ارسال کار خوب خود در پایگاه دانش ساده است. از فرم زیر استفاده کنید
دانشجویان، دانشجویان تحصیلات تکمیلی، دانشمندان جوانی که از دانش پایه در تحصیل و کار خود استفاده می کنند از شما بسیار سپاسگزار خواهند بود.
ساختار عمودی بدهی های ترازنامه در سال 2012 به اندازه سال 2011 مثبت به نظر نمی رسد. کاهش سهم سرمایه و ذخایر وجود دارد که روند مثبتی نیست و حساب های پرداختنی نیز رو به افزایش است.
به طور کلی، وضعیت دارایی KSK LLC را می توان نسبتاً پایدار توصیف کرد.
ترازنامه سال 2012 کاملاً نقد است.
نسبت نقدینگی فعلی با ارزش استاندارد صنعت مورد نظر مطابقت دارد. اما باز هم کاهشی در این شاخص وجود دارد.
در شرایط ما، نوع نادری از ثبات مالی یا ثبات مالی مطلق را مشاهده می کنیم.
گردش مالی در حال کاهش است سرمایه در گردشکه یک نقطه منفی است و برای حفظ وضعیت مالی باثبات بنگاه اقتصادی نیاز به سرمایه در گردش اضافی دارد.
در پایان سال 2012، این شرکت دارای شاخص های سودآوری نسبتا مثبت بود.
بر اساس داده های به دست آمده، می توانیم مثبت بودن مالی را قضاوت کنیم فعالیت اقتصادی LLC "KSK" برای مدت زمان مورد بررسی.
همچنین نتایج تجزیه و تحلیل مالی ارائه شده به ما اجازه می دهد تا توصیه هایی برای بهینه سازی و بهبود وضعیت مالی و اقتصادی بنگاه ارائه کنیم.
2.3 ارزیابی مالیات و بار مالیاتی سازمان
پرداخت های مالیاتی بیشترین تأثیر را بر عملکرد شرکت KSK LLC و مهمتر از همه بر نتایج مالی نهایی دارد که وضعیت مالی شرکت را به طور کلی تعیین می کند. مکانیسم این تأثیر در شکل 2.1 ارائه شده است.
برنج. 2.1 مکانیسم تأثیر پرداخت مالیات بر نتایج مالی یک شرکت
با این حال، باید در نظر داشت که مالیات تنها در صورتی بر نتیجه مالی تأثیر می گذارد که به عنوان هزینه های دوره گزارش در نظر گرفته شود.
ارزیابی هزینه ها (مالیات ها) به عنوان عامل شکل دهنده نتیجه مالی برای دوره گزارشگری انجام می شود. مقدار درآمد دریافتی در یک دوره گزارشی معین باید با مقدار هزینه هایی که شرکت برای به دست آوردن این درآمد متحمل شده است مطابقت داشته باشد. بستگی به سیستم حسابداری بهای تمام شده مورد استفاده دارد که در کدام دوره گزارشگری این یا آن آیتم بهای تمام شده بر میزان سود حسابداری تأثیر می گذارد ، یعنی تبدیل به هزینه می شود.
برای انعکاس تسویه پرداخت های اجباری در سیستم بودجه، از دو عملیات اصلی استفاده می شود: عملیات تعهدی و عملیات پرداخت (افست). عملیات تعهدی به این معنی است که یک شرکت دارای بدهی مالیاتی برای مبلغ مالیات محاسبه شده است.
شاخص های هزینه ها و هزینه ها، که شامل بدهی های مالیاتی است، که در مراحل مختلف فعالیت های تجاری LLC KSK در حساب های حسابداری مربوطه تشکیل شده است، در محاسبه نتیجه مالی شرکت می کنند. با تعیین اینکه چگونه یک شاخص خاص از هزینه ها و (یا) هزینه ها در شکل گیری نتیجه مالی شرکت می کند، می توان تأثیر بدهی های مالیاتی فردی را بر وضعیت مالی ارزیابی کرد.
اجازه دهید تمام مالیات های پرداخت شده توسط شرکت ها را در قالب چهار گروه ارائه کنیم:
مالیات های ناشی از انعکاس درآمد، که شامل مالیات گردش مالی - مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم و همچنین عوارض گمرکی صادراتی می شود.
مالیات شناسایی شده به عنوان اقلام هزینه جداگانه. این گروه شامل مالیات بر دارایی - مالیات بر دارایی شرکت ها، مالیات حمل و نقل، مالیات زمین، مالیات بر سود است. علاوه بر این، اقلام تعهدی دستمزد نیز در نظر گرفته می شود.
مالیات های مربوط به تشکیل نتایج مالی به عنوان بخشی از هزینه های تجاری و اداری؛
مالیات های مربوط به محاسبه نتیجه مالی به عنوان بخشی از بهای تمام شده محصولات فروخته شده (کار، خدمات).
بیایید تأثیر مالیات بر ارزش افزوده بر وضعیت مالی یک شرکت را در نظر بگیریم.
میزان مالیات بر ارزش افزوده یک عامل منفی برای یک بنگاه اقتصادی در شکل گیری نتیجه مالی آن است. مالیات بر ارزش افزوده کارایی یک شرکت را کاهش می دهد که ارزیابی آن نتیجه مالی است. قیمت بازار برای نوع خاصی از کالا با شرایط فروش در یک بازار (منطقه) معین تعیین می شود و یک ارزش ثابت است یا در محدوده های مشخص شده تغییر می کند. قیمت فروش یک شرکت و بر این اساس، میزان درآمد بستگی به قیمت بازار و نرخ مالیات بر ارزش افزوده اعمال شده در فروش این نوع محصول (کار، خدمات) دارد.
ارزش شاخص "درآمد" بر اساس حجم پیش بینی شده فروش محصولات تولیدی، کارها، خدمات، تخمین زده می شود. از نظر فیزیکیو قیمت فروش شرکت، بر اساس قیمت بازار محاسبه می شود.
یک شرکت باید تأثیر گروهی از مالیات بر گردش مالی از جمله مالیات بر ارزش افزوده را در موارد زیر در نظر بگیرد:
هنگام پیش بینی درآمد به عنوان نسبت بازار و قیمت فروش محصولات (کار، خدمات). میزان درآمد واقعی (درآمد) دریافت شده توسط شرکت کمتر از درآمد بالقوه در شرایط مشابه فعالیت اقتصادی است، اما در صورت عدم وجود مالیات بر ارزش افزوده.
هنگام محاسبه بار مالیاتی بر جریان های نقدی یک شرکت. مبالغ مالیات بر گردشی که یک شرکت در واقع به بودجه می پردازد، بخشی از جریان های نقدی شرکت است. این مبالغ باید هنگام پیش بینی بودجه در نظر گرفته شود پولبرای دوره آینده به عنوان معاملات مخارج (خروج) وجوهی که قانون مالیات برای آن مهلتی برای پرداخت تعیین می کند.
برای شرکت های با مسئولیت محدود، سود خالص معیار اصلی جذابیت سرمایه گذاری است. علاوه بر این، شاخص "سود خالص" میزان موفقیت شرکت را منعکس می کند.
مالیات بر درآمد شرکتی مستقیماً بر میزان سود خالص تأثیر می گذارد ، زیرا این شاخص با تفاوت بین میزان سودی که یک شرکت از فعالیت های خود دریافت می کند و میزان مالیات محاسبه شده با نرخ مناسب تعیین می شود.
مالیات های گروه چهارم باعث افزایش قیمت تمام شده محصولات فروخته شده می شود. در این راستا بنگاه‌ها برای پوشش هزینه‌ها و کسب سود مجبور به افزایش قیمت تمام شده محصولات می‌شوند، اما چنین اقدامی منجر به از دست دادن رقابت‌پذیری و در نتیجه کاهش درآمد می‌شود.
کلیه مالیات های پرداخت شده توسط یک بنگاه اقتصادی، به هر نحوی، وضعیت مالی آن را بدتر می کند؛ بنابراین، لازم است اقداماتی برای کاهش بار مالیاتی انجام شود.
با این حال، هنگام اجرای اقدامات برای کاهش بار مالیاتی، باید در نظر داشت که کاهش پرداخت های مالیاتی یک هدف نیست، بلکه راهی برای بهبود وضعیت مالی و افزایش جذابیت سرمایه گذاری یک سازمان است. بنابراین توصیه می شود تنها در صورتی اقداماتی برای کاهش مالیات انجام شود که محاسبات نشان دهد که این امر منجر به افزایش سود خالص می شود. کاهش مالیات به بهای وخامت اوضاع مالی غیرقابل قبول است.
KSK LLC رژیم مالیاتی عمومی را اعمال می کند. در این راستا مالیات های زیر را محاسبه و به بودجه پرداخت می کند: مالیات بر ارزش افزوده، مالیات دارایی شرکت ها، مالیات بر سود شرکت ها، مالیات یکپارچه اجتماعی، مالیات زمین، مالیات حمل و نقل. بیایید پرداخت های مالیاتی را در یک جدول مقایسه ای خلاصه جداگانه جدا کنیم (پیوست 8).
در سال 2010، مالیات "پیشرو" مالیات بر درآمد شرکت است.
افزایش میزان این مالیات در سال 2011-2012. به ترتیب 21.8٪، 149.9٪ بود.
تقریباً برای همه انواع مالیات، تمایل به افزایش پرداخت مالیات وجود دارد که این وضعیت برای سازمان نامطلوب است، زیرا با هدف حداکثر کردن سود حاصل از فعالیت ها انجام می شود و افزایش پرداخت مالیات باعث کاهش سود خالص و میزان اجباری می شود. پرداخت ها وجوه را از گردش "منحرف می کند".
برنج. 2.2. ساختار پرداخت مالیات KSK LLC برای دوره 2010-2012.
بیایید به محاسبه بار مالیاتی KSK LLC برویم.
مقوله "بار مالیاتی" متفاوت تفسیر می شود. برخی از صاحب نظران مفاهیم بار مالیاتی و بار مالیاتی را غیر یکسان می دانند و پیشنهاد می کنند که آنها را از هم متمایز کند. در عین حال، بار مالیاتی از یک سو به عنوان رابطه ای که بین واحدهای تجاری و دولت در مورد پرداخت مالیات اجباری ایجاد می شود، از سوی دیگر به عنوان ارزشی که تأثیر بالقوه را منعکس می کند، پیشنهاد می شود. دولت بر اقتصاد از طریق مکانیسم های مالیاتی، و بار مالیاتی شاخصی است که سطح واقعی مواجهه را مشخص می کند.
سایر محققین با مشارکت خود در توسعه علم اقتصادی، تفسیر خود را از مفهوم بار مالیاتی ارائه می کنند. بنابراین، V.R. یورچنکو بار مالیاتی را به عنوان سهم برداشت بخشی از درآمد یک واحد اقتصادی به سیستم بودجه و وجوه خارج از بودجه در قالب مالیات و هزینه ها و همچنین سایر پرداخت های مالیاتی تعریف می کند. به نوبه خود، I.N. دانینا بر اساس نظام مندسازی و ارزیابی رویکردهای موجود برای تعیین بار مالیاتی، آن را به عنوان میزان تأثیر سیستم مالیاتی فعلی بر وضعیت مالی، ماهیت و انگیزه های توسعه شرکت ها تعریف می کند.
مشکل محاسبه بار مالیاتی در سطح یک نهاد تجاری بحث برانگیزترین است. علم و عمل روسیه رویکرد واحدی برای این شاخص ایجاد نکرده است.
تجزیه و تحلیل دیدگاه های موجود در مورد این مشکل به ما اجازه می دهد تا بر جنبه های زیر تمرکز کنیم. اکثر دانشمندان پیشنهاد می کنند که مالیات بر درآمد شخصی در محاسبه بار مالیاتی سازمان لحاظ نشود، زیرا سازمان در این مورد به عنوان یک عامل مالیاتی عمل می کند. دومین جنبه کلیدی این است که چه مالیات ها و هزینه هایی (ما در مورد مالیات های غیرمستقیم صحبت می کنیم) در محاسبه بار مالیاتی سازمان شامل می شود. نکته سوم شاخصی است که باید بار مالیاتی مطلق را با آن مقایسه کرد. به عنوان چنین شاخصی، دانشمندان درآمد، ارزش افزوده و ارزش جدید ایجاد شده را در نظر می گیرند.
برای دریافت تصویر کاملتر از بار مالیاتی KSK LLC، از روش های مختلفی برای محاسبه بار مالیاتی شرکت ها استفاده خواهیم کرد.
محاسبه بار مطابق با روش بخش سیاست مالیاتی وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شرح زیر است:
STN = کل پرداخت‌های مالیاتی: درآمد x 100% (2.14)
که در آن SNN کل بار مالیاتی است.
بیایید کل بار مالیاتی شرکت را محاسبه کنیم:
SNN2010=27049.8:815557*100%=3.3%;
SNN 2011 =37618.9:1695925*100=2.2%;
SNN2012=87448.9:3007112*100=2.9%.
اشکال مهم این محاسبه این است که به ما اجازه نمی دهد تأثیر تغییرات در ساختار مالیات را بر شاخص بار مالیاتی تعیین کنیم. با این حال، این شاخص، اگرچه سهم مالیات را در درآمد فروش نشان می دهد، اما تأثیر مالیات بر وضعیت مالی شرکت را مشخص نمی کند، زیرا ساختار مالیاتی درآمد را در نظر نمی گیرد. برای تحلیل اقتصادی موثر، شاخصی مورد نیاز است که سطح بار مالیاتی و شاخص فعالیت اقتصادی شرکت را به هم مرتبط کند.
روش شناسی تعیین بار مالیاتی که توسط M.N. Kreinina، شامل مقایسه مالیات و منبع پرداخت آن است. هر گروه از مالیات ها بسته به منبعی که از آن پرداخت می شود، معیار خاص خود را برای ارزیابی شدت بار مالیاتی دارد.
هنگام تعیین بار مالیاتی با استفاده از این روش، پیشنهاد می شود از وضعیت ایده آلی که یک واحد اقتصادی به هیچ وجه مالیات پرداخت نمی کند، حرکت کرده و این وضعیت را با وضعیت واقعی مقایسه کنید. این شدت بار مالیاتی را تعیین می کند.
برای کار با این تکنیک باید از فرمول زیر استفاده کنید:
NB = ((V-Avg-Pch):Pch)x100%, (2.15)
جایی که NB بار مالیاتی است.
ب - درآمد فروش؛
Ср - هزینه های تولید محصولات فروخته شده (کارها، خدمات) منهای مالیات های غیر مستقیم،
Pch سود واقعی باقی مانده پس از کسر مالیات در اختیار یک واحد اقتصادی است.
جدول 2.12. محاسبه بار مالیاتی به روش م.ن. کرینینا
بر اساس نتایج به‌دست‌آمده، می‌توان نتیجه گرفت که در سال 2011، به ازای هر روبل سود ترازنامه، بار مالیاتی 63 کوپک بود. یا سهم مالیات در سود ترازنامه 63.0 درصد بوده است. رشد این شاخص نسبت به ارزش سال 2010 معادل 112.0 درصد بوده است. در سال 2012، 1.2 برابر افزایش یافت، بنابراین بار مالیاتی هر روبل سود 63.4٪ بود.
روش دیگری برای تعیین بار مالیاتی یک واحد اقتصادی توسط T.K. استروونکو، که شاخص های مشخص کننده آن را به شاخص های خاص و کلی تقسیم کرد.
مزیت این روش این است که به فرد اجازه می دهد تا بار مالیاتی را با درجات متفاوتی از جزئیات، بسته به وظیفه مدیریتی تعیین شده، محاسبه کند و همچنین می تواند توسط واحدهای اقتصادی در هر بخش از اقتصاد ملی استفاده شود.
شاخص های کلی که بار مالیاتی یک واحد اقتصادی را مشخص می کند، بر اساس این روش، شامل شاخص های زیر است:
بار مالیاتی بر منابع مالی شرکت؛
بار مالیاتی بر سود قبل از مالیات
این شاخص ها با استفاده از فرمول های زیر محاسبه می شوند:
NBd = NI/Vr، (2.16)
NI - هزینه های مالیاتی؛
Вр - درآمد فروش؛
NBf = NI/VB میانگین سال، (2.17)
که در آن NBf بار مالیاتی بر منابع مالی شرکت است.
سال VBverage - میانگین ارز ترازنامه سالانه؛
NBsk = میانگین سال NI/SC، (2.18)
میانگین سالانه متوسط - مقدار متوسط سالانه سرمایه سهام؛
NBp = NI/P، (2.19)
که در آن NBp بار مالیاتی بر سود قبل از مالیات است.
پ - سود قبل از کسر مالیات.
جدول 2.13. محاسبه بار مالیاتی به روش T.K. استروفسکی
|
نام نشانگر |
2010، هزار روبل |
2011، هزار روبل |
2012، هزار روبل |
انحراف مطلق |
|
|
هزینه های مالیاتی |
|||||
|
درآمد حاصل از فروش |
|||||
|
میانگین ارز ترازنامه سالانه |
|||||
|
میانگین سالانه حقوق صاحبان سهام |
|||||
|
سود قبل از مالیات |
|||||
|
بار مالیاتی بر سود قبل از مالیات، % |
از داده های جدول می توان نتیجه گرفت که بار مالیاتی بر کلیه شاخص های فعالیت مالی و اقتصادی روند مثبتی دارد. به طور متوسط، شاخص ها 1.2 برابر افزایش یافته است. بیشترین بار مالیاتی بر سود قبل از مالیات است. ارزش این شاخص در سال 2011 16.6 درصد و در سال 2012 - 17.4 درصد بود.
بیایید ضرایب مشخص کننده بار مالیاتی یک شرکت را مطابق با روش Yu.S. Tsygankova محاسبه کنیم.
شدت مالیات محصولات فروخته شده این شاخص به شما امکان می دهد میزان پرداخت مالیات به ازای هر واحد حجم محصولات فروخته شده را تعیین کنید؛ کاهش آن نشان دهنده کاهش بار مالیاتی است:
که در آن NPR شدت مالیات محصولات فروخته شده است.
