме;
2 пари: рівні суми дебетового та кредитового оборотів за місяць. Ця рівність випливає з відображення господарських операцій на рахунках методом подвійного запису, тобто. операція записується в дебет одного рахунку та кредит іншого в однаковій сумі;
3 пари: рівність кінцевих сальдо за дебетом та кредитом. Ця рівність обумовлена рівністю двох перших пар. Крім того, ці сальдо використовуються для створення нового балансу.

Якщо при складанні оборотної відомості не буде цієї рівності, значить, допущені помилки під час запису операцій на рахунки або підрахунку підсумків.

Оборотні відомості складаються і за рахунками аналітичного обліку. Якщо на аналітичних рахунках ведеться облік розрахунків з різними дебіторами та кредиторами, то оборотна відомість складається за такою самою формою, як за синтетичними рахунками. Але у цій відомості не буде трьох пар рівних підсумків. Слід зауважити, що оборотна відомість за аналітичними рахунками до активно-пасивного рахунку складається до складання оборотної відомості з синтетичних рахунків. Саме на підставі підсумків сальдо на кінець місяця визначається кінцеве сальдо за синтетичним рахунком "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами".

Тільки після визначення сальдо в активно-пасивних рахунках складається оборотна відомість із синтетичних рахунків.

Якщо аналітичний облік ведеться в натурально-вартісному вираженні, то за цими рахунками складається оборотна відомість. У ній буде вказано найменування цінностей, їх ціна, одиниці виміру, кількість та сума.

Оборотні відомості з аналітичних і синтетичних рахунків звіряються між собою.

Якщо оборотні відомості складені правильно, то при звірці в оборотній відомості за синтетичними рахунками повинні вийти три пари рівних підсумків, з яких підсумки початкових сальдо повинні дорівнювати підсумку початкового балансу, а підсумки оборотів - підсумкам журналу реєстрації господарських операцій, щоб скласти кінцевий баланс на основі оборотної відомості, необхідно перенести з неї в таблицю балансу найменування та кінцеві залишки рахунків: дебетові - до активу, а кредитові - до пасиву.

Оборотно-сальдова відомість

Оборотно-сальдова відомість – це один із основних документів у бухгалтерії. До документа вносять залишок на початок і кінець звітного періоду та обороти за кредитом та дебетом за цей період для кожного рахунку. Відомість становлять щомісяця, у цьому полягає її відмінність від балансу. З оборотно-сальдової відомості формують бухгалтерський баланс формою 1 з допомогою звернення до відповідним сальдо по рахунках.

Відомість потрібна для аналізу показників, які не мають можливості розрахувати за даними з бухгалтерського балансу та звіту про збитки та прибутки. Також вона необхідна для аналізу на будь-яку дату в управлінському обліку, тобто аналіз можливий до закінчення звітного періоду, і для реалізації власної методики аналізу, що використовує показники, які розраховуються за даними аналітики.

За допомогою оборотно-сальдової відомості можна проаналізувати фінансові результати від продажів, інші витрати та доходи, витрати на продаж, собівартість, управлінські витрати, розрахувати загальний обсяг оборотного капіталу, проаналізувати фінансові вкладення, розрахувати податки та збори, проаналізувати розрахунки з постачальниками, підрядниками, покупцями та замовниками, проаналізувати використання основних фондів та вкладення у необоротні активи.

Оборотно-сальдова відомість – це один з найважливіших регістрів бухобліку, який розкриває інформацію про початкові та кінцеві залишки (сальдо) та рухи за рахунками.

Відомість складається після:

Нарахування амортизації,
списання витрат на виробництво,
нарахування податків,
формування фінансових результатів

Застосування оборотно-сальдової відомості

З даних оборотно-сальдової відомості формуються статті бухгалтерського балансу.

Оборотні відомості застосовуються для систематизування та контролю коректного відображення фактів господарської діяльностіна рахунках бухгалтерського обліку.

Бланки оборотно-сальдових відомостей можна:

Завантажити зі спеціалізованих фінансових сайтів,
придбати у книжково-канцелярських магазинах,
Створити в електронних таблицях Exel.

У програмних комплексах для ведення обліку є можливість скласти оборотно-сальдову відомість як загальну за рахунками, так і за окремим рахунком, що значно полегшує роботу бухгалтера.

Нині бухгалтерські працівники вкрай рідко вручну заповнюють зразки оборотно-сальдових відомостей.

Однак хоча б раз у житті це бажано зробити для глибшого розуміння суті бухгалтерського обліку та принципу подвійного запису.

Зразки оборотних відомостей часто використовують студенти економічних вишів для вирішення завдань та написання курсових робіт.

Види оборотно-сальдової відомості

Оборотно-сальдова відомість буває кількох різновидів залежно від об'єкта аналізу та подання інформації:

1.за синтетичними рахунками. Для заповнення беруться початкове сальдо та обороти по рахунках, а потім розрахунковим шляхом виводиться кінцеве сальдо рахунків.