TN - مالیات تعلق گرفته (بدون مالیات بر درآمد شخصی، اما با در نظر گرفتن مالیات اجتماعی یکپارچه).
ب - درآمد حاصل از فروش کالا، کار، خدمات (بدون مالیات غیرمستقیم).
KN - مالیات غیر مستقیم (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم، عوارض گمرکی).
ضریب مالیات بر درآمد (ITC) سهم پرداخت مالیات بر درآمد (شامل قیمت محصولات) را در درآمد حاصل از فروش مشخص می کند که با فرمول تعیین می شود:
جایی که NV - مالیات بر درآمد (شامل در قیمت محصولات فروخته شده (کارها، خدمات)؛
ب - درآمد حاصل از فروش کالا، کار، خدمات (بدون مالیات غیرمستقیم).
ضریب مالیات بر هزینه (CTR) منعکس کننده سهم پرداخت های مالیاتی قابل انتساب به قیمت تمام شده در قیمت تمام شده است؛ افزایش آن نشان دهنده اثربخشی ناکافی سیاست مالیاتی در جهت منطقی کردن پرداخت های مالیاتی قابل انتساب به قیمت تمام شده است. محاسبه شده به صورت:
که در آن NS مالیات هایی هستند که به قیمت تمام شده نسبت داده می شوند.
C هزینه محصولات فروخته شده (کارها، خدمات) است.
نسبت مالیات بر سود (PTR) - نشان دهنده سهم مالیات پرداخت شده از سود در سود ترازنامه است.
که در آن NP مالیات هایی است که از سود شرکت پرداخت می شود و به نتیجه مالی نسبت داده می شود.
ص - سود ترازنامه.
ضریب اثر مالیاتی (TEC). این شاخص نشان دهنده رابطه بین سود خالص است که شاخص اصلی مشخص کننده کارایی فعالیت های مالی و اقتصادی است و میزان کل مالیات پرداختی سازمان. با استفاده از فرمول محاسبه می شود:
KNE=NN: PE x100%, (2.24)
جایی که PE سود خالص است. TN - مالیات تعلق گرفته (بدون مالیات بر درآمد شخصی، اما با در نظر گرفتن مالیات اجتماعی یکپارچه).
بیایید شاخص های به دست آمده را در یک جدول خلاصه کنیم
جدول 2.14. ضرایب بار مالیاتی شرکت LLC "KSK"
بنابراین، بر اساس محاسبات، در دینامیک تقریباً در تمام ضرایب مشخص کننده بار مالیاتی افزایش می یابد که با استفاده از روش Yu.S. تسیگانکووا. ارزش ضریب مالیات بر سود در سال 1390 نسبت به سال 1389 افزایش یافته، اما در سال 1391 نسبت به سال 1390 به میزان 78.9 درصد کاهش یافته است، این نشان دهنده کاهش سهم مالیات پرداختی به حساب سود بنگاه است. ضریب اثر مالیاتی در سال 2012 به میزان 106.3 درصد و برای کل دوره مورد تجزیه و تحلیل 3 برابر افزایش یافت.
اگر سهم مالیات های پرداخت شده توسط سازمان از 15٪ از کل درآمد سازمان تجاوز نکند، نیاز به برنامه ریزی مالیاتی حداقل است - وضعیت پرداخت مالیات می تواند توسط حسابدار ارشد یا معاون او نظارت شود. با سطح بار مالیاتی در محدوده 17-35٪ در شرکت های کوچک و متوسط، کار یک متخصص توصیه می شود.
بر اساس تحلیل بار مالیاتی، مدیریت می تواند به منظور کاهش بار مالیاتی و بهبود وضعیت مالی بنگاه، اقدامات ارائه شده در فصل بعد را توصیه کند.
بهبود وضعیت مالی خود با بهینه سازی مالیات های فردی
1. کاهش پرداخت مالیات بر دارایی.
یک کار فوری برای شرکت مورد تجزیه و تحلیل، زیرا سهم این مالیات در کل مبلغ پرداختی مالیات در سال 2012 سهم قابل توجهی از نظر مبالغ پرداخت را تشکیل می دهد.
اکثر راه مقرون به صرفهکاهش مالیات بر دارایی - انتقال اموال به سازمانی که از این مالیات سود دارد. پس از این، بنگاه ها ملک را از او اجاره می کنند. سازمان موجر مالیات واحد کوچکی بر اجاره دریافتی پرداخت خواهد کرد.
این راه حل به شما امکان می دهد در سایر مالیات ها صرفه جویی کنید. مالیات بر درآمد به دلیل این که اجاره مستاجر به هنگام تعلق در هزینه ها لحاظ می شود، کاهش می یابد، در حالی که اجاره مالک با نرخ های پایین تری و فقط پس از پرداخت مالیات می شود.
نقش "نگهبان دارایی" را نیز می توان توسط شرکتی که UTII پرداخت می کند، ایفا کرد. او مالیات بر اموال مورد استفاده برای فعالیت های مشمول UTII پرداخت نخواهد کرد. به عنوان مثال، ناوگان وسایل نقلیه موجود یک شرکت می تواند به یک ساختار جداگانه منتقل شود، که به عنوان مثال، خدمات حمل و نقل جاده ای را برای حمل غلات به آن ارائه می دهد.
پس انداز این نوع مالیات به 5099 هزار روبل می رسد. برای سه سال. از مدیریت شرکت خواسته می شود که از این وجوه برای افزایش سرمایه خود استفاده کند ، زیرا ارزش کلیه شاخص های مشخص کننده تأمین وجوه شخصی با استانداردها مطابقت ندارد. همچنین این اقدامات باعث کاهش هزینه های تولید و کسب سود بیشتر با هزینه های کمتر می شود.
2. بهینه سازی مالیات بر درآمد
رتبه دوم از نظر حجم پرداخت توسط مالیات بر درآمد شرکت ها اشغال شده است.
برای بهینه سازی این نوع مالیات، ایجاد ذخایر در شرکت پیشنهاد می شود. هیچکس بازرس مالیاتینمی تواند این روش بهینه سازی مالیات بر درآمد را زیر سوال ببرد. با کمک آنها می توانید به طور قانونی پرداخت مالیات بر درآمد را به تاریخ بعدی موکول کنید یا به طور کلی به دلیل هزینه هایی که هنوز ایجاد نشده است مبلغ آن را به طور مساوی در طول سال کاهش دهید. طبق صورت های مالی سال 2012، شرکت LLC KSK دارای حساب های دریافتنی 62578 هزار روبل است. وجود حساب های دریافتنی نشان دهنده انضباط پرداخت نسبتا پایین خریداران است. با کمک ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول، یک سازمان می تواند از خود در برابر دیرکرد خریداران (مشتریان) محافظت کند.
بدهی های وصول نشده همه نشانه های مشکوک بودن را دارد:
اگر بدهی در ارتباط با فروش کالا، انجام کار، ارائه خدمات به وجود آمده باشد.
اگر بدهی در چارچوب شرایط قرارداد بازپرداخت نشود و با هیچ چیزی تضمین نشده باشد (بند 1 ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
هر سازمانی حق دارد در مورد تشکیل اندوخته برای بدهی های مشکوک الوصول تصمیم گیری کند (بند 70 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه).
در مالیات و حسابداریقوانین ایجاد یک ذخیره متفاوت است.
در حسابداری، یک سازمان ممکن است تصمیم به ایجاد ذخایر داشته باشد و این هزینه ها را به عنوان سایر هزینه ها طبقه بندی کند (حساب بدهکار 91-2 حساب اعتباری 63) که باید در سیاست حسابداری ثبت شود.
ذخیره ای برای بدهی های مشکوک برای اهداف مالیاتی می تواند توسط سازمان هایی ایجاد شود که درآمد و هزینه ها را بر اساس تعهدی تعیین می کنند (بند 7 ، بند 1 ، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
بر اساس بند 3 از هنر. 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهنده حق دارد برای بدهی های مشکوک ذخایری ایجاد کند که مشارکت در سایر هزینه ها گنجانده شده است (بند 7، بند 1، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ذخیره بدهی های مشکوک الوصول در پایان دوره گزارش (مالیات) تعلق می گیرد که توسط بند 3 هنر تأیید شده است. 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که بر اساس آن میزان مشارکت در این ذخایر، پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد را کاهش می دهد.
به عبارت دیگر، سازمان با ایجاد ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول، پرداخت مالیات بر درآمد را بهینه می کند.
میزان اندوخته بدهی های مشکوک الوصول بر اساس نتایج موجودی مطالبات انجام شده در آخرین روز دوره گزارشگری (مالیاتی) تعیین و به شرح زیر محاسبه می شود:
برای بدهی های مشکوک الوصول با دوره سررسید بیش از 90 روز، مقدار اندوخته ایجاد شده شامل کل بدهی شناسایی شده بر اساس موجودی است.
برای بدهی های مشکوک با دوره وقوع از 45 تا 90 روز (شامل) - مبلغ ذخیره شامل 50٪ از مبلغ شناسایی شده بر اساس موجودی بدهی است.
بدهی های مشکوک الوصول با سررسید حداکثر تا 45 روز باعث افزایش مقدار اندوخته ایجاد شده نمی شود.
در عین حال ، میزان ذخیره ایجاد شده برای بدهی های مشکوک نمی تواند از 10٪ درآمد دوره گزارش (مالیاتی) تعیین شده مطابق با ماده تجاوز کند. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه. مطابق با هنر. طبق ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درآمد حاصل از فروش بر اساس کلیه رسیدهای مربوط به پرداخت کالاها، کارها، خدمات یا حقوق مالکیت فروخته شده به صورت نقدی و (یا) به صورت غیر نقدی تعیین می شود.
3. بهینه سازی مالیات حمل و نقل
منطقی و ساده ترین قانون برای صرفه جویی در مالیات حمل و نقل وجود دارد. بهتر است شرکت شما خودرو را در ابتدای ماه ثبت نام کند.
اما بهتر است در پایان ماه از ثبت نام خارج شود.
تعهد به پرداخت مالیات حمل و نقل بستگی به ثبت وسیله نقلیه دارد و نه استفاده واقعی از آن (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 6 مه 2006 N 03-06-04-04/15، مورخ 1 آوریل 2008). N 03-05-05 -04/05).
مالیات برای ماه هایی که وسیله نقلیه در شرکت ثبت شده است پرداخت می شود.
در این صورت ماه ثبت نام وسیله نقلیه و همچنین ماه انصراف از ثبت آن به عنوان در نظر گرفته می شود ماه کامل(بند 3 ماده 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
همچنین برای KSK LLC سودآورتر است که وسیله نقلیه نخرد، بلکه صرفاً یک کارمند را با یک ماشین شخصی استخدام کند. در نتیجه هیچ گونه تعهدی برای پرداخت مالیات حمل و نقل ندارند. برای استفاده از ماشین برای مقاصد تجاری به کارمند غرامت پرداخت می شود. میزان غرامت در آن مشخص شده است قرارداد استخدام. لطفاً توجه داشته باشید که پرداخت های غرامت مربوط به انجام وظایف کار توسط کارمند مشمول مالیات بر درآمد شخصی و مالیات یکپارچه اجتماعی نمی شود. اما این مبلغ پایه مالیات بر درآمد را کاهش می دهد، اما فقط در محدوده تعیین شده توسط دولت فدراسیون روسیه. استاندارد برای خودروهای سواری با حجم موتور بیش از 2000 سی سی. سانتی متر 1500 روبل است. هر ماه.
بهتر است با کارمند قرارداد اجاره خودرو منعقد کنید. شما می توانید با یک کارمند با خدمه یا بدون خدمه قرارداد اجاره ماشین ببندید. در هر یک از این موارد به کارمند اجاره پرداخت می شود. سود مشمول مالیات شرکت را کاهش می دهد. در یک قرارداد اجاره با یک خدمه، یک کارمند یک وسیله نقلیه را برای تملک و استفاده موقت در ازای پرداخت هزینه در اختیار شرکت قرار می دهد. او خدمات خود را برای مدیریت آن ارائه می دهد و نگهداری. در حالت دوم خودرو نیز برای تملک و استفاده موقت در اختیار کارفرما قرار می گیرد اما کارمند خدمات مدیریتی ارائه نمی دهد.
شرکت می تواند درآمد مشمول مالیات را با هزینه های کارکرد دستگاه (بنزین، روغن موتور و ...) و تعمیر آن کاهش دهد. اگر یک شرکت با یک کارمند قرارداد اجاره خدمه منعقد کند، باید مالیات اجتماعی یکپارچه را نیز بر میزان پاداش به کارمند بپردازد.
از بین دو قرارداد، انعقاد قرارداد اجاره خودرو بدون خدمه سود بیشتری دارد. در این صورت برای جلوگیری از مطالبات مقامات مالیاتی، مالک خودرو نباید پیش گزارش تهیه کند و بارنامه را امضا کند. یکی دیگر از کارمندان شرکت می تواند این کار را برای او انجام دهد.
KSK LLC می تواند در مالیات حمل و نقل صرفه جویی کند، یا به جای آن، آن را به هیچ وجه پرداخت نکند. اگر خودروهای شخصی خود را در ترازنامه خود ندارید، می توانید با انعقاد قرارداد اجاره (لیزینگ) از مالیات خودداری کنید.
یادآوری می کنیم: به کسی که وسیله نقلیه ثبت شده مالیات می پردازد (ماده 357 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
لطفا توجه داشته باشید: وسایل نقلیه خریداری شده توسط موجر و منتقل شده توسط وی بر اساس قرارداد اجاره برای تملک موقت (استفاده) با توافق کتبی طرفین با موجر یا مستاجر ثبت می شود (دستور وزارت امور داخلی روسیه مورخ ژانویه). 27، 2003 N 59).
به این معنی که اگر وسیله نقلیه به موجر ثبت شده باشد، او مالیات دهنده است.
به عنوان مثال، اگر وسیله نقلیه به اجاره‌دهنده ثبت شده باشد، در طول مدت قرارداد لیزینگ می‌توان خودرو را به طور موقت نزد مستاجر ثبت نام کرد. اما حتی در این مورد نیز مالیات دهنده موجر است.
شرکتی که تحت یک قرارداد لیزینگ مالک خودرو است، مالیات حمل و نقل را تنها در صورتی می پردازد که با توافق متقابل بین آن و موجر، خودرو فقط در این شرکت ثبت شده باشد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 30 ژوئن 2008 N 03- 05-05-04/14).
4. انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده
نوع بعدی اقدامات بهینه سازی مالیاتی که در صلاحیت خود شرکت قرار می گیرد، انتخاب سیستم مالیاتی است.
این شرکت هیچ گونه مزایای مالیاتی ندارد، اما می توان آنها را کاهش داد یا به طور دقیق تر، آنها را با مالیات محاسبه شده با استفاده از سیستم مالیاتی ساده (STS) که در فصل 26.2 "سیستم مالیاتی ساده" قانون مالیات محاسبه می شود جایگزین کرد. قانون قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنر. 346.11. اثربخشی سیستم مالیاتی ساده شده نیز با این واقعیت مشهود است که به گفته وزارت دارایی روسیه، شرکت هایی که تحت سیستم مالیاتی ساده کار می کنند تنها 6٪ از بار مالیاتی کشور را تشکیل می دهند.
هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده مطابق بند 1 هنر. 346.11 سازمان ها از تعهد پرداخت مالیات بر درآمد شرکت ها، مالیات بر دارایی شرکت ها و مالیات یکپارچه اجتماعی معاف هستند. همچنین، سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، به عنوان مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مطابق با این کد هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه. با این حال، شرکت تعهد به پرداخت حق بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری را حفظ می کند. همچنین از مزایای استفاده از سیستم مالیاتی ساده می توان به روش ساده حسابداری و گزارشگری اشاره کرد.
برای اعمال سیستم مالیاتی ساده، یک سازمان باید معیارهای خاصی را داشته باشد. برای راحتی تجزیه و تحلیل انطباق KSK LLC، جدول 3.1 را جمع آوری می کنیم:
جدول 3.1. مطابقت KSK LLC با معیارهای اعمال سیستم مالیاتی ساده.
|
معیارهای اعمال سیستم مالیاتی ساده |
اطلاعات مربوط به LLC "KSK" |
مطابقت با معیار، (+/-) |
|
|
درآمد (طبق ماده 248 قانون مالیات فدراسیون روسیه) برای 9 ماه بیش از 45 میلیون روبل نیست. |
درآمد 9 ماه - 17850.5 هزار روبل. |
||
|
میانگین تعداد کارمندان بیش از 100 نفر نیست |
میانگین تعداد کارگران - 92 نفر |
||
|
ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود از 100 میلیون روبل تجاوز نمی کند. |
ارزش باقی مانده - 1481.0 هزار روبل. |
||
|
فقدان شعب و (یا) دفاتر نمایندگی |
هیچ شعبه و نمایندگی وجود ندارد |
از جدول 3.1 به دست می آید که KSK LLC معیارهای اصلی برای اعمال سیستم مالیاتی ساده شده را برآورده می کند.
3.2 تأثیر اقدامات پیشنهادی بر نتیجه مالی سازمان
بیایید تأثیر این اقدامات را بر وضعیت مالی شرکت محاسبه کنیم.
1. صرفه جویی از بهینه سازی مالیات بر درآمد.
KSK LLC مواد را در 14 آوریل 2012 به Stroyservis LLC ارسال کرد. محصولات به قیمت 2100 هزار روبل ارسال شده است. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 190.9 هزار روبل). طبق شرایط قرارداد، هزینه کالا باید ظرف مدت یک ماه از تاریخ ارسال (تا 14 اردیبهشت 1391) پرداخت شود. اما در مدت زمان مشخص شده وجهی از خریدار به حساب جاری شرکت دریافت نشده است.
برای اهداف مالیاتی، KSK LLC از روش تعهدی استفاده می کند. فرض بر این است که سیاست حسابداری سازمان ایجاد ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول (هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی) را تعیین می کند. ذخیره مطابق با مفاد هنر تشکیل می شود. 266 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
در آخرین روز سه ماهه، 30 ژوئن 2012، KSK LLC موجودی حساب های دریافتنی را انجام داد. در نتیجه، مطالبات مشکوک الوصول Stroyservis LLC به مبلغ 2100 هزار روبل شناسایی شد؛ دوره بازپرداخت آنها در 14 مه 2012 (47 روز قبل از پایان سه ماهه دوم) منقضی شد.
حساب های دریافتنی از Stroyservis LLC در گروه دوم قرار می گیرند. بنابراین 50 درصد از این مبلغ را می توان در ذخیره مطالبات مشکوک الوصول در سه ماهه دوم لحاظ کرد. مقدار ذخیره 1050 هزار روبل است.
برای نیمه اول سال، درآمد KSK LLC بالغ بر 25300 هزار روبل بود. (بدون مالیات بر ارزش افزوده). 10٪ از این مبلغ 2530 هزار روبل است. در نتیجه، میزان ذخیره را می توان به طور کامل در حسابداری مالیاتی در سایر هزینه های سه ماهه دوم لحاظ کرد.
محاسبه میزان پس انداز مالیات بر درآمد در جدول 3.2 آورده شده است
جدول 3.2. محاسبه میزان پس انداز مالیات بر درآمد
این سازمان در 30 سپتامبر مبلغ 2530 روبل را در سایر هزینه ها شامل می شود که میزان مالیات بر درآمد را 506 هزار روبل کاهش می دهد. سازمان با کاهش میزان مالیات بر درآمد، سود خالص را افزایش می‌دهد که یکی از شاخص‌های اصلی وضعیت مالی بنگاه است.
می‌توان نتیجه گرفت که ایجاد ذخیره برای بدهی‌های مشکوک الوصول برای سازمان‌هایی که مشتریان آن را به موقع پرداخت نمی‌کنند سودآورتر است، زیرا با استفاده از چنین ذخیره‌ای، سازمان می‌تواند از ضررهای قابل توجه در هر دوره گزارشگری جلوگیری کند. یک سازمان بدون اینکه منتظر انقضای مدت محدودیت باشد، می تواند مطالبات معوق را به عنوان هزینه حذف کند.
از آنجایی که تشکیل ذخایر برای بدهی های مشکوک الوصول برای اهداف حسابداری مالیاتی و حسابداری مستقل از یکدیگر انجام می شود، به عنوان مثال، ذخایر می تواند فقط در حسابداری مالیاتی تشکیل شود که با قوانین فعلی مغایرت ندارد.
2. صرفه جویی از بهینه سازی مالیات حمل و نقل
وضعیت 1: ثبت نام خودرو
بهتر است خودرو را در اوایل شهریور ثبت نام کنید و نه در بازه زمانی 28 تا 31 مرداد. در این صورت، پرداخت مالیات را از ماه سپتامبر آغاز خواهید کرد. اگر خودروی خود را در پایان ماه اوت ثبت نام کنید، باید در این ماه مالیات را پرداخت کنید. که منطقی نیست، زیرا اساساً این خودرو در ماه آگوست مورد استفاده قرار نخواهد گرفت.
وضعیت 2: لغو ثبت نام خودرو
فرض کنید اگر می خواستید ماشین خود را در مارس 2009 از ثبت نام خارج کنید، بهتر است این کار را در پایان ماه انجام دهید. صرفه جویی آشکار است. در این صورت شما قادر خواهید بود تا تمام ماه از خودرو استفاده کنید. اگر در ابتدای ماه مارس خودروی خود را از ثبت نام خارج کنید، همچنان باید مالیات ماه مارس را پرداخت کنید.
بیایید با یک مثال نشان دهیم که چگونه اجاره را منعکس کنیم.
مثال. KSK LLC با کارمند خود Petrov I.V. قرارداد اجاره وسیله نقلیه بدون خدمه این شرکت به کارمند اجاره ماهانه 6000 روبل پرداخت می کند. پرداخت در آخرین روز ماه انجام می شود. در تاریخ 1 ژوئیه، به راننده 11000 روبل برای خرید بنزین داده شد. در 10 ژوئیه ، این شرکت تعمیراتی را به مبلغ 3000 روبل انجام داد. در 31 ژوئیه، راننده گزارشی از قبل ارائه کرد. ضمیمه پیش گزارش رسیدهای خرید بنزین به مبلغ 10300 روبل بود.
حسابدار KSK LLC یادداشت های زیر را انجام داد:
بدهکار 71 اعتبار 50
11000 روبل. - پول از صندوق پول به حسابدار داده شد.
بدهکار 44 اعتبار 71
10300 روبل. - هزینه های خرید بنزین منعکس شده است.
بدهکار 50 اعتبار 71
700 روبل. - پول خرج نشده به صندوق بازگردانده می شود.
بدهکار 44 اعتبار 10
3000 روبل. - برای تعمیر خودرو از قطعات یدکی استفاده شده است.
بدهکار 44 اعتبار 73
6000 روبل. - هزینه های اجاره منعکس شده است.
بدهی 73 اعتبار 68، حساب فرعی "پرداخت مالیات بر درآمد شخصی"،
780 روبل. (13٪ x 6000 روبل.) - مالیات بر درآمد شخصی از اجاره منصرف می شود.
بدهکار 73 اعتبار 50
5220 روبل. (6000 -- 780) - صادره از صندوق برای اجاره.
بر اساس قرارداد اجاره برای وسیله نقلیه بدون خدمه، موجر بدون ارائه خدمات برای مدیریت و استفاده از آن، وسیله نقلیه ای را در قبال تملک و استفاده موقت به مستاجر می دهد. عملیات فنی(ماده 642 قانون مدنی فدراسیون روسیه). قرارداد به صورت کتبی تنظیم می شود. اجاره هنگام انعقاد قرارداد اجاره با یک فرد برای وسیله نقلیه بدون خدمه مشمول UST نیست (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 20 آوریل 2007 N 21-18/340 و وزارت دارایی روسیه مورخ 13 جولای 2007 N 03-04-06 -02/138).
3. انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده
در آینده، ما دو گزینه را برای استفاده از سیستم مالیاتی ساده محاسبه خواهیم کرد:
هنگامی که درآمد به عنوان موضوع مالیات انتخاب می شود؛
و درآمد با مقدار هزینه ها کاهش می یابد.
نرخ های متفاوتی برای آنها اعمال می شود - به ترتیب 6٪ و 15٪. بار مالیاتی را برای هر یک از آنها محاسبه کنید و بر این اساس در مورد استفاده از یک یا گزینه دیگر نتیجه بگیرید.
بیایید گزینه ای را محاسبه کنیم که در آن درآمد به عنوان موضوع مالیات انتخاب می شود. در این صورت نرخ مالیات 6 درصد خواهد بود.
مبلغ مالیات به عنوان حاصلضرب درآمد و نرخ مالیات محاسبه می شود. N 20 12 = 299026 * 6٪ = 17941.56 هزار روبل. بیایید جدولی از پرداخت مالیات برای یک شرکت ایجاد کنیم:
جدول 3.3. پرداخت مالیات یک شرکت هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده، که در آن درآمد به عنوان موضوع مالیات انتخاب می شود.
از جدول 3.3 نتیجه می شود که مبلغ کل پرداخت های مالیاتی سازمان در مقایسه با اعمال رژیم مالیاتی عمومی برای همان دوره از 87348.93 روبل کاهش یافته است. تا 27644.49 روبل (با 70 درصد).
DS=AOS+FOT+NP DS+PE (3.1)
جایی که DS ارزش افزوده است.
AOS - استهلاک دارایی های ثابت؛
حقوق و دستمزد - صندوق دستمزد؛
PE - سود خالص.
بار مالیاتی بر ارزش افزوده ایجاد شده در شرکت با استفاده از فرمول (3.2) محاسبه می شود:
NNDS=(NP DS)/DS*100% (3.2)
NP DS - مالیات پرداخت شده از ارزش افزوده؛
DS - ارزش افزوده.
DS USN1 = 237.0+21750+17941.56+ 221279.24 = 249989.45 تن مالش.
NN DSUSN1 = (17941.56) / 249989.45 * 100% = 7.1%.
محاسبات نشان می دهد که کاهش ارزش افزوده نسبت به رژیم مالیاتی عمومی برای مدت مشابه وجود داشته است، اما در عین حال بار مالیاتی 7.1 درصد افزایش یافته است.
انتقال به یک سیستم ساده شده با توجه به گزینه زمانی که درآمد به عنوان موضوع مالیات انتخاب می شود، در این مورد مقرون به صرفه است، اما باید گزینه ای را در نظر گرفت و محاسبه کرد که در آن درآمد کاهش یافته به میزان هزینه های انجام شده به عنوان انتخاب می شود. موضوع مالیات مبنای مالیات در این مورد به عنوان مابه التفاوت درآمد دریافتی و هزینه های انجام شده محاسبه می شود.
پایه مالیاتی = 299026 - 60940 = 238086 هزار روبل.
N 20 12 = 238086 * 15% = 35712.9 هزار روبل.
بیایید جدولی از پرداخت مالیات برای یک شرکت ایجاد کنیم:
جدول 3.4. پرداخت مالیات یک شرکت در هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده، که در آن درآمد منهای هزینه ها به عنوان موضوع مالیات انتخاب می شود.
از جدول 3.4 چنین بر می آید که کل مبلغ پرداختی مالیات یک سازمان هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده شده، که در آن درآمد منهای هزینه ها به عنوان موضوع مالیات انتخاب شده است، در مقایسه با اعمال رژیم مالیاتی عمومی برای همان دوره، کاهش یافته است. 51.9 درصد.
مالیات دریافتی بر درآمد به عنوان موضوع مالیات معادل 27644.49 تن خواهد بود. روبل، و هنگام استفاده از درآمد کاهش یافته با میزان هزینه های انجام شده به عنوان موضوع مالیات، مالیاتی معادل 36692.6 هزار روبل دریافت می کنیم که تقریباً دو برابر گزینه اول هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده شده است.
بیایید بار مالیاتی را با استفاده از فرمول های (3.1) و (3.2) محاسبه کنیم:
DS USN1 = 237.0+21750+35712.9+ 221279.24 = 278979.14 تن مالش.
NN DSUSN1 = (35712.9) / 278979.14 * 100% = 12.8%.
بار مالیاتی هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده، که در آن درآمد منهای هزینه ها به عنوان موضوع مالیات انتخاب می شود، نسبت به شکل سنتی مالیات 14.88 درصد و نسبت به نسخه اول سیستم مالیاتی ساده شده 9.4 درصد کاهش یافته است.
تجزیه و تحلیل استفاده از رژیم های مالیاتی خاص نشان داد که موثرترین روش برای SKS LLC، بر اساس نتایج تجزیه و تحلیل در سال گذشته، استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده با انتخاب درآمد کاهش می یابد که با میزان هزینه های انجام شده کاهش می یابد. به عنوان موضوع مالیات
بیایید بار مالیاتی را به روش دوم مقایسه کنیم - سهم پرداخت های مالیاتی که تحت سیستم های مالیاتی مختلف در درآمد ناخالص وضع می شود.
با فرمول (3.3) تعیین می شود:
NNvr = NP/BP*100% (3.3)
NP - مالیات پرداخت شده توسط شرکت؛
VR - درآمد ناخالص.
بیایید محاسبات را انجام دهیم:
NNrs USN1 = 20921.28 / 3007112 * 100% = 0.6%؛
NNrs USN2 = 36692.6 / 3007112 * 100٪ = 1.01%.
اجازه دهید سیستم های مالیاتی مختلف را در شکل 1 ارائه کنیم. 3.1 و جدول 3.5، که در آن ما هر سه سیستم مالیاتی را به عنوان موضوع مطالعه انتخاب می کنیم.
جدول 3.5. ویژگی های مقایسه ایسیستم های مالیاتی
برنج. 3.1 ویژگی های مقایسه ای سیستم های مالیاتی.
تجزیه و تحلیل بار مالیاتی نشان داد که هنگام اعمال یک سیستم مالیاتی ساده، یک شرکت می تواند بار مالیاتی خود را کاهش دهد. در عین حال، هزینه های شرکت حداقل خواهد بود و سیستم حسابداری مالیاتی شرکت ساده می شود.
علیرغم مزیت های موجود، باید به مشکلات و مشکلاتی که در استفاده از سیستم مالیاتی ساده به وجود می آید توجه بیشتری شود.
1. با توجه به این واقعیت که سازمان های استفاده کننده از سیستم مالیاتی ساده پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند، خطر از دست دادن مشتریانی که رژیم مالیاتی عمومی را اعمال می کنند وجود دارد.
2. لیست هزینه های در نظر گرفته شده در هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده محدود و بسته است.
3. مودیان مالیاتی که از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کنند، ممکن است در شناسایی درآمدی که درآمد فروش نیست و به عنوان سایر درآمد شناسایی نمی شود، مشکلاتی داشته باشند.
شرکت باید مطالعه کند دستورالعمل هادر مورد اعمال سیستم مالیاتی ساده، محاسبات لازم را برای انطباق با ضوابط حق استفاده از سیستم ساده شده انجام دهید و سپس بر رعایت این ضوابط نظارت کنید، در مدت مقرر درخواست انتقال به نظام مالیاتی ساده شده را به سازمان مالیاتی کشور ارسال کنید. سازمان مالیاتی که در آن ثبت شده اند. این اقدامات به شرکت کمک می کند تا سیستم مالیاتی را بهینه کند. من به ویژه می خواهم به کاستی ها در سازماندهی فعالیت های حسابداری اشاره کنم. هیچ متخصصی با آموزش مالیاتی ویژه در شرکت وجود ندارد. در نتیجه، هیچ اقدامی برای تجزیه و تحلیل پرداخت‌های مالیاتی شرکت، شناسایی ذخایر برای کاهش بار مالیاتی شرکت یا اقداماتی برای بهینه‌سازی بار مالیاتی شرکت وجود ندارد. عدم آگاهی از قوانین مالیاتی در مورد اعمال برخی مزایا و رژیم های مالیاتی خاص وجود دارد که در واقع می تواند تعهدات مالیاتی یک شرکت را کاهش دهد.
در اکتبر 2012، این شرکت یک متخصص با تحصیلات عالی حرفه ای را به عنوان حسابدار ارشد استخدام کرد، بنابراین این اطمینان وجود دارد که زمانی که او مسائل بهینه سازی مالیاتی را مطالعه می کند، نتایج خاصی گرفته می شود و اقدامات خاصی انجام می شود. تجزیه و تحلیل و محاسبات ما واقعاً امکان کاهش بار مالیاتی و ساده سازی سیستم حسابداری برای اهداف مالیاتی را نشان می دهد.
استفاده از برنامه‌ریزی و اقدامات بهینه‌سازی مالیاتی به‌عنوان یکی از حوزه‌های آن مستلزم صلاحیت‌های اضافی و رویکرد جدی سازمان است، زیرا اشتباهات در حسابداری مالیاتی می‌تواند هزینه‌های اضافی در قالب جریمه و جریمه برای شرکت ایجاد کند. برای سال 2011، شرکت 287 هزار روبل تعلق گرفت. تحریم های مالیاتی که در نهایت باعث کاهش سود خالص شرکت می شود.
همچنین، این اقدامات باید به صورت ترکیبی اعمال شوند، زیرا هیچ طرح واحدی وجود ندارد که به یک شرکت اجازه دهد تا بار مالیاتی را بهینه کند. بنابراین لازم است مدیریت بنگاه به صلاحیت کلیه متخصصان در بخش های حسابداری و اقتصادی توجه کند و برای آنها و خود آنها در درجه اول دوره های آموزشی پیشرفته برگزار کند. همانطور که متخصصان با تجربه به درستی خاطرنشان می کنند، بیشترین اثر با مجموعه ای از اقدامات، حتی ناچیزترین آنها، حاصل می شود، در حالی که شرکت در معرض حداقل خطر تحریم های مالیاتی است که توسط مقامات مالیاتی اعمال می شود.
نتیجه
انتقال اقتصاد روسیهبه روابط بازار، شرایط فعالیت اقتصادی و مالی شرکت ها و سازمان ها را به شدت تغییر داد. مشکلات مالیاتی جایگاه پیشرو در سیستم مدیریت مالی را به خود اختصاص داده است. واحدهای تجاری باید به سرعت در بهینه سازی مالیات بر درآمد خود حرکت کنند و سعی کنند بار مالیاتی را کاهش دهند و خطرات مالی فعالیت های تجاری را جبران کنند.
هدف از این پایان نامهتعیین بار مالیاتی، وضعیت مالی KSK LLC و توسعه اقداماتی برای بهینه سازی مالیات در شرکت بود.
دوره مورد تجزیه و تحلیل سه سال فعالیت شرکت از سال 2010 تا 2012 را در بر می گیرد.
در این کار، وضعیت مالی شرکت با استفاده از نسبت‌های مالی ارزیابی می‌شود که به گروه‌های زیر تقسیم می‌شوند:
تسویه شوندگی؛
فعالیت تجاری؛
سودآوری یا سودآوری؛
ثبات مالی (بازار)؛
نقدینگی ترازنامه به عنوان میزان پوشش بدهی های یک سازمان توسط دارایی های آن تعریف می شود که دوره تبدیل آن به پول با دوره بازپرداخت تعهدات مطابقت دارد.
مقادیر کلیه نسبت های پرداخت بدهی سازمان مورد تجزیه و تحلیل در پایان سال 1391 به استثنای نسبت سرمایه در گردش خود در حد استاندارد است. برای هر سه سال مورد تجزیه و تحلیل، ارزش آن منفی است که نشان می‌دهد سازمان سرمایه در گردش کافی برای انجام فعالیتهای خود را در اختیار ندارد.
شاخص های ثبات مالی نشان می دهد که در کل دوره مورد تجزیه و تحلیل، سازمان خود را بسیار مستقل از منابع مالی استقراضی نشان داده و موقعیت آن را می توان پایدار نامید. تقریباً همه شاخص ها به استثنای نسبت سرمایه در گردش در مقادیر استاندارد هستند. در شرکت مورد بررسی، سرمایه در گردش خود در طول دوره مورد تجزیه و تحلیل به هیچ وجه دارایی های جاری را پوشش نمی دهد.