Коректно заповнена відомість містить три рівність підсумкових сум:

1. Перша рівність – сальдо за дебетом та кредитом рахунків. Ця рівність обумовлена тим, що дебетове сальдо синтетичних рахунків відбиває вартість активів підприємства початку періоду, а кредитове – розмір джерел надходження активів.
2. Рівні обороти по дебету та кредиту рахунків становлять принцип подвійного запису, у якому сума операції відбивається по дебету одного рахунки і кредиту іншого.
3. Третя рівність відображає вартість активів та зобов'язань на кінець періоду.

Якщо хоча б одна з пар чисел не сходиться один з одним, то це означає, що при формуванні регістру або складання оборотів була допущена помилка.

За даними оборотної відомості з синтетичних рахунків формується бухгалтерський баланс, багато статей балансу ідентичні назвам синтетичних рахунків;

2. за аналітичному рахунку.

Оборотна відомість за аналітичним рахунком формується за різними характеристиками конкретного рахунку:

Початкове та кінцеве сальдо може бути дебетовим чи кредитовим залежно від того, активний рахунок чи пасивний.

Прикладом оборотно-сальдової аналітичної відомості є оборотно-сальдова відомість рахунку 70 у розрізі аналітики з персоналу;

3. шахові. Шахова оборотна відомість є різновидом оборотної синтетичної відомості.

На відміну від неї "шахматка", як негласно називають цей регістр бухгалтерські працівники, заповнюється за допомогою журналу операцій, а не за рахунками обліку.

У шахової оборотної відомості також має дотримуватися рівність підсумків.

Розглянемо, як заповнити шахову оборотно-сальдову відомість:

«Шахматка» є таблицею, в якій вертикальний стовпець – перелік рахунків за дебетом, а горизонтальний рядок – рахунки за кредитом.

Кількість рядків і стовпців дорівнює кількості використовуваних рахунків обліку, які мають початкове сальдо, і якими було рух у аналізованому періоді.

Насамперед розноситься початкове сальдо за рахунками.

Підсумки щодо сальдо підсумовуються на кут – за дебетом та за кредитом сума має бути ідентичною. Далі розносяться суми господарських операцій. Сума вказується один раз на перетині кореспондуючих рахунків у табличній частині регістру.

Потім арифметично розраховується кінцеве сальдо і підсумки підсумовуються на кут. Якщо значення оборотів за дебетом та кредитом збігаються, то «баланс зійшовся».

Це означає, що це дані господарських операцій внесено правильно, підсумки розраховані коректно, і можна розпочати заповнення бухгалтерської звітності.

Приклад оборотної відомості

Оборотно-сальдова відомість є одним із найважливіших регістрів бухгалтерського обліку, як скласти зворотно сальдову відомість, розглянемо нижче. Даний документ відображає інформацію про кінцеві та початкові залишки та рухи за фінансовими рахунками.

Як правило, заповнювати зворотно сальдову відомість потрібно за таких випадків:

Списання витрат у виробництво.
Нарахування амортизації.
Формування фінансових результатів
Нарахування податків. Де оборотно застосовується сальдова відомість? З отриманих даних формуються статті бухгалтерського балансу. Оборотні відомості використовуються для контролю та систематизування точного відображення фактів госпдіяльності на рахунках бухобліку.

Бланки зворотного відомості можна знайти:

У книжкових чи канцелярських магазинах, у спеціальних відділах, присвячених економічним розрахункам.
Можна скачати на фінансових сайтах різних компаній або наприкінці статті.
Створити самостійно у Exel (електронні таблиці).

У спеціальних програмних комплексах, які створені для ведення обліку, існує можливість скласти відомість як за окремим рахунком, так і за загальним рахунком, що в кілька разів спрощує роботу бухгалтера. На сьогоднішній момент, співробітники бухгалтерії досить рідко погоджуються заповнювати сальдову відомість від руки. Тим не менш, це необхідно зробити хоча б раз у своїй практиці, щоб глибше усвідомлювати принцип подвійного запису та суть бухобліку. Зразки оборотних відомостей найчастіше застосовують студенти економічних освітніх установдля написання курсових та дипломних робітта вирішення завдань. Види оборотно-сальдової відомості.

Існує кілька різновидів сальдової відомості, все залежить від подання інформації та об'єкта аналізу.

Давайте детальніше їх розглянемо:

1. За синтетичними рахунками. Щоб складання було правильним, беруться обороти за рахунками і початкове сальдо, а після за допомогою розрахунків виводиться кінцеве сальдо.

Якщо така зворотно сальдова відомість заповнена правильно, вона повинна містити 3 рівності підсумкових сум:

Рівність №1 – сальдо за кредитом рахунків та дебіту. Ця рівність обумовлена тим, що сальдо дебіту синтетичних рахунків, є відображенням вартості активів організації на початковий період, а кредитове – це джерел всіх надходжень активів.
Рівність №2 - Рівні обороти за кредитом і дебітом рахунків становлять основу подвійного запису, у своїй сума проведеної операції відбивається за кредитом одного рахунки і дебіту іншого.
Рівність №3 – відбиває вартість всіх зобов'язань та активів наприкінці періоду. У разі, якщо хоча б одна пара чисел не сходиться між собою, значить при складанні складання оборотів або регістру було допущено грубу помилку.