ارزش ضریب استقلال مالی (Kf.n.) در محدوده است؛ مالکان در پایان سال 2012 41.3٪ از ارزش ملک را در اختیار داشتند.
تجزیه و تحلیل وضعیت مالی شرکت نشان داد که سازمان به عنوان یک کل پایدار است و با ثبات عمل می کند. داده های حاصل از شاخص های پرداخت بدهی و ثبات مالی امکان ارزیابی شرکت را در 5 کلاس فراهم می کند. شرکت تحلیل شده کلاس 2 را دریافت کرد، یعنی. یک شرکت با شرایط مالی عادی
تجزیه و تحلیل مالیاتی KSK LLC نشان داد که در سال 2010-2012. این سازمان پرداخت کننده مالیات های اصلی زیر بود: مالیات بر سود، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات اجتماعی یکپارچه، مالیات بر دارایی، مالیات حمل و نقل، مالیات زمین، مشارکت در بیمه بازنشستگی اجباری.
حجم پرداخت مالیات در سال 2011 نسبت به سال 2010 افزایش یافته است.
افزایش پرداخت مالیات در سال 2010 مشاهده شد: برای مالیات بر ارزش افزوده 3113 هزار روبل، در سال 2012 این افزایش 92.5٪ بود. افزایش میزان مالیات بر دارایی در سال 2011 به 188.1٪ رسید (از 780 هزار روبل به 2247 هزار روبل)، کاهش در میزان مالیات قابل پرداخت در سال 2012 به میزان 7.8٪ به دلیل فروش ساختمان فورج بود.
میزان مالیات حمل و نقل در سال 2011 به میزان 10 درصد کاهش یافت و در سال 2008 این کاهش 7.8 درصد دیگر بود. ناوگان تجهیزات مدرن شد. تکنیک ناکارآمد اجرا شد.
به طور کلی، تغییرات در مالیات های فردی میزان کسر مالیات در سال 2012 را 3627.3 هزار روبل افزایش داد که به 50.2٪ رسید.
در سال 2011-2012 سهم قابل توجهی در ساختار کل مالیات ها، مالیات بر ارزش افزوده بوده است. افزایش مالیات بر ارزش افزوده به این دلیل است که بازارهای فروش پیدا شده است، اما این سازمان ها - خریداران - مالیات بر ارزش افزوده را از بودجه دریافت می کنند. بنابراین، در سال 2010-2012. مالیات اصلی پرداخت شده توسط KSK LLC مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر دارایی بود.
محاسبه بار مالیاتی یک شرکت با استفاده از روش های مختلفی انجام می شود؛ بنابراین مقادیر شاخص متفاوت است.
ارزش بار، محاسبه شده مطابق با روش بخش سیاست مالیاتی وزارت دارایی فدراسیون روسیه، طی سه سال 3 برابر افزایش یافت و در سال 2012 به 6.8٪ رسید. با این حال، یک اشکال مهم این محاسبه این است که به ما اجازه نمی دهد تأثیر تغییرات در ساختار مالیات را بر شاخص بار مالیاتی تعیین کنیم.
بر اساس داده های بار مالیاتی محاسبه شده با استفاده از روش M.N. Kreinina، می توانیم نتیجه بگیریم که در سال 2011، به ازای هر روبل سود ترازنامه، بار مالیاتی به 63 کوپک رسید. یا سهم مالیات در سود ترازنامه 63.0 درصد بوده است. رشد این شاخص نسبت به ارزش سال 2010 معادل 112.0 درصد بوده است. در سال 2012، 1.2 برابر افزایش یافت، بنابراین بار مالیاتی هر روبل سود 63.4٪ بود. تحلیل بار بر اساس T.K. استروفسکی به ما اجازه می دهد نتیجه بگیریم که بیشترین بار مالیاتی بر سود قبل از مالیات است. ارزش این شاخص در سال 2011 16.6 درصد و در سال 2012 - 17.4 درصد بود.
در دینامیک، تقریباً در تمام ضرایب مشخص کننده بار مالیاتی افزایش می یابد که با استفاده از روش Yu.S. تسیگانکووا. ارزش ضریب مالیات بر سود در سال 1390 نسبت به سال 1389 افزایش یافته، اما در سال 1391 نسبت به سال 1390 به میزان 78.9 درصد کاهش یافته است، این نشان دهنده کاهش سهم مالیات پرداختی به حساب سود بنگاه است. ضریب اثر مالیاتی در سال 2012 به میزان 106.3 درصد و برای کل دوره مورد تجزیه و تحلیل 3 برابر افزایش یافت.
علیرغم این واقعیت که مقادیر بار مالیاتی برای روش های مختلف محاسبه مطابقت ندارند، آنها با این واقعیت متحد می شوند که به طور کلی، KSK LLC تمایل به افزایش بار مالیاتی دارد. لذا از مدیریت شرکت دعوت می شود تا اقداماتی را برای بهینه سازی این مالیات ها انجام دهند.
موارد زیر به عنوان مسیرهای اصلی برای بهینه سازی مالیات پیشنهاد شده است:
بهینه سازی سیاست مالیاتی شرکت.
بهینه‌سازی مالیات بر دارایی باعث کاهش هزینه‌های تولید می‌شود، این امر نیز تأثیر مثبتی بر سودآوری یک واحد تولیدی خواهد داشت؛ همچنین پیشنهاد می‌شود از وجوه آزاد شده برای افزایش سرمایه استفاده شود. این باعث بهبود ارزش شاخص های ثبات مالی در آینده خواهد شد.
بهینه سازی مالیات بر درآمد با ایجاد ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول، میزان سود خالص بنگاه را افزایش می دهد که می تواند در تولید جدید سرمایه گذاری شود.
انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده تجزیه و تحلیل بار مالیاتی نشان داد که با اعمال یک سیستم مالیاتی ساده، یک شرکت می تواند در واقع بار مالیاتی خود را کاهش دهد. در عین حال هزینه های شرکت حداقل خواهد بود.
بنابراین، می‌توان نتیجه گرفت که بهینه‌سازی مالیات، بهبود عملکرد یک شرکت و بر این اساس، وضعیت مالی آن را ممکن می‌سازد.
کتابشناسی - فهرست کتب
1. قانون مدنی فدراسیون روسیه، قسمت دوم 26 ژانویه 1996 N 14-FZ (نسخه فعلی) // http://www.consultant.ru/ popular/54824/
2. کد مالیاتی فدراسیون روسیه قسمت دوم // http://www.consultant.ru/popular/znb/
اسناد مشابه
نظارتی مقررات قانونیمالیات سازمان تجزیه و تحلیل نتایج مالی فعالیت های شرکت ساختمانی کراسنویارسک LLC، ارزیابی مالیات و بار مالیاتی سازمان. اقداماتی برای بهینه سازی مالیات
پایان نامه، اضافه شده در 2013/11/29
وابستگی متقابل مالیات و نتایج مالی یک شرکت: مقررات قانونی؛ تجزیه و تحلیل مقایسه ای روش های محاسبه مالیات و تأثیر آنها در شرکت فدرال واحد ایالتی "اورنبورگ هواپیمایی": بار مالیاتی، بهینه سازی پایه مالیاتی.
کار دوره، اضافه شده در 04/03/2011
ماهیت بهینه سازی پرداخت مالیات یک شرکت. ویژگی های سازمانی و اقتصادی LLC TK "R - Trans". ویژگی های مالیات های پیشرو. تجزیه و تحلیل ساختار بار مالیاتی. مشکلات بهینه سازی مالیات سازمان های بودجه ای RF.
پایان نامه، اضافه شده در 2013/11/18
ماهیت و کارکرد مالیات. ویژگی های پرداخت و کسر مالیات. بهینه سازی مالیاتی به عنوان راهی برای کاهش بار مالیاتی یک شرکت. تجزیه و تحلیل و ارزیابی سیستم مالیاتی شرکت واحد شهری مسکن و خدمات عمومی "Yuzhnoye"، مشکلات و چشم انداز بهینه سازی آن.
کار دوره، اضافه شده در 05/11/2014
پیدایش و توسعه مالیات، اصول اساسی آن. علائم، منابع و طبقه بندی مالیات ها. وظایف سیستم مالیاتی، ساختار و مقررات قانونی آن در فدراسیون روسیه. اهداف و جهت گیری های سیاست مالیاتی دولت.
کار دوره، اضافه شده در 2014/03/13
روش شناسی برای تجزیه و تحلیل مالیات. اهداف تجزیه و تحلیل: پشتیبانی اطلاعاتی از روش. تجزیه و تحلیل بهینه سازی مالیاتی Hippo LLC. ارزیابی بار مالیاتی یک شرکت. بهبود روش های تحلیل مالیاتی راه های بهینه سازی آن
کار دوره، اضافه شده در 03/02/2008
تدوین توصیه هایی برای بهبود بهینه سازی بار مالیاتی یک واحد اقتصادی. ارزیابی بار مالیاتی تحت شرایط قوانین مدرن فدراسیون روسیه. ارزیابی تاثیر مالیات بر وضعیت مالی یک شرکت.
کار دوره، اضافه شده در 2016/04/28
ارزیابی سازمانی و اقتصادی فعالیت های شرکت LLC "Grazhdanremstroy"، ارزیابی سازمان مالیات آن، تجزیه و تحلیل پرداخت مالیات به وجوه بودجه و خارج از بودجه. توسعه اقدامات برای کاهش بار مالیاتی شرکت.
کار دوره، اضافه شده در 2011/02/19
چارچوب نظارتی و قانونی، ویژگی های رژیم ها و روش های مالیاتی در فدراسیون روسیه. روش های تعیین و محاسبه بار مالیاتی یک شرکت، روش های جمع آوری (پرداخت) مالیات. ویژگی های مالیات از بنگاه های اقتصادی در بخش های مختلف اقتصاد.
کار دوره، اضافه شده در 11/25/2012
انواع اصلی مالیات برنامه ریزی مالیاتی در یک سازمان نرخ رشد پایه و زنجیره ای پرداخت مالیات. روشهای تعیین و محاسبه بار مالیاتی. مشخصات کلی شرکت. پیشنهادات برای بهینه سازی مالیات Start LLC.
به منظور کاهش بار مالیاتی یک شرکت، توصیه می کنیم تعدادی از اقدامات را برای کاهش آن انجام دهید.
اولین گزینه ممکن برای کاهش میزان مالیات، جایگزینی بخشی از حقوق با کمک مالی است. میزان کمک مالی ارائه شده توسط کارفرمایان به کارکنان خود از 4000 روبل تجاوز نمی کند. به ازای هر کارمند در هر دوره صورتحساب مشمول حق بیمه بر اساس بند 11، بخش 2، هنر نیستند. 9 قانون شماره 212-FZ قانون مشابهی در بند 28 هنر موجود است. 217 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین، ارائه کمک مالی به کارمندان به مبلغ 4000 روبل. در سال مشمول مالیات بر درآمد شخصی یا حق بیمه نخواهد بود. بنابراین، جایگزینی پرداخت های تشویقی به کارکنان با کمک مالی منطقی است.
بیایید مثالی بزنیم:
در سال 2014، در روز کارمند کشاورزیمجتمع تولید کشاورزی "روسیه" به کارکنان سازمان خود پاداش پرداخت می کند. پاداش برای هر یک 2000 روبل است. مزرعه جمعی 282 نفر را استخدام می کند. مبلغ کل پاداش 564000 روبل خواهد بود.
زیان اضافی مجتمع تولید کشاورزی Rossiya - 169200 روبل 00 کوپک = (564000 * 13%)
اگر به جای پاداش کمک مادی پرداخت می کردند، مبلغ 564000 روبل حق بیمه و مالیات بر درآمد شخصی پرداخت نمی شد و شرکت می توانست 169200 روبل پس انداز کند.
گزینه دوم برای کاهش بار مالیاتی، تغییر میزان مالیات حمل و نقل است. برای بهینه سازی مالیات با مالیات حمل و نقل، توصیه می شود خودروهای قدیمی که به دلیل فرسودگی کامل استفاده نمی شوند را از ثبت نام در بازرسی ایمنی ترافیک کشور به دلیل دفع حذف کنید. برای آماده سازی مدارک لازمبرای دفع، باید دستور انحلال وسایل نقلیه را تهیه کنید، خطوط لازم در مورد انحلال را در کارت موجودی پر کنید و کارت واگذاری دارایی های ثابت را پر کنید. این امر در مورد خودروی UAZ 315912 صدق می کند، مشخص شده است که خودرو استفاده نمی شود، بارنامه برای آن صادر نمی شود، سوخت سوخت نمی شود و ارزش باقیمانده وجود ندارد. با این حال، مالیات حمل و نقل محاسبه شده در سال 2014 برای این وسیله نقلیه 2000 روبل است. پس از لغو ثبت نام در پلیس راهنمایی و رانندگی، در رابطه با دفع، اسنادی که این واقعیت را تأیید می کند، با درخواست کتبی، باید به سازمان مالیاتی ارائه شود.
برای برخی از خودروهایی که برای مدت طولانی مورد استفاده قرار می‌گیرند، این شرکت گذرنامه خودرو (PTS) ندارد، بلکه فقط گواهی خودرو دارد. بنابراین، به عنوان مثال، برای یک ماشین UAZ - 3151127، شرکت مالیات حمل و نقل 90 اسب بخار می پردازد. طول عمر این خودرو 18 سال است. هیچ عنوانی برای این خودرو وجود ندارد، فقط گواهینامه خودرو حفظ شده است.
اگر برای رایج ترین مارک ها و مدل های وسایل نقلیه به دایرکتوری Power مراجعه کنید، برای مارک های مشابه UAZ قدرت موتور از 77 تا 85 اسب بخار متغیر است. با توجه به این،
SHPK "روسیه" باید با برنامه ای برای تعیین قدرت موتور با بازرسی ایمنی ترافیک دولتی تماس بگیرد. در صورتی که پایگاه اطلاع رسانی پلیس راهنمایی و رانندگی حاوی اطلاعات خودروهای مشابه باشد، امکان تعیین قدرت موتور با انعکاس این اطلاعات در گذرنامه خودرو وجود خواهد داشت. در صورتی که مرجع ثبت اطلاعاتی نداشته باشد (امتناع از تایید ظرفیت)، مؤدی باید توسط کارشناس مستقل بررسی و نتیجه گیری را برای محاسبه مجدد مالیات به سازمان مالیاتی ارائه کند.
هنگام خرید وسایل نقلیه جدید، باید قدرت وسیله نقلیه را در نظر بگیرید، زیرا همان برندهای وسایل نقلیه می توانند در قدرت موتور به طور قابل توجهی متفاوت باشند و میزان مالیات حمل و نقل به این بستگی دارد.
گزینه سوم برای کاهش بار مالیاتی یک شرکت، کاهش سهم برای بیمه آسیب است. مجتمع تولید کشاورزی "روسیه" سالانه پرداخت می کند این نوعمشارکت ها اساساً تمام موارد آسیب به دلیل تقصیر کارگران به دلیل رعایت نکردن نکات ایمنی در محیط کار رخ می دهد. در این راستا لازم است اقدامات سازمانی و فنی برای کاهش آسیب‌ها از جمله:
- - نظارت سالانه در بخش منابع انسانی انتصاب مقامات، مدیران سایت مسئول ایالت و سازماندهی کار در زمینه حفاظت از کار و پیشگیری اضطراری.
- - کنترل انجام مقدماتی (پس از پذیرش در محل کار) و دوره ای (در طول فعالیت کارگری) معاینات پزشکی کارکنان؛
- - به کارمندان اجازه ندهید بدون انجام معاینات پزشکی اجباری، در صورت وجود موارد منع پزشکی، وظایف شغلی خود را انجام دهند.
- - ایجاد یک سیستم آموزش در روش ها و تکنیک های ایمن برای انجام کار، دستورالعمل های حفاظت از کار، کارآموزی در محل کار و آزمایش دانش الزامات حفاظت از کار.
- - معرفی سیستم نگهداری اسناد برای نظارت بر آموزش ایمنی شغلی در محل کار، دسترسی به تعمیر و نگهداری تجهیزات فنی، صدور گواهینامه کلیه متخصصان تولید.
- - معرفی سیستمی از اقدامات قانونی نظارتی و توسعه یک سیستم کنترل بر نگهداری اسناد برای بررسی، ثبت و مسئولیت صدمات، شرایط کار و بیماری های شغلی.
- - تشویق مادی و اخلاقی کارگران برای رعایت الزامات ایمنی کار.
کاهش بار مالیاتی مجتمع تولیدی کشاورزی Rossiya منجر به کاهش هزینه های تولید، افزایش سود و افزایش درآمدهای مالیاتی به بودجه می شود.
ارزیابی اثربخشی استفاده از حمایت های دولتی
برای ارزیابی کارایی استفاده از بودجه عمومی، شاخص هایی را محاسبه می کنیم که نتایج تجزیه و تحلیل در جدول نشان داده شده است.
فعالیت مالیاتی یک بنگاه اقتصادی باید به عنوان بخشی از فعالیت های مالی و اقتصادی آن در نظر گرفته شود. موضعی که بر اساس آن اعتقاد بر این است که فعالیت مالیاتی با پرداخت مالیات و تنظیم اظهارنامه مناسب آغاز و پایان می یابد، نادرست است. در تمام فعالیت های مالی و اقتصادی ایجاد و حرکت مستمر وجود دارد انواع مختلفاموال و بدهی هایی که پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات خاص را تشکیل می دهند. یکی از حوزه های اصلی فعالیت مالیاتی در یک شرکت، برنامه ریزی مالیاتی است.
هدف برنامه ریزی مالیاتی نه تنها اشیاء واقعی مالیات، بلکه فرآیندهای فعالیت های مدیریتی است که به نوعی بر شکل گیری آنها تأثیر می گذارد. نیاز به برنامه ریزی مالیاتی ذاتی در خود قانون مالیات است که رژیم های مالیاتی خاصی را برای موقعیت های مختلف پیش بینی می کند، روش های مختلفی را برای محاسبه پایه مالیاتی امکان پذیر می کند و در صورت عمل به جهات مورد نظر مقامات، مزایای مالیاتی مختلفی را به مودیان ارائه می دهد.
علیرغم این واقعیت که "برنامه ریزی مالیاتی" یک اصطلاح نسبتاً محبوب است، در حال حاضر هیچ تعریف علمی شناخته شده واحدی از این مفهوم در ادبیات اقتصادی وجود ندارد. کل مجموعه تعاریف برنامه ریزی مالیاتی را می توان به دو رویکرد اصلی تقسیم کرد. اولین رویکرد برای تعریف برنامه ریزی مالیاتی با توصیف آن به عنوان فعالیتی با هدف کاهش پرداخت های مالیاتی همراه است. ماهیت برنامه ریزی مالیاتی منحصراً از یک موضع محدود کننده بررسی می شود و مالیات دهندگان را در مقابل مقامات مالی قرار می دهد. رویکرد دیگر با تفسیر آن به عنوان یکی از عناصر مدیریت مالیات شرکت، به عنوان بخشی جدایی ناپذیر از فعالیت های مالی و اقتصادی آن همراه است. با این حال، مفهوم برنامه ریزی مالیاتی گسترده تر است و به عنوان یک نوع فعالیت مدیریتی، باید مجموعه ای از اقدامات مربوط به تصمیمات اتخاذ شده را در بر گیرد، زیرا سازمان نه تنها به میزان مالیات پرداخت شده، بلکه به اثربخشی نیز علاقه مند است. از تصمیمات اتخاذ شده، اثربخشی آنها.
مقوله «برنامه ریزی مالیاتی» را باید از مفاهیمی مانند «فرار مالیاتی» و «فرار مالیاتی» متمایز کرد. در حال حاضر، سه مکانیسم اصلی برای کاهش پرداخت مالیات وجود دارد: فرار مالیاتی، دور زدن مالیات و برنامه ریزی مالیاتی. علیرغم این واقعیت که هر سه مکانیسم به طور فعال توسط مالیات دهندگان استفاده می شود، اما در این دنباله ارائه شده است، آنها نه تنها یک تحول از ساده به پیچیده را نشان می دهند، بلکه یک تحول در ماهیت رابطه بین تجارت و دولت، نوعی تاریخچه آنها هستند. به دنبال یک مصالحه معقول باشید
با جمع بندی دیدگاه های اقتصاددانان مختلف، می توان تعریف زیر را از برنامه ریزی مالیاتی ارائه داد: برنامه ریزی مالیاتی ابزاری برای ایجاد پارامترهای بهینه کسب و کار، بر اساس روش های مالیاتی تعریف شده قانونی و کمک به افزایش جذابیت سرمایه گذاری یک بنگاه اقتصادی است.
دو جنبه برنامه ریزی مالیاتی در سطح واحدهای تجاری باید مورد تاکید قرار گیرد. جنبه اول بر نقش ویژه آن در فرآیند بسیج ذخایر سرمایه گذاری داخلی بنگاه های اقتصادی به ویژه بنگاه های کوچک که توانایی های مالی آنها همواره محدودتر از سایر گروه های بنگاه است، تاکید می کند. جنبه دوم در به دست آوردن مزیت های رقابتی اضافی شرکت با انتخاب پارامترهای کسب و کار بهینه با بهینه سازی سطح بار مالیاتی بیان می شود که به طور ارگانیک سیستم برنامه ریزی مالیاتی و بهینه سازی مالیات را در مفهوم هزینه مدیریت کسب و کار ادغام می کند.
از نقطه نظر نظری، تفکیک برنامه ریزی مالیاتی به عنوان یک فعالیت جدایی ناپذیر به اجزای منفرد به ما امکان می دهد تا طراحی این مقوله اقتصادی را به طور کامل مطالعه کنیم. در ادبیات، هنگام توصیف فرآیند برنامه ریزی مالیاتی در شرکت های صنعتی، از رویکردهای مختلفی برای تعیین عناصر ساختاری آن استفاده می شود.
در کار در شکل. 3.1 طبقه بندی روش های بهینه سازی را ارائه می دهد که به ما امکان می دهد ابزارهای برنامه ریزی مالیاتی را در هر دو سطح اقتصاد کلان و اقتصاد خرد برجسته کنیم.
مشکل بهینه‌سازی مالیات امروزه هنوز برای روسیه مطرح است. با این حال، در تئوری و عمل مدرن مالیات، از تحقیقات بر روی مشکلات تعیین برابری در ترکیبی از سیستم‌های مالیات غیرمستقیم و مستقیم در سطح ایالتی به تحقیق در مورد بهینه‌سازی بار مالیاتی در چارچوب عملکرد یک واحد اقتصادی منفرد همچنین باید توجه داشت که این معضل در یک دهه گذشته از موضوعات کاهش بار مالیاتی یک واحد اقتصادی به موضوع شناسایی بهینه ترین پارامترهای تجاری در چارچوب برنامه ریزی مالیاتی تبدیل شده است.
تکامل رویکردهای تفسیر بهینه سازی مالیاتی و برنامه ریزی مالیاتی در توسعه ابزارهای روش شناختی برای ارزیابی بار مالیاتی یک شرکت منعکس شده است.
بار مالیاتی بر واحدهای تجاری نتیجه سیاست مالیاتی دولت و یک ویژگی کیفی سیستم مالیاتی است. امروزه در روسیه هیچ روش پذیرفته شده ای برای محاسبه نه تنها مطلق، بلکه ارزش نسبی بار مالیاتی واحدهای اقتصادی وجود ندارد و درک روشنی از معنای این شاخص ها وجود ندارد. همچنین در ادبیات اقتصادی خارجی و داخلی تعریف عمومی پذیرفته شده ای از مفهوم بار مالیاتی (بار مالیاتی) وجود ندارد.
برنج. 3.1.
در ادبیات علمی می توان رویکردهای روش شناختی متفاوتی برای ارزیابی بار مالیاتی واحدهای تجاری یافت. تفاوت آنها در تفسیر نکات کلیدی مانند تعداد مالیات های موجود در محاسبه بار مالیاتی و همچنین تعیین شاخص انتگرال که میزان مالیات با آن مرتبط است آشکار می شود.
در برنامه ریزی مالیاتی استفاده از چنین مفهومی به عنوان حوزه مالیاتی ضروری است. فیلد مالیاتی فهرست و ویژگی های مالیاتی است که از مؤدی اخذ می شود که پارامترهای اصلی مالیات را نشان می دهد. مرسوم است که رشته های مالیاتی واحدهای تجاری را بسته به شکل ثبت کسب و کار (شخصیت حقوقی یا کارآفرین فردی) و رژیم مالیاتی طبقه بندی می کنند. تغییر حوزه مالیاتی یکی از راه‌های مؤثر برای تغییر بار مالیاتی یک بنگاه اقتصادی و ایجاد شرایط مساعد برای بسیج منابع سرمایه‌گذاری داخلی یک بنگاه کوچک است.
روش تعیین رژیم مالیاتی بهینه یک واحد اقتصادی مرحله نسبتاً پیچیده و مهمی از مدیریت مالیات است که نتایج آن ساختار و پویایی جریان های مالی بعدی مرتبط با پرداخت های مالیاتی را تعیین می کند. بنابراین نیاز مبرمی به استفاده از ابزارهای موثر برای تحلیل و تصمیم گیری مدیریتی در این زمینه احساس می شود.
بهینه‌سازی بار مالیاتی یک واحد تجاری مستلزم در نظر گرفتن تعدادی از عوامل است که شامل موارد زیر است: میزان تأثیر مالیات بر ارزش افزوده بر روابط شرکت با طرف‌های اصلی آن، سطح سودآوری فروش، نسبت هزینه‌ها و درآمد. شرکت، سهم صندوق دستمزد در درآمد، سهم کمک به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه در درآمد، میزان پرداختی برای ناتوانی موقت. هر یک از این عوامل می تواند تأثیر متفاوتی بر بردار نهایی داشته باشد که انتخاب بهینه رژیم مالیاتی برای یک شرکت را تشکیل می دهد.
پیشنهاد شده است که رژیم مالیاتی بهینه برای مشاغل کوچک با استفاده از الگوریتم زیر انتخاب شود (شکل 3.2).
در مرحله اول الگوریتم، لازم است سطح موجود بار مالیاتی شرکت تحت سیستم مالیاتی عمومی ارزیابی شود و همچنین انجام شود. محاسبات اولیهمربوط به تجزیه و تحلیل بار مالیاتی در طول انتقال به یک رژیم مالیاتی خاص. اگر برآوردهای اولیه نشان می دهد که میزان هزینه های مالیاتی به طور ناچیز تغییر می کند، پس ارزش حفظ سیستم مالیاتی موجود را دارد.
اگر هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده شده، بار مالیاتی شرکت به طور قابل توجهی کمتر باشد، باید به مرحله دوم محاسبات بهینه سازی بروید.
برای انتخاب رژیم مالیاتی بهینه، مقایسه میزان مورد انتظار کسر مالیات تحت رژیم عمومی و سیستم مالیاتی ساده کافی نیست. بنابراین، در مرحله دوم تجزیه و تحلیل، لازم است تأثیر مالیات بر ارزش افزوده بر روابط بین طرفین ردیابی شود.
سهم ارزش افزوده در قیمت یک معیار مهم برای تصمیم گیری در مورد باقی ماندن در رژیم عمومی و ادامه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده یا تغییر به رژیم ساده شده است.
برنج. 3.2.
سیستم مالیاتی هنگامی که اکثر خریداران، سازمان هایی هستند که مصرف کنندگان متوسط - پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده هستند، اهمیت اساسی دارد. لازم به ذکر است که هر چه سهم ارزش افزوده در قیمت بیشتر باشد، ضرر مالی به صورت مالیات بر ارزش افزوده غیرقابل استرداد از شرکتی که کالا را از فرار مالیات بر ارزش افزوده خریداری می کند، کمتر می شود.
روی میز 3.1. بار مالیاتی (TB) شرکت های کوچک را تحت سیستم های مالیاتی ساده و عمومی، بسته به سهم ارزش افزوده (VAD) در درآمد شرکت، با در نظر گرفتن مالیات بر ارزش افزوده پرداختی شامل بهای تمام شده مواد خریداری شده، نشان می دهد، مشروط بر اینکه نرخ مالیات بر ارزش افزوده معادل 18 درصد بود.
جدول 3.1 توزیع بار مالیاتی بر مشاغل کوچک تحت سیستم های مالیاتی مختلف بسته به سهم ارزش افزوده
تجزیه و تحلیل تأثیر سهم ارزش افزوده بر سطح بار مالیاتی یک شرکت تحت رژیم های مالیاتی مختلف به ما این امکان را می دهد که نتیجه بگیریم که برای شرکت های کوچک با سهم زیادی از مواد خام استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده سودآور نیست. . شاید دقیقاً همین شرایط و همچنین از دست دادن رقابت در هنگام عرضه محصولات به بنگاه های مالیات بر ارزش افزوده، دلایل اصلی سهم اندک شرکت های صنعتی در مشاغل کوچک باشد.
در مرحله سوم محاسبات بهینه سازی، مشروط بر اینکه در مراحل قبلی تصمیمی برای تغییر به یک سیستم مالیاتی ساده گرفته شده باشد، پیشنهاد می شود موضوع مالیات انتخاب شود. در برخی موارد، انتخاب یک موضوع مالیاتی کار بسیار دشواری می شود. برای حل آن لازم است هزینه های مالیاتی که مؤدی در هنگام استفاده از اشیاء مختلف متحمل می شود، مقایسه کرد.
یکی از راه های حل این وضعیت، محاسبه سهم مالیات واحد در درآمد است. گزینه ای که در آن معلوم می شود کمتر است (یعنی بخش کوچکتری از درآمد به صورت مالیات برداشت می شود) ارجحیت دارد. سهم مالیات واحد برای شی "درآمد منهای هزینه ها" بر اساس سطح سود مورد انتظار تعیین می شود.
در این راستا، در مرحله چهارم الگوریتم بهینه‌سازی رژیم مالیاتی، لازم است میزان تأثیر صندوق دستمزد بر اندازه مالیات واحد ارزیابی شود.
در مرحله پنجم، لازم است تصمیم نهایی در مورد انتخاب سیستم و موضوع مالیات گرفته شود و اثر اقتصادی بهینه‌سازی مالیاتی محاسبه شود که به میزان منابع سرمایه‌گذاری داخلی بسیج شده بیان می‌شود.
بنابراین، رویکرد بهینه سازی بار مالیاتی از نقطه نظر جذابیت سرمایه گذاری یک کسب و کار کوچک به ما اجازه می دهد تا به طور منطقی به مشکل انتخاب بهینه ترین پارامترهای تجاری نزدیک شویم و اثر سرمایه گذاری به دست آمده به عنوان بخشی از برنامه ریزی مالیاتی را ارزیابی کنیم.
با تجزیه و تحلیل بار مالیاتی شرکت الکتروتخسناب LLC، می توان نتیجه گرفت که با روند فعلی به سمت کاهش بار مالیاتی بر سود ناخالص و به طور کلی سود خالص، کل بار مالیاتی شرکت الکتروتخسناب LLC بسیار بالا است.
در این شرایط، اجرای بهینه سازی مالیاتی توصیه می شود. با افزایش درآمد، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد به طور خودکار افزایش می یابد و بنابراین بار مالیاتی بر درآمد افزایش می یابد.
با افزایش حقوق و دستمزد، مالیات یکپارچه اجتماعی و همچنین هزینه به طور خودکار افزایش می یابد. در نتیجه، اگر رشد درآمد ناچیز باشد، ممکن است سود ناخالص و سود خالص کاهش یابد.
بر این اساس، بار مالیاتی بر سود ناخالص و سود خالص افزایش خواهد یافت. بنابراین، توصیه می شود گزینه های مالیاتی احتمالی را در نظر بگیرید که بار مالیاتی بر سود خالص را به حداقل می رساند.
پیشنهادات برای کاهش بار مالیاتی
برنامه ریزی مالیاتی شرکت الکتروتخسناب LLC باید با در نظر گرفتن گزینه های جایگزین پیشنهادی برای اجرای مفهوم تجاری انجام شود. برای اولین گزینه برای اجرای یک مفهوم تجاری مبتنی بر توسعه کسب و کار در آستاراخان، لازم است 6 گزینه ممکن برای یک طرح مالیاتی (طرح پرداخت های مالیاتی آتی) برای سال 2009 ترسیم و تجزیه و تحلیل مقایسه ای از نتایج به دست آمده انجام شود.
گزینه اول این سازمان همچنان به درخواست خود ادامه می دهد نظم عمومیمالیات بدون استفاده از هیچ ابزار بهینه سازی مالیاتی. طرح مالیاتی مربوط به این گزینه مالیاتی در جدول 3.2.1 منعکس شده است.
جدول 3.2.1
طرح مالیاتی شرکت الکتروتخسناب LLC برای سال 1388 بدون استفاده از گزینه های بهینه سازی (سنتی)
|
شاخص ها |
مبلغ (هزار روبل) |
|
|
درآمد بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده (برای مرجع: مالیات بر ارزش افزوده - 18%) |
||
|
هزینه، کل: |
||
|
||
|
||
|
مالیات اجتماعی یکپارچه |
||
|
کسورات استهلاک |
||
|
||
|
||
|
||
|
دیگر هزینه ها |
||
|
سود ناخالص |
||
|
مالیات بر درآمد (24%) |
||
|
مالیات بر ارزش افزوده (18%) قابل پرداخت |
||
|
مالیات بر دارایی (2.2%) |
گزینه دوم شامل استفاده سازمان Elektrotekhsnab LLC از عنصر بهینه سازی مالیاتی از طریق استفاده از حق معافیت از وظایف پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده است. مطابق بند 1 هنر. 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شرکت Elektrotekhsnab ممکن است واجد شرایط معافیت از وظایف پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده در سال 2009 باشد. بر اساس این ماده، در صورتی می توان از این مزایا استفاده کرد که برای سه ماه متوالی قبلی، میزان درآمد حاصل از فروش خدمات Elektrotekhsnab LLC بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده در مجموع از دو میلیون روبل تجاوز نکرده است.
درآمد واحد تجاری از فروش خدمات ارائه شده برای کل سال 2008 از 560 هزار روبل تجاوز نکرد. درآمد پیش بینی شده برای سال 2009 950 هزار روبل است، یعنی سازمان حق معافیت از وظایف پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده در سال 2009 را از دست نخواهد داد. طرح مالیاتی مربوط به این گزینه مالیاتی در جدول 3.2.2 ارائه شده است.
جدول 3.2.2.
طرح مالیاتی تعدیل شده سال 1388 برای شرکت الکتروتخسناب با در نظر گرفتن معافیت مالیات بر ارزش افزوده
|
شاخص ها |
مبلغ (هزار روبل) |
|
|
درآمد بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده |
||
|
هزینه، کل: |
||
|
هزینه های اجاره محل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده |
||
|
حقوق برای کارمندان |
||
|
مالیات اجتماعی یکپارچه |
||
|
حق بیمه در برابر حوادث صنعتی و حرفه ای. بیماری ها (0.3%) |
||
|
کسورات استهلاک |
||
|
دیگر هزینه ها |
||
|
سود ناخالص |
||
|
مالیات بر درآمد (24%) |
||
|
مالیات بر دارایی (2.2%) |
||
|
کل پرداخت های مالیاتی |
||
|
برای مرجع: سود خالص |
گزینه سوم. LLC "Electrotechsnab" از حق خود برای استفاده از روش نقدی هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت در سال 2009 استفاده می کند.
ماده 273 بند 1 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که سازمان ها حق دارند تاریخ دریافت درآمد (هزینه های متحمل شده) را با استفاده از روش نقدی تعیین کنند، در صورتی که به طور متوسط برای چهار فصل گذشته میزان درآمد حاصل از فروش باشد. کالاها (کار، خدمات) این سازمانها بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده در هر سه ماهه از یک میلیون روبل تجاوز نمی کند.
شاخص های اقتصادی درآمد شرکت الکتروتخسناب اعم از واقعی و برنامه ریزی شده این الزامات را برآورده می کند.