2. За аналітичним рахунком оборотна відомість формується за різним характеристикампевного рахунку:

Ця категорія рахунків не містить рівних оборотів, тому що представляє рух виключно в рамках одного фін. рахунки. Кінцеве і початкове сальдо, може бути кредитовим чи дебетовим, залежить від того, пасивний рахунок чи активний.

3. Шахова відомість - це один з різновидів зворотно синтетичної відомості. Бухгалтерські працівники називають цей регістр «шахматка», оскільки він заповнюється за допомогою журналу операцій, а рахунки обліку до розрахунків не беруться. У цій відомості також враховується рівність підсумків.

Давайте розглянемо, як заповнюється «шахматка»:

1. Шахова сальдова відомість являє собою таблицю, в якій є горизонтальний рядок - це рахунки за кредитом, і вертикальний стовпець - це список рахунків за дебітом.
2. Кількість стовпців і рядків дорівнює кількості використовуваних рахунків бухобліку, які мають сальдо початку періоду, якими відповідно відбувалося рух коштів.
3. З початку розноситься по рахунках початкове сальдо.
4. Результати по сальдо повинні підсумовуватися на кут – за кредитом та по дебіту сума має бути однаковою.
5. Після розносяться всі суми госп. операцій. Вказується сума лише один раз на перетині кореспондуючих розрахункових рахунків у табличній частині регістру.
6. Потім на кут підраховуються обороти.
7. Потім розраховується кінцеве сальдо шляхом арифметики, всі підсумки підсумовуються. Якщо отримані значення оборотів за кредитом та дебітом збігаються, значить «баланс зійшовся». Це означає, що дані госп. операцій правильно внесені, всі результати розраховані правильно, і можна починати заповнювати бухгалтерську звітність. У такому разі вона буде зроблена ідеально.

Мабуть, це основні моменти, як скласти сальдову відомість, щоб не допустити серйозних помилок.

1С оборотна відомість

У програмі ”1С:Бухгалтерія 8” формуються два види оборотно-сальдової відомості (ОСВ): загальна ОСВ (за всіма рахунками) та ОСВ за конкретним рахунком. На цьому уроці ми дізнаємось, як формувати кожну з них.

Оборотно-сальдова відомість з усіх рахунках включає у собі вхідне і вихідне сальдо за рахунками, і навіть обороти з них. Колонки з вхідним та вихідним сальдо, по суті, є бухгалтерським балансом підприємства відповідно на початок і кінець звітного періоду.

Щоб сформувати ОСО за рахунками, потрібно виконати команду головного меню Звіти | Оборотно-сальдова відомість, потім у вікні вказати період формування звіту і натиснути кнопку сформувати.

У разі потреби можна виконати тонше налаштування параметрів звіту. Для цього потрібно натиснути в інструментальній панелі кнопку Налаштування, а у вікні вказати потрібні параметри формування звіту.

Сформувавши оборотно-сальдову відомість, ви можете швидко отримати за будь-яким рахунком один із наступних звітів: "ОСВ за рахунком", "Картка рахунку", "Аналіз рахунку", "Оберти рахунки по місяцях" та "Обороти рахунки по днях". Для цього потрібно у відомості двічі клацнути мишею на відповідному рахунку, після чого у вікні вибрати необхідний вид звіту.

Щоб отримати оборотно-сальдову відомість за конкретним рахунком, виконайте команду головного меню Звіти | Оборотно-сальдова відомість за рахунком.

У відповідних полях цього вікна потрібно вказати початкову та кінцеву дати звітного періоду, рахунок, за яким формується звіт, а також організацію (за замовчуванням у полі Організація пропонується назва організації, яка у довіднику організацій обрана як основна).

За бажанням можна змінити вид звіту та подання в ньому даних. Сальдо на кінець місяця за всіма контрагентами та договорами показано за дебетом (якщо воно кредитове, то перед сумою стоїть мінус, а сама сума відображається червоним шрифтом). Така вистава незвична і не завжди зручна. Щоб змінити його, натисніть кнопку Налаштування в інструментальній панелі.

Вікно складається із трьох вкладок. На вкладці Загальні вказуються загальні параметри звіту (більшість із них є у вікні звіту).

На вкладці Деталізація можна настроїти ступінь деталізації даних у звіті.

На вкладці Відбір можна встановити фільтр на дані, що включаються до звіту (наприклад, за контрагентом, за договором, за видом продукції і т. д., залежно від конкретного звіту).

Аналогічно (за деякими винятками) здійснюється налаштування подання даних та інших звітах програми.