برای اهداف فصل. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 2 ماده 273)، تاریخ دریافت درآمد روز دریافت وجوه در حساب های بانکی و (یا) پول نقد، دریافت سایر اموال (کار، خدمات) و ( یا) حقوق مالکیت
مخارج پس از پرداخت واقعی به عنوان هزینه شناسایی می شوند.
برنامه ریزی شده است که تا پایان سال 2009 درآمد پرداخت شده نه 950 هزار روبل، بلکه 900 هزار روبل باشد. 50 هزار روبل باقی مانده است. - حساب های دریافتنی در سال 2009، تمام هزینه ها در واقع پرداخت خواهد شد.
طرح مالیاتی مربوط به این گزینه بهینه سازی مالیاتی در جدول 3.2.3 ارائه شده است.
جدول 3.2.3
روش نقدی در رابطه با طرح مالیاتی سنتی شرکت الکتروتخسناب LLC برای سال 1388
|
شاخص ها |
مبلغ (هزار روبل) |
|
|
درآمد بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده (برای مرجع: مالیات بر ارزش افزوده - 18%) |
||
|
هزینه، کل: |
||
|
||
|
||
|
مالیات اجتماعی یکپارچه |
||
|
کسورات استهلاک |
||
|
||
|
||
|
||
|
دیگر هزینه ها |
||
|
سود ناخالص |
||
|
مالیات بر درآمد (24%) |
||
|
مالیات بر دارایی (2.2%) |
||
|
کل پرداخت های مالیاتی |
||
|
برای مرجع: سود خالص |
گزینه چهارم شامل ترکیبی از معافیت از تعهد پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده و استفاده از روش نقدی هنگام محاسبه مالیات بر درآمد است.
طرح مالیاتی مربوط به این گزینه مالیاتی در جدول 3.2.4 ارائه شده است.
جدول 3.2.4
روش نقدی در رابطه با طرح مالیاتی شرکت الکتروتخسناب LLC سال 1388 با در نظر گرفتن معافیت مالیات بر ارزش افزوده
|
شاخص ها |
مبلغ (هزار روبل) |
|
|
درآمد بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده |
||
|
هزینه، کل: |
||
|
هزینه های اجاره دفتر با احتساب مالیات بر ارزش افزوده |
||
|
حقوق برای کارمندان |
||
|
مالیات اجتماعی یکپارچه |
||
|
حق بیمه حوادث صنعتی و بیماریهای شغلی (0.3%) |
||
|
کسورات استهلاک |
||
|
هزینه تماس تلفنی با احتساب مالیات بر ارزش افزوده |
||
|
هزینه های مواد با احتساب مالیات بر ارزش افزوده |
||
|
دیگر هزینه ها |
||
|
سود ناخالص |
||
|
مالیات بر درآمد (24%) |
||
|
مالیات بر دارایی (2.2%) |
||
|
کل پرداخت های مالیاتی |
||
|
برای مرجع: سود خالص |
گزینه پنجم. شرکت الکتروتخسناب حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده را دارد که در مرحله اول برنامه ریزی مالیاتی شناسایی شد.
در این حالت، مؤدی می تواند یکی از دو موضوع ممکن مالیات را انتخاب کند: "درآمد" یا "درآمد کاهش یافته به میزان هزینه".
طرح مالیاتی مربوط به رژیم مالیاتی "سیستم مالیاتی ساده" با استفاده از موضوع مشمول مالیات "درآمد" در جدول 3.2.5 ارائه شده است.
جدول 3.2.5.
طرح مالیاتی شرکت الکتروتخسناب LLC برای سال 1388 با در نظر گرفتن اعمال سیستم مالیاتی ساده (موضوع مالیات - درآمد)
|
شاخص ها |
(هزار روبل.) |
|
|
هزینه ها، مجموع: |
||
|
هزینه های اجاره |
||
|
حقوق برای کارمندان |
||
|
هزینه تماس تلفنی |
||
|
هزینه های مواد |
||
|
هزینه های دیگر |
||
|
مالیات واحد (900 x 6% = 54؛ 54 x 50% = 27< 42; 54 - 27 = 27) |
||
|
کل پرداخت های مالیاتی |
||
|
سود خالص |
گزینه ششم طرح مالیاتی مربوط به رژیم مالیاتی "سیستم مالیاتی ساده" با استفاده از شیء مالیاتی "درآمد کاهش یافته به میزان هزینه" در جدول 3.2.6 ارائه شده است.
پس از تدوین برنامه های مالیاتی برای رویه مالیاتی عمومی با استفاده از عناصر بهینه سازی مالیاتی و طرح های مالیاتی برای رژیم مالیاتی ویژه "سامانه مالیاتی ساده"، لازم است تجزیه و تحلیل مقایسه ای انجام شود. در این مورد توجه به ساختار طرفینی که سازمان با آنها همکاری می کند ضروری است.
جدول 3.2.6
طرح مالیاتی شرکت الکتروتخسناب LLC برای سال 2009 با در نظر گرفتن اعمال سیستم مالیاتی ساده (موضوع مالیات: درآمد - هزینه)
|
شاخص ها |
مبلغ (هزار روبل) |
|
|
هزینه ها، مجموع: |
||
|
هزینه های اجاره |
||
|
حقوق برای کارمندان |
||
|
مبالغ مالیات بر ارزش افزوده برای خدمات خریداری شده |
||
|
هزینه تماس تلفنی |
||
|
هزینه های مواد |
||
|
حق بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری |
||
|
حق بیمه در برابر حوادث و حرفه ای بیماری ها (0.3%) |
||
|
هزینه های دیگر |
||
|
مالیات واحد (900 - 747.29 = 152.72؛ 152.72 x 15% = 22.91؛ 900 x 1% = 9؛ 22.91 > 9) |
||
|
کل پرداخت های مالیاتی |
||
|
سود خالص |
مشتریان سازمان الکتروتخسناب LLC افراد هستند. برای خریداران - افراد، عامل معافیت فروشنده از انجام تعهدات پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده خنثی است.
علاوه بر این، هنگام انجام یک تحلیل مقایسه ای، باید به شاخص هایی مانند سود خالص و بار مالیاتی بر سود خالص توجه ویژه ای شود.
سود خالص و بار مالیاتی بر سود خالص آن دسته از شاخص‌های اقتصادی هستند که مورد توجه هر واحد تجاری هستند. سود خالص نتیجه نهایی مالی است که کارایی فعالیت های مالی و اقتصادی را مشخص می کند. این شاخص حتی توسط آن دسته از واحدهای تجاری تعیین می شود که از رژیم مالیاتی ویژه "سیستم مالیاتی ساده" استفاده می کنند و طبق قوانین فعلی ممکن است سوابق حسابداری را حفظ نکنند. تعیین بار مالیاتی بر سود خالص ضروری است، زیرا این شاخص کل بار مالیاتی بر یک کسب و کار نشان دهنده اندازه سهم مؤلفه مالیاتی در رابطه با سود خالص است.
شرح مقایسه ای گزینه های مالیاتی احتمالی برای Elektrotekhsnab LLC در سال 2009 در جدول 3.2.7 آورده شده است.
کار واجد شرایط فارغ التحصیل
معرفی
در دنیای مدرن، هیچ دولتی نمی تواند بدون مالیات کار کند. مالیات برای تضمین فعالیت های اقتصادی دولت مورد نیاز است. بر این اساس، حداقل بار مالیاتی به عنوان میزان هزینه های دولت برای انجام وظایف آن مانند اداری، دادگاه، دفاع، اجرای قانون، مراقبت های بهداشتی تعیین می شود. هر چه وظایف بیشتری به دولت اختصاص داده شود، مالیات بیشتری باید دریافت کند.
ماهیت مالیات برداشت دولت از بخش خاصی از تولید ناخالص داخلی به نفع جامعه است، در قالب یک سهم اجباری، که به نوبه خود توسط شرکت کنندگان اصلی در تولید انجام می شود. تولید ناخالص داخلی محتوای اقتصادی مالیات ها اولاً با روابط بین افراد متقابل با یکدیگر و شهروندان و ثانیاً دولت که امور مالی عمومی را تشکیل می دهد بیان می شود. بنابراین ، مالیات با تعهد کلیه اشخاص حقوقی ، کارآفرینان فردی و افراد دریافت کننده درآمد برای مشارکت در تشکیل منابع مالی دولتی بیان می شود. با توجه به موارد فوق، مالیات یکی از مهم ترین بخش های سیاست مالی دولت در کشور است شرایط مدرن.
موضوع کار نهایی صلاحیت، بار مالیاتی و راه های بهینه سازی آن با استفاده از مثال BC Forest LLC است. ارتباط این موضوع به این دلیل است که فعالیت های هر واحد تجاری با تمایل مداوم برای استخراج حداکثر سود ممکن تعیین می شود. در عین حال، حداکثر کردن نتیجه اقتصادی را می توان هم از طریق افزایش درآمد و هم با کاهش هزینه ها که شامل پرداخت های اجباری به بودجه است، به دست آورد.
هدف از این کار در نظر گرفتن ویژگی های پرداخت مالیات توسط یک شرکت، شناسایی مشکلات مربوط به جمع آوری آنها و توسعه اقدامات برای بهینه سازی بار مالیاتی است.
هدف تعیین شده راه حل وظایف زیر را تعیین می کند:
جنبه های نظری و قانونی بهینه سازی مالیات را در نظر بگیرید.
تجزیه و تحلیل شاخص های اقتصادی شرکت؛
تجزیه و تحلیل سیستم مالیاتی فعلی را با استفاده از مثال BC Forest LLC انجام دهید
موضوع تحقیق محتوا و عملکرد رابطه بنگاه با بودجه در خصوص محاسبه و پرداخت مالیات: مالیات بر دارایی شرکت ها و مالیات حمل و نقل و تعیین بار مالیاتی است. هدف این مطالعه فعالیت های مالی LLC "BC Forest" است.
در فرآیند تکمیل کار مقدماتی نهایی، از روش‌ها و تکنیک‌های علمی کلی استفاده شد: تاریخی، مدل‌سازی، گروه‌بندی، پیش‌بینی، روش طبقه‌بندی، رتبه‌بندی، ساختار مالیاتی. و همچنین مقادیر عملکردی، جدولی، شاخص و میانگین که امکان دستیابی به دانش علمی قابل اعتماد و سازماندهی کامل تحقیقات علمی را برای دستیابی به هدف و حل مشکلات فراهم می کند.
مبانی نظری و اطلاعاتی پژوهش عبارتند از:
اقدامات قانونی و نظارتی فدراسیون روسیه (قانون اساسی فدراسیون روسیه ، قانون مالیات فدراسیون روسیه ، قانون مدنی فدراسیون روسیه ، قانون فدرال "در مورد حسابداری" و غیره).
اقدامات قانونی اداره منطقه بریانسک (قانون منطقه بریانسک "در مورد مالیات بر دارایی سازمان ها" ، قانون منطقه بریانسک "در مورد مالیات حمل و نقل")؛
آثار دانشمندان روسی مربوط به مطالعه تئوری و عمل مالی و بودجه عمومی، مقالات علمی، کتاب های درسی و کمک آموزشی توسط نویسندگانی مانند: Grunina D.K.، Dadasheva A.Z.، Evstigneeva E.N.، Krasnitsky V.A.، Polyak G.B.، Panskova V.G.، Paskache. ، رومانوفسکی M.V.، Chernik D.G. و غیره.
اسناد تشکیل دهنده، صورت های مالیاتی و حسابداری BC FOREST LLC. برای 2010-2012
1. جنبه های نظری بهینه سازی مالیات در یک شرکت
.1 برنامه ریزی مالیاتی و بهینه سازی مالیات
با پایبندی به مفاهیم رویکرد علمی به مطالعه مقوله های اقتصادی، لازم است ویژگی های متمایز مفهوم «برنامه ریزی مالیاتی» به طور مختصر و جامع توضیح داده شود. تحلیل مفاهیم «مالیات» و «برنامه ریزی» ضروری است.
تعریف رسمی مالیات در بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه شده است. مالیات عبارت است از پرداخت بلاعوض اجباری و انفرادی که به منظور حمایت مالی از فعالیت های ایالتی و شهرداری ها از سازمان ها و افراد در قالب انتقال وجوه متعلق به آنها از طریق حق مالکیت، مدیریت اقتصادی یا مدیریت عملیاتی اخذ می شود.
برنامه ریزی مالیاتی دارد پراهمیتدر برنامه ریزی مالی یک سازمان و همچنین یکی از اجزای برنامه ریزی مالی یک سازمان است. ماهیت برنامه ریزی مالیاتی در یک سازمان استفاده از تکنیک ها و روش های مجاز قانون برای به حداکثر رساندن کاهش بدهی های مالیاتی آن است. تعاریف مختلفی از برنامه ریزی به زبان روسی مدرن و ادبیات خارجی. به عنوان یک قاعده، به عنوان یک فعالیت تصمیم گیری مالی و اقتصادی آینده محور ارائه می شود. برنامه ریزی عبارت است از ایجاد وضعیت مطلوب آینده یک شی و راه ها و روش های بهینه دستیابی به این حالت در شرایط محدود منابع و امکان استفاده جایگزین از آنها در یک دوره زمانی معین. به عنوان تعریف وظایف پیش روی سازمان، طراحی نتایج و شکل گیری راه های دستیابی به آنها.
اهداف اصلی برنامه ریزی مالیاتی عبارتند از بهینه سازی پرداخت مالیات، به حداقل رساندن ضرر مالیاتی برای یک مالیات خاص یا مجموعه ای از مالیات، افزایش حجم سرمایه در گردش شرکت و در نتیجه افزایش. احتمالات واقعیبرای توسعه بیشتر سازمان، برای بهبود کارایی کار آن.
بسته به دوره زمانی که در آن کاهش قانونی مالیات انجام می شود، بهینه سازی مالیاتی را می توان به آینده نگر (بلند مدت) و جاری تقسیم کرد.
بهینه‌سازی بلندمدت مالیاتی شامل استفاده از تکنیک‌ها و روش‌هایی است که بار مالیاتی مالیات‌دهنده را در جریان تمام فعالیت‌هایش کاهش می‌دهد. بهینه سازی طولانی مدت در چندین دوره مالیاتی انجام می شود و معمولاً از طریق سازماندهی صحیح حسابداری و حسابداری مالیاتی در شرکت و استفاده شایسته از مزایای مالیاتی حاصل می شود.
برنامه ریزی مالیاتی و بهینه سازی مالیاتی شامل چند مرحله است:
.تعیین و تجزیه و تحلیل بار مالیاتی فعلی سازمان؛
.تشکیل خط مشی حسابداری مالیاتی.
.تجزیه و تحلیل قراردادهای منعقده؛
.اعمال رژیم های مالیاتی خاص.
یک سیاست حسابداری خوب طراحی شده به بهینه سازی پرداخت مالیات با استفاده از روش های دولتی کمک می کند.
ماهیت برنامه ریزی مالیاتی نه تنها به حداقل رساندن بار مالیاتی، بلکه اطمینان از عدم ایجاد مشکلات از سوی مقامات مالیاتی است.
برنامه ریزی مالیاتی به مراحلی اطلاق می شود که با هدف افزایش دارایی های مالی شرکت و رویکردهای ساختاربندی بخش مشمول مالیات درآمد انجام می شود. راه حل های مختلفی وجود دارد که امکان تسویه حساب با بودجه های هر سطحی را فراهم می کند به گونه ای که امکان کسر و بازپرداخت وجود داشته باشد. علاوه بر این، برنامه ریزی دقیق باید از قبل در مرحله برنامه ریزی، به عنوان مثال، یک معامله انجام شود، نه پس از دوره مالیاتی یا پس از اجرای معاملات تجاری.
هدف از برنامه ریزی صحیح و شایسته مالیات، به حداقل رساندن پرداخت مالیات توسط یک شرکت است. برنامه ریزی مالیاتی یکی از اجزای سیاست مالی هر شرکت است.
به طور کلی برنامه ریزی مالیاتی را می توان به صورت مجموعه ای از فعالیت ها شامل تعیین میزان مالیات بر گردش مالی بر اساس نتایج فعالیت های اقتصادی، محاسبه مقادیر مالیات های مستقیم و غیرمستقیم برای سیستم های مالیاتی مختلف و همچنین محاسبه مالیات در رابطه با هر یک از آنها ارائه کرد. معامله خاص
جایگزینی موضوع مالیات، صلاحیت مالیاتی بنگاه اقتصادی و نوع فعالیت را می توان در روش های برنامه ریزی مالیاتی لحاظ کرد. حال اجازه دهید هر یک از این روش ها را با جزئیات بیشتری بررسی کنیم.
جایگزینی یک نهاد مالیاتی زمانی است که یک سازمان شکل سازمانی و قانونی را انتخاب می کند که در آن قانون مطلوب ترین شرایط مالیاتی را فراهم می کند. اگر از این روش برنامه ریزی مالیاتی استفاده کنید، شرکت مزایای مالیاتی دریافت می کند که به نوبه خود به شما امکان می دهد کارایی فعالیت های مالی شرکت را افزایش دهید.
جایگزینی صلاحیت مالیاتی به عنوان نظارت بر بهترین مکان برای ثبت یک شرکت درک می شود که در آن بهینه ترین شرایط مالیاتی برای یک نوع فعالیت اقتصادی معین وجود دارد.
تغییر نوع فعالیت یک مؤسسه مستلزم انتخاب برای انجام چنین فعالیتهای اقتصادی است که در آن عملیات شرکت به میزان کمتری مشمول مالیات خواهد بود.
بنابراین، می توان نتیجه گرفت که شرکت به طور مستقل روش های برنامه ریزی مالیاتی را برای به حداقل رساندن مالیات خود و دستیابی به بهینه سازی مالیاتی انتخاب می کند.
طرح‌های برنامه‌ریزی مالیاتی دست و پاگیر، شامل استفاده از تعدادی شرکت دوستانه، حوزه‌های قضایی ترجیحی و جریان‌های مالی پیچیده، برای همه سازمانها در دسترس نیست. اما با این حال، کاملاً همه شرکت‌ها می‌توانند از فرصت‌هایی برای بهینه‌سازی که قانون ایجاد می‌کند، استفاده کنند.
فرصت های عالی برای بهینه سازی بار مالیاتی با تهیه شایسته سیاست های حسابداری برای اهداف مالیاتی یا اجرای روابط قراردادی با شرکا فراهم می شود.
همچنین توانایی به دست آوردن پس انداز مالیاتی تا حد زیادی به نحوه مستندسازی روابط طرفین بستگی دارد.
بیایید راه های داخلی برای بهینه سازی مالیات ها را در نظر بگیریم:
کاهش حق بیمه به دلیل مزایا یا پرداخت ها که به دلیل آن زمان کوتاهاز حداکثر مقدار فراتر رفته است (در سال 2013 - 568 هزار روبل)؛
صلاحیت معاملاتی که امکان اعمال کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده (شامل 0) یا معافیت را فراهم می کند.
روش سودمند حسابداری جداگانه برای مالیات بر ارزش افزوده یا با محاسبه همزمان مالیات بر سود و مالیات بر حسب واحد.
انتقال تجارت به منطقه ای با نرخ کاهش یافته تحت یک سیستم مالیاتی ساده یا امکان پرداخت مالیات واحد بر مالیات بر حسب.
انتقال به پرداخت سه ماهه پیش پرداخت مالیات بر درآمد شرکتی؛
نرخ 0 درصد سود سهام دریافتی؛
استقرار اصطلاحات مختلفاستهلاک بخش هایی از دارایی های ثابت تقسیم شده؛
تجدید ارزیابی دارایی های ثابت
همانطور که از عمل بر می آید، روش های محافظه کارانه برنامه ریزی مالیاتی نتایج بالا و پایداری را نشان می دهد: استفاده از مزایا و غرامت برای کاهش میزان حق بیمه و انتقال به پرداخت مالیات بر درآمد سه ماهه.
هنگام انجام بهینه سازی مالیاتی، از وام نیز استفاده می شود. در عمل، شرکت ها با کمک بهره، مالیات بر درآمد، حق بیمه و مالیات بر درآمد شخصی را پس انداز می کنند. علاوه بر این، وام یکی از متداول ترین راه ها برای بازگرداندن پول یا سایر اموالی است که قبلاً در فرآیند بهینه سازی مالیات از شرکت برداشت شده است.
شرکت ها طرح های بسیاری را با استفاده از روابط اهرمی توسعه داده اند. با این حال، همانطور که تمرین نشان می دهد، برای استفاده ایمن از آنها باید موارد زیر رعایت شود: شرایط عمومیبرنامه های کاربردی:
عدم وابستگی متقابل شرکت کنندگان؛
داشتن یک هدف تجاری قانع کننده به غیر از کاهش مالیات؛
امکان سنجی اقتصادی جمع آوری سرمایه و نرخ بهرهدر مورد تعهد بدهی
1.2 ماهیت و محتوای مفهوم بار مالیاتی سازمان ها
هدف از فعالیت اقتصادی هر بنگاه اقتصادی یا کارآفرین فردی، به حداکثر رساندن سود است. در عین حال، هم کارآفرینان و هم شرکت ها تلاش می کنند تا بار مالیاتی بر تجارت را به حداقل برسانند. تا زمانی که مالکیت دولتی و خصوصی وجود داشته باشد، دولت نیاز به تامین مالی از این دارایی در قالب مالیات خواهد داشت و بنگاه ها با تلاش برای کاهش بار مالیاتی در مقابل این امر مقاومت خواهند کرد. مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، سازمان ها باید مالیات های تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه را محاسبه و پرداخت کنند.
بار مالیاتی نسبت کل درآمد شرکت به مالیات پرداخت شده است. بار با استفاده از چهار شاخص محاسبه می شود:
بهره قابل دریافت
درآمد دیگر
مبالغ مالیات پرداخت شده
رفتار معقول مالیاتی ابزاری است که به یافتن راه های بهینه برای یک سازمان یا کارآفرین فردی کمک می کند تا وظایف خود را به عنوان مالیات دهندگان انجام دهد و از کاهش پرداخت مالیات مطابق با الزامات قانونی اطمینان حاصل کند و همچنین اجازه می دهد تا روابط بین شرکت و دولت را هماهنگ کند.
برای تعیین بار مالیاتی یک بنگاه اقتصادی، لازم است آن دسته از پرداخت های اجباری پرداخت شده توسط شرکت به سیستم بودجه کشور تعیین شود که باید در محاسبه لحاظ شود.
جدول 1 - فهرست پرداخت های اجباری که هنگام محاسبه بار مالیاتی یک بنگاه اقتصادی در نظر گرفته شده است
انواع پرداخت های اجباری ترکیب پرداخت ها مالیات های تعیین شده توسط قانون مالیاتی فدراسیون روسیه: مالیات های فدرال مالیات بر درآمد مالیات مالیات بر درآمد مالیات بر آب مالیات های منطقه ای مالیات بر دارایی سازمانی مالیات بر حمل و نقل مالیات بازی مالیات های محلی مالیات زمین مالیات های رژیم های مالیاتی ویژه پرداخت مالیات یکپارچه مالیات بر درآمد مالیات یکپارچه مالیات بر درآمد ، تاسیس جدید قوانین گمرکی فدراسیون روسیه ویژگی های جمع آوری توسط قوانین گمرکی فدراسیون روسیه تنظیم می شود. حقوق گمرکی واردات حقوق گمرکی صادرات هزینه های گمرکی روش جمع آوری توسط قوانین گمرکی و مالیاتی تعیین می شود که مالیات بر ارزش افزوده در هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی تعیین می شود. مالیات مالیات غیر مستقیم فدراسیون روسیه در هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه کمک های بیمه اجتماعی پزشکی اجباری، که توسط قانون فدرال "در مورد مبانی بیمه پزشکی اجباری" به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه مطابق با قانون فدرال "در مورد بیمه بازنشستگی اجباری در فدراسیون روسیه" مشارکت برای بیمه بازنشستگی اجباری به صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه مطابق با قانون فدرال "در مورد بیمه اجتماعی اجباری" در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی. کمک های بیمه اجباری فدراسیون روسیه کارگران در برابر حوادث صنعتی بار حسابداری مالیاتی
قانون مالیاتی فدراسیون روسیه دو نوع پرداخت اجباری را پیش بینی می کند - مالیات ها و هزینه ها، فهرست های هر نوع پرداخت اعمال شده در قلمرو فدراسیون روسیه، روش محاسبه و پرداخت آنها.
هزینه ها را می توان به عنوان "پرداخت" برای خدمات در نظر گرفت سازمان های دولتیدر صورت لزوم تماس با آنها به پرداخت کننده هزینه ارائه می شود ، بنابراین هنگام محاسبه بار مالیاتی با استفاده از روش پیشنهادی ، فقط مالیات ها از پرداخت های اجباری تنظیم شده توسط قانون مالیات در نظر گرفته می شود.
فدراسیون روسیه یک رژیم مالیاتی عمومی و رژیم های ویژه را اعمال می کند. در مرحله بعد، لیست های مقایسه ای از پرداخت های اجباری برای رژیم های مالیاتی مختلف را در نظر خواهیم گرفت.
جدول 2 - فهرست پرداخت های اجباری برای رژیم های مختلف مالیاتی.
انواع مالیاتها رژیم مالیاتی عمومی سیستم مالیاتی برای تولیدکنندگان کشاورزی سیستم مالیاتی ساده سیستم مالیاتی به صورت مالیات واحد بر مالیات بر حسب مالیات بر درآمد افراد++++مالیات بر درآمد سازمانی+مالیات بر ارزش افزوده+مالیات غیر مستقیم+
برای همه این رژیم های مالیاتی، پرداخت های گمرکی و بیمه اجتماعی اجباری اجباری است.
سازمان ها باید بار مالیاتی خود را محاسبه کنند تا متوجه شوند که فعالیت ها و پرداخت مالیات آنها تا چه حد ممکن است توجه مقامات مالیاتی را جلب کند، زیرا ممکن است تصمیم به انجام ممیزی مالیاتی در محل بگیرند.
مقامات مالیاتی به نوبه خود، بار مالیاتی را به عنوان نسبت میزان مالیات پرداختی در نظر می گیرند که شامل سهم بیمه به صندوق بازنشستگی و صندوق بیمه اجتماعی برای «خسارت» و همچنین مالیات هایی که سازمان کسر می کند و منتقل می کند، نمی شود. به بودجه به عنوان عامل مالیاتی (مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر ارزش افزوده) به درآمد سازمان ها بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم. سطوح متوسط بار مالیاتی صنعت در پیوست شماره 3 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 مه 2007 شماره MM-3-06/333 «در مورد تأیید مفهوم سیستم برنامه ریزی در تاریخ» منتشر شده است. -ممیزی مالیاتی سایت."
1.3 روش های محاسبه بار مالیاتی
روش تعیین بار مالیاتی در ساختار مالیات هایی که هنگام تعیین بار مالیاتی در محاسبه لحاظ می شود و در شاخص مقایسه مالیات های پرداخت شده متفاوت است.
روش 1. وزارت دارایی یک روش محاسبه پذیرفته شده کلی برای تعیین بار مالیاتی یک شرکت ایجاد کرده است. این نشان دهنده نسبت تمام مالیات های پرداخت شده به درآمد سازمان، از جمله درآمد حاصل از فروش های دیگر است.
این محاسبه تنها شدت مالیات محصولات، آثار و خدمات تولید شده را مشخص می کند، که به نوبه خود، کامل بودن بار مالیاتی مالیات دهندگان را منعکس نمی کند.
روش 2. این روش برای محاسبه بار مالیاتی در نظر می گیرد:
اولاً، میزان مالیاتی که باید توسط سازمان پرداخت شود، یعنی میزان پرداخت های تعهدی.
ثانیاً ، مالیات بر درآمد شخصی را از محاسبه خارج می کند ، زیرا این مالیات توسط کارمندان سازمان پرداخت می شود و خود سازمان فقط پرداخت ها را منتقل می کند.
ثالثاً میزان مالیات های غیرمستقیم قابل واریز به بودجه. آنها به این دلیل در نظر گرفته می شوند که مالیات های غیر مستقیم تأثیر نسبتاً قابل توجهی بر ثبات مالی سازمان دارند.
چهارم، مقدار مالیاتی که با ارزش جدید ایجاد شده محصولات سازمان مرتبط است. ارزش محصول جدید ایجاد شده به عنوان تفاوت بین ارزش افزوده و استهلاک تعریف می شود.
بار مالیاتی مطلق نشان دهنده میزان بدهی های مالیاتی یک واحد تجاری است، اما شدت بار مالیاتی را در نظر نمی گیرد. برای تعیین میزان بار مالیاتی می توانید از شاخص بار مالیاتی نسبی نیز استفاده کنید.
.1 ویژگی های سازمانی، قانونی و اقتصادی BC Forest LLC
شرکت با مسئولیت محدود "BC Forest" بر اساس قوانین فعلی فدراسیون روسیه تاسیس شد. این شرکت یک شرکت با مسئولیت محدود است. نام کامل شرکت: "شرکت با مسئولیت محدود "BK Forest"، نام اختصاری: LLC "BK Forest"، مکان: 242820، منطقه Bryansk، روستای Kletnya، خیابان. ووکزلنایا، 26.
مطابق با قانون فدراسیون روسیه "در مورد ثبت دولتی شرکت ها" شماره 129-FZ مورخ 08.08.2001، BK Forest LLC درخواستی را در فرم P11001 "در مورد ثبت دولتی یک شخص حقوقی" به بازرسی بین منطقه ای ارائه کرد. خدمات مالیاتی فدرال روسیه شماره 5 برای منطقه بریانسک. بازرسی مالیاتی BC Forest LLC را به ثبت رساند و گواهی ورود به ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی، سری 32 شماره 000006826 مورخ 10/04/2002، شماره ثبت ایالتی اصلی 2033242002682 را صادر کرد.
سرمایه مجاز شرکت 716500 روبل است. در حال حاضر، موسس شرکت "BC Forest" LLC یک فرد است.
طبق اسناد تشکیل دهنده، فعالیت اصلی شرکت تهیه و فرآوری چوب، ساخت انواع محصولات و مبلمان نجاری و اجرای فعالیت های اقتصادی خارجی است. این شرکت مبلمان کاج جامد را در محدوده زیر تولید می کند: آشپزخانه، ناهارخوری، کمد، تخت. مدیر کل به عنوان تنها نهاد اجرایی BK Forest LLC عمل می کند.
جدول 3 - شاخص های اصلی - اقتصادی فعالیت های BC Forest LLC برای سال های 2010-2012.
شاخص های اقتصادی 2010 2011 2012 2011 تا 20102012 تا 20112011 تا 2010%2012 تا 2011% درآمد (خالص) از فروش کالاها، محصولات، کارها، خدمات، هزار روبل هزینه 205252052019514. فروش کالا، محصولات، آثار ، خدمات، هزار روبل 6634.19 سود خالص (زیان) دوره گزارش، هزار روبل. مطالبات، هزار روبل 203414851080- 549-40573.0172.72 حساب های پرداختنی، هزار روبل A5512013014. تعداد، افراد 877261-15-1182.7684. 72 نسبت سرمایه به کار هزار روبل 44.1553.2485.869 0932.62120.58161.27
همانطور که از جدول 3 مشاهده می شود، درآمد سال 2011 نسبت به سال 2010 به میزان 1.61 درصد و در سال 2012 نسبت به سال 2011، 26 درصد کاهش یافته است. دلیل کاهش قیمت تمام شده یک واحد تولید به یورو در قراردادهای اجرا شده و کاهش تولید، کاهش تقاضا و قدرت خرید جمعیت بوده است. این شرکت با توافق طرفین به دلیل بحران اقتصادی قیمت کالاها را کاهش داد. در سال 2012 نیز حجم تولید از نظر کمی کاهش یافت. در سال 2011، هزینه های شرکت به دلیل کاهش تعداد کارگران، تعطیلی کارخانه، کاهش صندوق دستمزد و بدتر شدن وضعیت اقتصادی، 9.27 درصد نسبت به سال 2010 کاهش یافت. همین روند در سال 2012 در مقایسه با سال 2011 مشاهده می شود. با توجه به کاهش حجم تولید، نرخ پایین کاهش هزینه وجود دارد (نرخ کاهش درآمد در سال 2012 74.05٪، نرخ کاهش هزینه ها 86.22٪ است)، که به طور چشمگیری بر نتیجه مالی - سودآوری تأثیر می گذارد. فروش سال به سال کاهش می یابد.
همچنین از جدول 3 مشخص است که شرکت سال به سال دارایی های ثابت خود را افزایش می دهد. تجهیزات و وسایل نقلیه برای تولید (دستکاری، کارخانه چوب بری) در مقادیر زیاد خریداری می شود. این شرکت در سال 1390 به دلیل شرایط سخت اقتصادی مجبور به فروش برخی از دارایی های ثابت در پایان سال از جمله خودروهای سواری شد. موجودی کالاها - دارایی های مادی - نیز به دلیل کاهش حجم تولید افزایش می یابد (انباشت مواد اولیه در انبارها وجود دارد).
همانطور که از جدول 3 مشاهده می شود، نسبت سرمایه به نیروی کار سال به سال در BC Forest LLC در حال افزایش است. این نشان می‌دهد که انواع جدیدی از تجهیزات با ظرفیت واحد افزایش یافته و طرح‌های فن‌آوری که مکانیزاسیون بیشتر نیروی کار را ارتقا می‌دهند، در مقیاس بزرگ به تولید معرفی می‌شوند. نسبت سرمایه به کار یک شاخص مالی است که تجهیزات کارگران شرکت ها در حوزه تولید مواد را با دارایی های تولید اساسی (وسیله) مشخص می کند. به عنوان نسبت هزینه دارایی های ثابت یک شرکت به میانگین سالانه تعداد کارکنان تعریف می شود.
در BK Forest LLC، شاخص بهره وری سرمایه در مقایسه با سال های گذشتهو همه اینها به دلیل کاهش تولید در سال 2012 است. بهره وری سرمایه یک شاخص مالی از کارایی استفاده از دارایی های ثابت است، معکوس شدت سرمایه، که به عنوان تولید سالانه تقسیم بر بهای تمام شده دارایی های ثابت محاسبه می شود. محصولات تولید شد. شدت سرمایه شاخصی است که میزان دارایی های ثابت (وجوه، سرمایه) مورد نیاز برای تولید یک واحد تولید را مشخص می کند. در BK Forest LLC، این شاخص برای تعیین نیاز به دارایی های ثابت هنگام توسعه برنامه های بلندمدت، انتخاب گزینه های موثر برای توسعه فنی و مطالعه کارایی اقتصادی تولید موجود استفاده می شود. با استفاده از شاخص های شدت سرمایه، می توان پویایی سطح استفاده از دارایی های ثابت را ردیابی کرد، ارتباط بین بهره وری و نسبت سرمایه به کار را شناسایی کرد و اثربخشی اشکال بازتولید گسترده گسترده را ارزیابی کرد. همانطور که از جدول 3 مشاهده می شود، این شاخص در سال 2012 نسبت به سال های 2011 و 2010 دو برابر شده است.
برای تجزیه و تحلیل کامل فعالیت های BK Forest LLC، لازم است که مهمترین شاخص های مالی مانند بازده فروش، بازده حقوق صاحبان سهام مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد. (جدول 4)
جدول 4 - شاخص های عملکرد مالی BC Forest LLC برای سال های 2010-2012.
شاخص های مالی 2010 2011 2012 2011 تا 2010 2012 تا 2011 بازده فروش، هزار روبل 5،162،552.23-2.61-0.32 بازده حقوق صاحبان سهام، هزار روبل 27.40io-4613-27.400.573. 0.920.990.840.07-0.15 گردش حساب های پرداختنی 2.912 0.512.02-0.4-0.49 گردش حساب های دریافتنی 10.0913.5913.853.50.26
در BK Forest LLC، سودآوری فروش به دلیل کاهش سود فروش و کاهش درآمد فروش رو به کاهش است. در سال‌های 2011 و 2012، سودآوری فروش نسبت به سال 2010 به نصف کاهش یافت. بازده حقوق صاحبان سهام کارایی استفاده از سرمایه را مشخص می کند و نشان می دهد که شرکت چقدر سود خالص از روبل تبدیل به سرمایه کرده است. سودآوری مشخصه سودآوری یک تجارت برای صاحبان آن است. علیرغم افزایش دارایی های ثابت، در سال 1391 شاخص سودآوری به دلیل کاهش سود خالص سازمان کاهش چشمگیری یافت.