Щоб підсумкове сальдо за контрагентами та договорами у звіті було рознесене по стовпцях Дебет та Кредит, потрібно у вікні Налаштування на вкладці Загальні встановити прапорець Розгорнуте сальдо. Після натискання цього вікна кнопки ОК.

З цього звіту ви можете швидко перейти до звіту "Картка рахунка" з відбором даних за будь-якою позицією відомості. Для цього достатньо двічі клацнути мишею на відповідній позиції відомості. Наприклад, якщо у звіті клацнути мишею на позиції Основний договір.

З картки рахунку ви можете швидко перейти в режим перегляду та редагування документа, на підставі якого сформовано кожне проведення звіту. Для цього потрібно двічі клацнути мишею на відповідній проводці.

Баланс з оборотної відомості

Оборотно-сальдова відомість є дуже важливою і однією з основних бухгалтерських документів, який містить у собі залишки на початок та кінець періоду, а крім цього, обороти по дебету, а також кредиту за певний період для кожного окремого рахунку та субрахунку. При цьому з оборотно-сальдового балансу складається інший – бухгалтерський баланс шляхом обчислення сальдо за бухгалтерськими рахунками.

Оборотно-сальдова відомість або оборотно-сальдовий баланс повинен складатися на кінець місяця на базі даних, що є за кожним синтетичним рахунком: сальдо (залишків) на початок та на кінець місяця, оборотів за місяць.

У відомості запишіть всі синтетичні рахунки, що використовуються в компанії. На кожен окремий рахунок відведіть окремий рядок, у якому вкажіть початкове та кінцеве сальдо, обороти за дебетом, а також за кредитом. Якщо за рахунком не було здійснено жодних рухів за звітний період, тоді вкажіть лише початковий та кінцевий залишки (сальдо). Щоб перевірити, чи правильно і грамотно було складено оборотно-сальдова відомість, слід знати деякі правила.

Підсумок дебетових початкових значеньі сальдо за рахунками у будь-якому разі має бути рівним із підсумком кредитових початкових значень сальдо.

Підсумок дебетових оборотів за певний період має дорівнювати підсумку кредитових оборотів.

Підсумок кінцевих кредитових сальдо повинен дорівнювати підсумку дебетових кінцевих сальдо.

Формування оборотно-сальдової відомості ґрунтується на застосуванні подвійного запису, який дозволяє в бухгалтерському обліку контролювати правильність відображення багатьох господарських операцій. Оскільки кожна сума знаходить своє відображення по дебету одного будь-якого рахунку та кредиту іншого рахунку, то результат оборотів по дебету у всіх рахунках повинен дорівнювати результату оборотів по кредиту за всіма рахунками. Якщо даної рівності немає, то це означає, що у виконаних записах за рахунками були допущені помилки, які потрібно обов'язково знайти та виправити.

Таким чином, подвійний запис є одним із методів забезпечення постійного балансового узагальнення всіх показників, що відображають оборот активів компанії, взаємопов'язаних з джерелами їх формування.

Оборотна відомість є зведенням оборотів, і навіть залишків (сальдо) рахунків певний період. Вона може складатися окремо за синтетичними чи аналітичними рахунками. При цьому дані для оборотних відомостей зазвичай беруться з бухгалтерських рахунків, де розраховуються обороти і виводяться нові залишки. Після цього вони вже послідовно вписуються у відомість.

Можлива наступна спрощена процедура для складання балансу з оборотно-сальдової відомості. Обробляються дані кожного рахунку. Метою обробки є підрахунок оборотів за дебетом та кредитом усіх рахунків, щоб вивести кінцеві залишки (сальдо).

Порахуйте загальну суму оборотів всіх рахунків за кредитом, а також загальну суму оборотів по дебету всіх рахунків. Підсумки між собою мають бути рівними.

Після цього складіть кінцевий баланс. Для цього перегляньте записи по рахунках та впишіть у таблицю нового балансу всі найменування рахунків та нові кінцеві залишки (сальдо). Цей спосіб не охоплює дані аналітичних рахунків та обмежується співвідношенням одних залишків по синтетичних рахунках, не торкаючись при цьому дебетових та кредитових оборотів. У свою чергу, таких недоліків позбавлене зведення даних щодо поточного обліку, складеного за допомогою оборотних відомостей.

Потім перевірте правильність підрахованих кінцевих залишків за дебетом та кредитом. Для цього додайте до початкового дебетового сальдо всіх активних рахунків дебетовий оборот, а потім відніміть кредитний оборот. Після цього в пасивних рахунках додайте до початкового кредитового сальдо кредитовий оборот та відніміть дебетовий оборот.

Якщо отриманий залишок у вас не сходиться з перенесеним сальдо з рахунку, то ви в рахунку припустилися помилки при виведенні залишку.

Підрахуйте загальні підсумки: початкові сальдо, кінцеві залишки та обороти. Результати розрахунків зафіксуйте внизу під межею. При цьому в оборотному балансі у вас має вийти, що загальний підсумок початкових сальдо дебету всіх рахунків повинен бути обов'язково дорівнює підсумку початкових залишків кредиту всіх рахунків.

Синтетична оборотна відомість

Дані окремого бухгалтерського рахунку не характеризують господарську фінансову діяльність організації за звітні періоди загалом. У той самий час бухгалтерські записи у межах кожного рахунки неможливо знайти перевірені без ув'язки їх із записами інших рахунків. Тому складати бухгалтерський баланс без попередньої перевірки не слід. Для оперативного керівництва результатами діяльності організації, перевірки правильності запису господарських операцій за рахунками та узагальнених даних протягом місяця становлять оборотні відомості. Вони в основному застосовуються при використанні форм Журнал-Головна, меморіально-ордерної та спрощеної форми бухгалтерського обліку для малих організацій.

Господарські операції після їхньої документації, розцінки та контування записуються на аналітичні та синтетичні рахунки. Наприкінці місяця записи по рахунках сумуються про те, щоб отримати узагальнені показники як місячних оборотів і сальдо, тобто. складаються оборотні відомості, які поділяються на два види: оборотна відомість за синтетичними рахунками та оборотна відомість за аналітичними рахунками.

Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку є підсумками оборотів і сальдо за всіма синтетичними рахунками. Вона призначена для перевірки правильності облікових записів загального ознайомлення зі станом господарської фінансової діяльності організацій та складання нового балансу. Оборотна відомість за синтетичними рахунками має такий вигляд.

Оборотна відомість заповнюється виходячи з даних синтетичних рахунків у порядку. У першій графі записують назву всіх рахунків балансу, якими є залишки: спочатку - активні, потім - пасивні. За даними кожного рахунку відображають відповідні суми по дебету та кредиту: 2, 3, 4, 5 та 7 графи. Суми за графами 6 та 7 виводяться за рахунками початкових залишків та оборотів. В активних рахунках кінцевий залишок розраховується шляхом додавання з початковим залишком обороту за дебетом мінус оборот за кредитом (графа 6 = графа 2 + графа 4 - графа 5). У пасивних рахунках кінцевий залишок визначається додаванням початкового залишку за кредитом та обороту за кредитом за мінусом обороту за дебетом (графа 7 = графа 3+ графа 5 - графа 4). При підрахунку загальних підсумків перевіряють наявність рівностей підсумкових сум по дебету та кредиту з кожної пари.

Правильність записів у оборотній відомості за синтетичними рахунками перевіряється за допомогою трьох рівностей:

Початкових залишків за дебетом та кредитом - C1д = C1к. Ця рівність обумовлена тим, що сукупність рахунків, що мають дебетовий залишок, становить актив балансу, а сукупність рахунків, що мають кредитовий залишок, – його пасив. Як відомо, підсумки активу та пасиву балансу рівні між собою;
оборотів за дебетом та кредитом - Сд = Cк. Рівність обумовлена застосуванням методу подвійного запису, оскільки кожен господарська операціявідображається одночасно і в однаковій сумі в дебеті та в кредиті рахунків, отже, сума дебету всіх рахунків повинна дорівнювати сумі кредиту всіх рахунків;
кінцевий залишок по дебету та кредиту - С2д = С2к. Ця рівність є наслідком рівності підсумків активу та пасиву балансу на кінець місяця. З цих даних складається новий баланс наприкінці звітний період.

За допомогою оборотної відомості не завжди можна виявити помилки в кореспонденції рахунків навіть за дотримання трьох рівнів підсумків. Наприклад, господарська операція записана замість дебету одного рахунку до дебету іншого рахунку, або замість кредиту одного рахунку в кредит іншого рахунку, або зовсім не віднесена на рахунок.

Крім оборотної відомості з синтетичних рахунках використовуються оборотні відомості з рахунках аналітичного обліку окремо кожному за рахунку синтетичного обліку, якими ведеться аналітичний облік.

Оборотні відомості по рахунках аналітичного обліку є підсумками оборотів і сальдо за всіма рахунками аналітичного обліку, що об'єднуються одним синтетичним, і призначені для перевірки правильності облікових записів за цими рахунками, а також для спостереження за станом і рухом окремих видів коштів.

Залежно від цього, як ведеться облік за аналітичним рахунках - у грошовому і натуральному чи лише у грошах, - оборотні відомості поділяються на два виду.

Оборотная відомість за аналітичними рахунками, у яких наведено лише фінансові показники, переважно збігається з наведеною формою, застосовуваної по синтетичним рахунках. У ній у першій колонці замість найменування синтетичних рахунків даються найменування аналітичних рахунків. Подібні оборотні відомості складаються за рахунками аналітичного обліку: 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 76 «Розрахунки з дебіторами та кредиторами», 71 «Розрахунки з підзвітними особами» та ін.

Оборотна відомість за аналітичними рахунками, у яких наведено показники у грошових та натуральних одиницях, використовуються за рахунками аналітичного обліку: 01 «Основні засоби», 10 «Матеріали», 43 «», 41 «Товари» та ін.

На відміну від оборотної відомості за синтетичними рахунками підсумки оборотів за аналітичними рахунками не збігаються. Це пояснюється тим, що якщо один синтетичний рахунок дебетується, а інший обов'язково кредитується, то за аналітичними рахунками, відкритими у розвиток синтетичного рахунку, буде зроблено запис рахунку або за дебетом, або за кредитом. Таким чином, оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку мають контрольне та оперативне значення. Вони дозволяють виявити невідповідність даних аналітичного та синтетичного обліку та виявити наявні помилки, а також сприяють посиленню контролю за використанням та збереженням майна організації.

У оборотних відомостях за аналітичними рахунками іноді скорочення їх обсягу обороти не записують, а відбивають лише залишки по рахунках. Такі скорочені відомості називаються сальдовими відомостями.

Заповнення оборотної відомості

Ця відомість виконує допоміжну, можна сказати, службову роль і не регламентована законом. Однак, для її заповнення використовують конкретну форму та загальні положеннябухгалтерського обліку.

Форма містить:

Найменування відомості;
- реквізити компанії, що її становить;
- Період;
- Дані бухгалтерського обліку, що відображаються в регістрі;
- одиниці виміру об'єктів обліку;
- мають бути вказані посадові особи, відповідальні за складання документа, та проставлені їх підписи.

Що стосується безпосередньо даних, то відомість містить номер рахунку та його розшифровку, сальдо за дебетом та кредитом на початок періоду, обороти за період, сальдо на кінець періоду.

У разі необхідності внесення виправлень в обов'язковому порядкувказують дату зміни та підписи осіб, відповідальних за проведені операції.

Для кожного з видів регістру можна визначити свої особливості складання:

У разі відомості за синтетичними рахунками, при заповненні беруть початкове сальдо, а також обороти по рахунках. Після цього методом розрахунку виводять кінцеве сальдо.

Правильно сформований документ повинен мати кілька рівностей кінцевих сум:

По-перше, це залишки початку звітного періоду по дебету і кредиту. Пояснюється ця рівність тим, що сальдо по дебету дорівнює активам початку періоду, а, по кредиту – сумі джерел даних коштів.
- На основі принципу подвійного запису слідує така рівність – обороти по дебету та кредиту рахунків. Тут сума операції відображається за дебетом та кредитом різних рахунків. Коли суми відрізняються, це говорить про припущення помилок.
- Остання рівність має бути за залишками активів та пасивів на кінець звітного періоду. Воно показує баланс підприємства, оскільки випливає з рівності коштів та його джерел.

Звіт за аналітичними рахунками формують окремо до кожного конкретного рахунку за різними характеристиками.

Таким чином, дана відомість може бути складена:

за номенклатурою (тобто мати вигляд натурально-вартісного обліку);
- за кількістю (облік лише у грошовій формі);
- за категоріями (облік рахунків із різними кредиторами і дебіторами).

В результаті, підсумки цього регістру повинні дорівнювати підсумкам по синтетичному рахунку. Назва шахової відомості зобов'язана формі заповнення, тобто сума здійсненої операції має бути записана на перетині відповідного рядка та стовпця. У таблиці вертикальному стовпцю відповідає перелік рахунків за дебетом, тоді як горизонтальний рядок є рахунком за кредитом.

Сумарна кількість рядків і стовпців дорівнює всім рахункам обліку, мають початкове сальдо, і навіть якими здійснювалося рух у звітному періоді.

Складання оборотних відомостей

Одним із способів узагальнення даних бухгалтерських рахунків у балансі організації є складання оборотної відомості. Облікова інформація, що надходить протягом місяця, виявляється роз'єднаною за багатьма рахунками синтетичного та аналітичного обліку. Оборотна відомість дозволяє узагальнити облікову інформацію, що відображається на рахунках бухгалтерського обліку.

Оборотні відомості мають велике оперативно-господарське значення. Зводячи обороти рахунків за звітний період та їх залишки на початок і кінець цього періоду, оборотні відомості дають у наочній та доступній формі найважливіші відомостіпро стан, рух та зміни господарських засобів та їх джерел. При цьому за аналітичними рахунками оборотні відомості показують такі відомості детально, а за синтетичними рахунками – укрупнено.

Оборотні відомості є найважливішими внутрішньогосподарськими оперативно-звітними документами, які мають значення як для бухгалтерії. Вони можуть бути використані для контролю та керівництва будь-яким структурним підрозділом організації.

Зворотна відомість складається наприкінці місяця і є зведенням оборотів і сальдо за всіма працюючими рахунками.

Оборотная відомість – це таблиця, у якому записують найменування та номери рахунків, суми початкового (дебетового чи кредитового) сальдо за кожним рахунком, суми оборотів за дебетом і кредиту і виводять кінцеве сальдо (дебетове чи кредитове).

Оборотні відомості бувають двох видів:

1. За рахунками синтетичного обліку;
2. За рахунками аналітичного обліку.

При складанні оборотних відомостей необхідне виконання таких действий:

1. До бланку оборотної відомості слід перенести найменування кожного рахунку, сальдо початкове (дебетове чи кредитове), дебетові та кредитові обороти та сальдо кінцеве (дебетове чи кредитове) за кожним працюючим рахунком;
2. Підрахувати підсумки по всіх колонках заповненої оборотної відомості;
3. Забезпечити звіряння отриманих підсумків з урахуванням таких зауважень:
у оборотній відомості за рахунками синтетичного обліку повинні вийти три пари рівних підсумків, з яких підсумки початкових залишків (сальдо початкових) повинні дорівнювати підсумку початкового балансу, а підсумки оборотів – підсумку за журналом господарських операцій;
в оборотній відомості за рахунками аналітичного обліку підсумки початкових залишків (сальдо початкових), оборотів і кінцевих залишків (сальдо кінцевих) повинні дорівнювати початковому залишку (сальдо початковому), оборотам і кінцевому залишку (сальдо кінцевому) відповідного синтетичного.

У оборотну відомість за рахунками синтетичного обліку записуються всі використовувані у створенні синтетичні рахунки, у своїй кожен рахунок відводиться один рядок.

У оборотній відомості за рахунками синтетичного обліку є три пари колонок, у яких по кожному синтетичному рахунку показуються початкове сальдо, обороти по дебету та кредиту рахунку та кінцеве сальдо.

При правильній організації бухгалтерського обліку обов'язково має бути досягнуто попарної рівності підсумків у колонках оборотної відомості за рахунками синтетичного обліку, а саме:

Підсумок дебетових сальдо початку місяця має дорівнювати підсумку кредитових сальдо початку місяця (гр. 3 = гр. 4), що з будовою бухгалтерського балансу (рівністю його активу і пасиву початку місяця). Підсумок дебетових сальдо за рахунками показує суму майна організації, а результат кредитових сальдо – суму джерел освіти цього майна та зобов'язань організації;
результат дебетових оборотів за рахунком за місяць повинен дорівнювати підсумку кредитових оборотів (гр. 5 = гр. 6) за всіма синтетичними рахунками, що випливає з сутності методу подвійного запису, згідно з якою кожна господарська операція записується двічі за дебетом одного рахунку та кредитом іншого рахунку у однакових сумах;
рівні між собою підсумки дебетових і кредитових оборотів за синтетичними рахунками в оборотній відомості повинні також дорівнювати підсумку в журналі реєстрації господарських операцій. Ця рівність пояснюється тим, що сума кожної господарської операції знаходить відображення як у журналі реєстрації господарських операцій, так і на рахунках бухгалтерського обліку за дебетом та кредитом;
Результат дебетових кінцевих сальдо має дорівнювати підсумку кредитових кінцевих сальдо (гр. 7 = гр. 8), оскільки це вже новий бухгалтерський баланс.

Попарна рівність підсумків оборотної відомості за рахунками синтетичного обліку має велике контрольне значення, оскільки відсутність зазначеної рівності свідчить про наявність помилок в облікових записах, які необхідно виявити та усунути.

Оборотная відомість за рахунками синтетичного обліку має важливе значення й у оцінки загального стану майна та джерел його освіти, і навіть зобов'язань організації за звітний місяць.

Інформація оборотної відомості за рахунками синтетичного обліку про залишки використовується під час складання бухгалтерського балансу організації.

Крім того, відома ще й так звана шахова оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку, що складається за шаховою формою. На відміну від розглянутої вище оборотної відомості шахова оборотна відомість включає кореспонденцію рахунків і є складнішою та громіздкішою за будовою. Шахова оборотна відомість застосовується на практиці, як правило, при ручній обробці облікових даних та складанні бухгалтерського балансу вручну.

Оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку суттєво відрізняються від оборотних відомостей за рахунками синтетичного обліку.

Оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку складаються окремо до кожного синтетичного рахунку, яким ведеться аналітичний облік. Вони складаються з кожної групи аналітичних рахунків, об'єднуються конкретним синтетичним рахунком.

Вони мають різну формузалежно від особливостей об'єктів аналітичного обліку.

Традиційно оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку мають дві форми графлення:

1. Якщо об'єкт обліку відбивається на аналітичних рахунках лише у вартісному вираженні, то оборотні відомості за цими рахунками складаються за такою самою формою (сумова форма), що й оборотні відомості за рахунками синтетичного обліку, наприклад, за рахунками обліку розрахунків;
2. Якщо об'єкт обліку відбивається на аналітичних рахунках у вартісному вираженні, а й у натуральному чи трудовому вимірнику, то показники оборотних відомостей за такими рахунками наводяться також у грошовому, натуральному чи трудовому вимірнику (кількісно – сумова форма чи товарно-матеріальна форма) , Наприклад, за рахунками обліку товарно-матеріальних цінностей.

Оборотні відомості по рахунках аналітичного обліку – це зведення оборотів і сальдо за всіма рахунками аналітичного обліку, відкритим до цього синтетичного рахунку.

Прикладом першої форми графлення може бути оборотна відомість за рахунками аналітичного обліку, наприклад до рахунку 71 "Розрахунки з підзвітними особами".

Прикладом другої форми графлення може бути оборотна відомість за рахунками аналітичного обліку, наприклад, до рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з праці".

Підсумки оборотних відомостей за рахунками аналітичного обліку звіряються з даними відповідного синтетичного рахунку оборотних відомостях по рахунках синтетичного обліку.

Аналітичний облік за рахунком 71 "Розрахунки з підзвітними особами" ведеться з кожної авансової видачі.

Основна особливість оборотних відомостей за рахунками аналітичного обліку полягає в тому, що загальні підсумки оборотів та залишків кожної оборотної відомості за аналітичними рахунками відповідно дорівнюють оборотам та залишкам об'єднуючого їх рахунку в оборотній відомості за рахунками синтетичного обліку.

Ця рівність випливає з взаємозв'язку між аналітичними та синтетичними рахунками і пояснюється паралельністю записів на них.

Якщо підсумкові дані за місяць можна отримати безпосередньо з документів (підрахунком), аналітичний облік може вестись безпосередньо в оборотних відомостях (без записів у таблицях аналітичних рахунків).

Розглянуті приклади показують, що оборотні відомості мають важливе контрольне значення, будучи засобом перевірки записів по рахунках та звірки даних аналітичного та синтетичного обліку.

Зворотні відомості бухгалтерського обліку

Оборотна відомість - це зведення оборотів та залишків рахунків за певний період. Оборотні відомості ведуться окремо за синтетичними та аналітичними рахунками.

Дані оборотних відомостей беруться з бухгалтерських рахунків, у яких розраховують обороти і виводять нові залишки. Після цього послідовно вписують в оборотну відомість найменування рахунку, початкові дебетовий та кредитовий залишки, дебетовий та кредитовий обороти та кінцевий дебетовий та кредитовий залишок (сальдо). Потім слід перевірити правильність підрахованих кінцевих сальдо за дебетом та кредитом. З цією метою до початкового дебетового сальдо активних рахунків додають дебетовий оборот і віднімають кредитовий оборот, а пасивних рахунках до початкового кредитового сальдо додають кредитовий оборот і віднімають дебетовий оборот. Якщо отриманий залишок не сходиться з перенесеним з рахунку, значить, у рахунку припущено помилку при виведенні залишку.

Оборотна відомість – (англ. turnover balance sheet) – регістр бухгалтерського обліку, призначений для узагальнених даних облікової реєстрації у рахунках бухгалтерського обліку.

Оборотні відомості можуть складатися за рахунками синтетичного та аналітичного обліку. Оборотна відомість із синтетичних рахунків узагальнює дані синтетичних рахунків Головної книги.

Традиційна форма оборотної відомості включає назви рахунків та три пари граф: сальдо початкове, обороти за звітний період, сальдо кінцеве за кожним рахунком. Графи складаються із двох колонок: дебет, кредит. При правильному веденні обліку підсумки кожної пари колонок у графі мають бути рівними між собою. Рівність підсумків початкового сальдо з дебету та кредиту синтетичних рахунків пояснюється лише тим, що дані переносяться з вступного балансу. Рівність підсумків дебетових і кредитових оборотів за всіма рахунками випливає з сутності подвійного запису, коли кожен господарська операція відбивається двічі: по дебету однієї чи кількох рахунків і кредиту іншого чи кількох рахунків у однаковій сумі; рівність підсумків кінцевого сальдо випливає із двох попередніх рівностей. Попарна рівність підсумків оборотної відомості за рахунками має велике контрольне значення. Дані оборотної відомості про кінцеві залишки за синтетичними рахунками використовуються при складанні бухгалтерського балансу. Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку може мати просту чи шахову форму.

Аналітична оборотна відомість

Оборотная відомість складається наприкінці місяця виходячи з даних рахунків про залишки (сальдо) початку і поклала край місяця і оборотах протягом місяця.

Дані оборотної відомості про кінцеві залишки за синтетичними рахунками використовуються при складанні бухгалтерського балансу. Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку може мати просту чи шахову форму.

Оборотна відомість за аналітичними рахунками відкривається до певного синтетичного рахунку. Оборотная відомість за аналітичними рахунками можуть складатися як і натуральному, і у вартісному, соціальній та натурально-вартісному вираженні.

Підсумки оборотної відомості, що складається у розрізі аналітичних рахунків (субрахунків, кодів аналітичного обліку), звіряються з даними відповідного синтетичного рахунку. При цьому сума підсумків усіх дебетових або кредитових сальдо аналітичних рахунків має дорівнювати відповідному сальдо синтетичного рахунку. Суми оборотів (дебетових або кредитових) за всіма аналітичними рахунками та оборотів за синтетичним рахунком мають бути рівними.