شاخص فرمول محاسبه محدودیت مقرراتی نسبت نقدینگی جاری (Ktl) -Ktl = OA :KO، که در آن OA - دارایی های جاری به استثنای مطالبات بلندمدت (خط 1200 کل بخش II دارایی ترازنامه)، KO - بدهی های کوتاه مدت (خط 1500 - کل بدهی ترازنامه بخش V Ktl> 2
این نسبت یک ارزیابی کلی از نقدینگی دارایی ها (وروان پرداخت) ارائه می دهد و نشان می دهد که چند روبل از دارایی های جاری 1 روبل از بدهی های جاری (تعهدات پرداخت کوتاه مدت) و همچنین توانایی های پرداخت شرکت را به شرط بازپرداخت به موقع مطالبات تشکیل می دهد. فروش محصولات نهایی و سرمایه در گردش مواد.
مقدار نرمال نسبت نقدینگی فعلی Ktl > 2 است. همانطور که از جدول 4 مشاهده می شود، نسبت نقدینگی در شرکت BK Forest LLC کمتر از حد نرمال است.
با توجه به موارد فوق، می توان نتیجه گرفت که این شرکت علیرغم تمام تلاش ها برای حفظ تولید، تحت تأثیر بحران اقتصادی روسیه قرار گرفت. تولید در شرکت کاهش می یابد و در نتیجه سود کاهش می یابد.
2.2 سازماندهی حسابداری و حسابداری مالیاتی در شرکت
طبق مقررات حسابداری PBU 1/08 ” سیاست حسابداریسازمان ها» و فصل. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه "مالیات بر سود سازمان ها" LLC "BC Forest" سیاست حسابداری را برای اهداف حسابداری و مالیاتی برای هر سال توسعه و تصویب می کند.
خط مشی حسابداری شامل بخش های زیر است:
1.حسابداری دارایی های ثابت؛
2.تعمیر دارایی های ثابت؛
.دارایی های نامشهود؛
حسابداری موجودی کالا؛
.حسابداری محصولات نهایی؛
.حسابداری درآمد و هزینه به منظور محاسبه مالیات بر درآمد.
بخش اول توضیح می دهد که اموال استهلاک پذیر شامل دارایی های ثابت با عمر مفید بیش از 12 ماه و هزینه بیش از 40000 روبل است.
دارایی های ثابت ارزان تر از 40000 روبل است. و مدت استفاده مفیدکمتر از یک سال پس از انتقال به تولید، چه برای مقاصد مالیاتی و چه برای اهداف حسابداری، بلافاصله به عنوان هزینه حذف می شوند.
از 1 ژانویه 2006، طبق هنر. 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه هنگام خرید دارایی های ثابت - 10٪ از هزینه آنها باید به هزینه ها در قالب حق بیمه استهلاک نسبت داده شود. با توجه به بند 18 از مقررات حسابداری "حسابداری دارایی های ثابت" (PBU 6/01)، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 30 مارس 2001 شماره 26 N و Ch. قانون 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه. 259، شرکت استهلاک را با استفاده از روش خط مستقیم محاسبه می کند. برای حسابداری مالیاتی نیز استهلاک به روش خط مستقیم محاسبه می شود.
عمر مفید یک شی از دارایی های ثابت توسط مدیر در تاریخ راه اندازی آن با در نظر گرفتن طبقه بندی دارایی های ثابت موجود در گروه های استهلاک، مصوب 1 ژانویه 2002 شماره دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود. 1 بدون استفاده از عوامل تسریع کننده و کاهنده. اموال به بهای جایگزینی محاسبه می شود. تخصیص یک شی به یک گروه استهلاک خاص مطابق با هنر انجام می شود. 258 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. (به پیوست 2 مراجعه کنید)
دفاتر ثبت حسابداری مالیاتی عبارتند از:
.اسناد اولیه حسابداری؛
.ثبت حسابداری مالیاتی تحلیلی؛
.محاسبه پایه مالیاتی
ثبت‌های حسابداری مالیاتی تحلیلی اشکال تلفیقی سیستم‌بندی داده‌های حسابداری مالیاتی برای دوره گزارشگری (مالیاتی) هستند که به ترتیب خاصی گروه‌بندی شده‌اند. این ثبت‌ها داده‌ها را از اسناد اولیه سیستم‌بندی می‌کنند و به عنوان مبنایی برای محاسبه پایه مالیاتی عمل می‌کنند. ثبت نام در آنها به صورت تجمعی از ابتدای سال انجام می شود. ثبت مالیات BC Forest LLC برای دارایی های ثابت و استهلاک همان اسناد اولیه ای است که برای اهداف حسابداری استفاده می شود (کارت های حسابداری دارایی ثابت OS-1، Zh/O شماره 10، برگه استهلاک، قانون راه اندازی، عمل رد خارج دارایی های ثابت). به منظور حفظ حسابداری مالیاتی، کارت های موجودی دارایی های ثابت با اطلاعات لازم مطابق با کد مالیاتی فدراسیون روسیه تکمیل می شود. روش نگهداری سوابق حسابداری دارایی های ثابت توسط PBU "حسابداری دارایی های ثابت" PBU 6/01 تنظیم می شود که به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 30 مارس 2001 شماره 26 شماره 26 تصویب شده است. و دستورالعمل های روشیدر مورد حسابداری دارایی های ثابت، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 13 اکتبر 2003 شماره 91n. در BK Forest LLC، دارایی ها برای حسابداری به عنوان دارایی های ثابت با تحقق همزمان شرایط تعیین شده توسط بند 4 PBU 6/01 پذیرفته می شوند.
هزینه های بازسازی، نوسازی و بازسازی یک شی دارایی ثابت پس از تکمیل آنها، هزینه اولیه چنین شی را افزایش می دهد، اگر در نتیجه نوسازی و بازسازی، شاخص های استاندارد اولیه اتخاذ شده در مورد عملکرد اشیاء دارایی ثابت بهبود یابد (افزایش یافته است). ). BK Forest LLC توسط دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 13 اکتبر 2003 شماره 91 n "دستورالعمل های روش شناختی برای حسابداری دارایی های ثابت" هدایت می شود. مطابق بند 52 این دستورالعمل های روش شناختی، در طول عملیات واقعی اشیاء املاک و مستغلات به دست آمده (ساخته شده) که هنوز گواهی ثبت دولتی انتقال (ظهور) مالکیت دریافت نشده است، به سازمان حق تصمیم گیری داده می شود. نحوه نگهداری سوابق چنین اشیایی به طور مستقل: در حساب ترازنامه 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" تا دریافت گواهی ثبت دولتی یا در حساب ترازنامه 01 "دارایی های ثابت" از لحظه شروع عمل. استهلاک چنین اشیایی، مطابق با همان بند دستورالعمل های روش شناختی، در هر دو مورد به روشی که به طور کلی تعیین شده است - از ماه بعد از ماه شروع عملیات واقعی تعلق می گیرد.
اولین ضمیمه دستور در مورد سیاست های حسابداری یک نمودار حسابداری است که حاوی حساب های ترکیبی و تحلیلی لازم برای نگهداری سوابق حسابداری مطابق با الزامات به موقع و کامل بودن حسابداری و گزارشگری است (پیوست 2):
حسابداری برای محاسبات مالیات ها و هزینه ها در حساب 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها" نگهداری می شود. گردش اعتباری حساب 68 اقلام تعهدی بدهی شرکت به بودجه برای مالیات را نشان می دهد. گردش بدهی نشان دهنده پرداخت مالیات به بودجه است. مانده اعتباری در پایان دوره گزارش در حساب 68 منعکس کننده بدهی شرکت به بودجه و مانده بدهی منعکس کننده بدهی بودجه به شرکت است. حسابداری تحلیلی بر اساس انواع مالیات ها و پرداخت های مختلف به بودجه انجام می شود. حساب های فرعی انواع مالیات برای حساب 68 افتتاح شده است: حساب فرعی 68.07 - مالیات بر دارایی، حساب فرعی 68.10 - مالیات حمل و نقل و غیره. شرکت صورتهای انباشته ای را برای هر حساب فرعی حساب 68 نگهداری می کند. برای انجام محاسبات برای انواع مالیات ها، شرکت کارت های محاسباتی را با بودجه بر اساس نوع مالیات نگهداری می کند. کارت ها موجودی در ابتدای سال، گردش مالی در طول دوره گزارش، میزان پرداخت یا بدهی شرکت را نشان می دهد. این اطلاعات بر اساس برگه انباشته وارد کارت می شود. نگهداری از چنین کارتی به شما امکان می دهد تا میزان تعهدی و پرداخت را برای هر نوع مالیات پیگیری کنید. کارت ها به صورت الکترونیکی نگهداری می شوند. علاوه بر این، بخش حسابداری شرکت محاسبه را برای هر نوع مالیات بر اساس پایه و نرخ بهره منعکس می کند. حسابداری مصنوعی برای حساب 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها" در ترازنامه جاری انجام می شود، جایی که مانده ها و گردش مالی از صورت گردش حساب های تحلیلی ثبت می شود. نتایج برگه گردش حساب های تحلیلی با نتایج حساب مصنوعی مربوطه مقایسه می شود - آنها باید برابر باشند. در شرکت، حسابداری و حسابداری مالیاتی دارایی های ثابت به صورت موازی انجام می شود. همین معامله به طور همزمان در دفاتر حسابداری و مالیات ثبت می شود.
دومین ضمیمه دستور در مورد خط مشی حسابداری، برنامه جریان اسناد است. جریان اسناد در BC Forest LLC حرکت اسناد در شرکت از ایجاد یا دریافت آنها از سایر سازمان ها تا پذیرش برای حسابداری، پردازش و انتقال به بایگانی است.
کار بر روی تهیه برنامه جریان اسناد توسط حسابدار ارشد سازماندهی می شود. برنامه جریان اسناد به دستور رئیس شرکت تصویب شد.
جریان اسناد، سازماندهی شده بر اساس یک برنامه، به شما امکان می‌دهد تا سرعت عبور هر سند اولیه را در تمام طول انجام دهید - از ثبت و تأیید تا پردازش، توزیع یکنواخت کار حسابداری را در کل زمان کار ترویج می‌کند، بهره‌وری حسابداران را افزایش می‌دهد. به تقویت عملکردهای کنترلی حسابداری و همچنین بهبود سطح مکانیزاسیون و اتوماسیون کار حسابداری کمک می کند. برنامه جریان اسناد در شرکت به شکل یک نمودار ترسیم می شود، نشان می دهد که از کدام مقامات (محل کار) و به چه ترتیبی سند عبور می کند و چه فرآیندهایی برای پردازش سند و سوابق حسابداری بر اساس آن انجام می شود.
جریان اسناد در شرکت مورد مطالعه دارای دو شرط است:
.برای هر سند، کوتاه ترین مسیر ایجاد می شود، یعنی. حداقل تعداد محل های کاری که باید بدون سفرهای غیر ضروری و مکرر از آنها عبور کند.
.هر سند دارای حداقل زمان پردازش است.
به منظور اطمینان از قابلیت اطمینان داده های حسابداری و گزارشگری، BC Forest LLC موجودی اموال و بدهی ها را مطابق قانون "در مورد حسابداری" مورخ 21 نوامبر 1996، 129-FZ انجام می دهد. با کمک موجودی، صحت داده های جاری حسابداری تایید می شود و خطاهای صورت گرفته در حسابداری شناسایی می شوند. در شرکت مورد مطالعه، سالی یک بار موجودی دارایی های ثابت انجام می شود. برای انجام موجودی، کمیسیون ویژه موجودی به تصویب رئیس سازمان و متشکل از: نمایندگان اداره سازمان، کارکنان، حسابدار ارشد، معاون وی و سایر متخصصان تشکیل می شود. پس از تکمیل موجودی، فهرست موجودی ها جمع آوری می شود.
BK Forest LLC از یک فرم کامپیوتری با سفارش مجله برای حسابداری استفاده می کند. بر اساس این اسناد اولیه، مجلات - سفارشات برای ثبت معاملات تجاری در حساب های حسابداری - جمع آوری می شود. آنها مبنای معامله، حساب های مربوطه و مبلغ را ثبت می کنند. این سفارش با امضای حسابدار اصلی تأیید می شود. کل کل دفترچه ثبت نامبرابر با مجموع گردش بدهی و بستانکاری حساب ها.
همانطور که می بینید، سیاست حسابداری اتخاذ شده توسط سازمان به طور مداوم از یک سال گزارشی به سال دیگر اعمال می شود، تغییر قابل توجهی نمی کند و از کامل بودن و به موقع بودن انعکاس کلیه حقایق فعالیت اقتصادی در حسابداری و صورت های مالی اطمینان می دهد. هنگامی که قوانین حسابداری و مالیاتی تغییر می کند، به خط مشی حسابداری اضافه می شود.
2.3 ویژگی های عمومی سیستم مالیاتی شرکت
قوانین مالیاتی فدراسیون روسیه متمایز می کند:
) رژیم مالیاتی عمومی.
) رژیم های مالیاتی ویژه (باید از رژیم های ترجیحی متمایز شود).
سیستم مالیاتی عمومی شامل نگهداری سوابق حسابداری کامل (پرونده ترازنامه و سایر صورت های مالی) و پرداخت کلیه مالیات های عمومی (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی) است.
استفاده از رژیم های خاص، پرداخت مالیات واحد را جایگزین چند مالیات اصلی می کند که میزان آن به صورت ساده محاسبه می شود. سایر مالیات ها طبق روال عمومی پرداخت می شود.
مطابق با هنر. 18 قانون مالیاتی رژیم های مالیاتی ویژه زیر ممکن است ایجاد شود: . سیستم مالیات برای تولیدکنندگان محصولات کشاورزی (مالیات واحد کشاورزی )
.
2. سیستم مالیاتی ساده. . سیستم مالیاتی در قالب یک مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها.
سیستم مالیاتی برای اجرای قراردادهای مشارکت در تولید.
برای تغییر به یک سیستم مالیاتی ساده، مالیات دهنده از اول اکتبر تا 30 نوامبر سال جاری، درخواست مربوطه را به سازمان مالیاتی ارائه می دهد.
BC Forest LLC مشمول رژیم مالیاتی عمومی است و مالیات ها و هزینه های زیر را پرداخت می کند. (جدول 5). این شرکت از رژیم های خاصی استفاده نمی کند.
جدول 5 - انواع مالیات های پرداخت شده توسط BC Forest LLC
شماره مالیات های فدرال مالیات های منطقه ای 1 حمل و نقل NDST 2 مالیات بر درآمد سازمانی مالیات دارایی سازمانی 3 NDFL 4 مشارکت های بیمه
LLC "BC Forest" یک پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده است. این شرکت کالاها را هم در فدراسیون روسیه و هم برای صادرات می فروشد.
موضوع مالیات بر ارزش افزوده در BK Forest LLC فروش مبلمان، الوار، کنده درخت غان در فدراسیون روسیه و برای صادرات تحت قرارداد است.
هنگامی که مؤدی در هنگام فروش کالاها، کارها و خدمات، نرخ های مالیاتی متفاوتی را اعمال می کند، پایه مالیاتی برای هر نوع کالا، کار و خدماتی که با نرخ های متفاوتی مالیات می شود، به طور جداگانه تعیین می شود. هنگام اعمال نرخ های مالیاتی یکسان، پایه مالیاتی در مجموع برای انواع معاملات مشمول مالیات با این نرخ تعیین می شود. در نتیجه، برای مطابقت با این الزامات، LLC "BC Forest" سوابق جداگانه مستندی از فروش کالاها، کارها و خدمات مشمول مالیات با نرخ های مختلف 18٪ و 0٪ نگهداری می کند.
BC Forest LLC درآمد حاصل از فروش کالاها، محصولات، کارها و خدمات را مطابق با PBU 9/99 "درآمد سازمان" تعیین می کند. درآمد حاصل از فروش محصولات ذکر شده در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده با درآمد منعکس شده در فرم شماره 2 "صورت سود و زیان" مطابقت دارد. BK Forest LLC برای هر محموله کالا یک فاکتور صادر می کند که در دفتر فروش ثبت می شود. هنگام فروش در داخل کشور، نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18٪ اعمال می شود، هنگام فروش برای صادرات - نرخ 0٪.
هنگام تعیین پایه مالیاتی، درآمد حاصل از فروش کالاها، آثار و خدمات بر اساس کلیه درآمدهای مؤدی مربوط به تسویه حساب برای پرداخت این کالاها، کارها و خدمات دریافتی وی به صورت نقدی و غیرنقدی از جمله پرداخت ها تعیین می شود. در اوراق بهادار درآمد ذکر شده در صورت امکان برآورد و در حدی که بتوان آن را برآورد کرد، لحاظ می شود.
هنگام واردات کالا، پایه مالیاتی به عنوان مقدار تعیین می شود:
ارزش گمرکی این کالاها؛
مشمول حقوق گمرکی؛
مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت
BK Forest LLC سوابق تحلیلی درآمد را در مجله - سفارش شماره 11 در بیانیه نگهداری می کند و همچنین برای کالاهای فروخته شده فاکتور تهیه می کند و دفتر فروش را نگهداری می کند. پایه مالیاتی به طور جداگانه برای هر گروه از کالاها با همان نام، نوع و مارک وارد شده به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه تعیین می شود.
اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده حداکثر تا بیستم ماه بعد از مهلت مالیاتی منقضی شده به سازمان امور مالیاتی در محل ثبت تسلیم می شود.
بنابراین، برای سال 2012، BK Forest LLC مالیات بر ارزش افزوده را محاسبه کرد و اظهارنامه مالیاتی را با شاخص های زیر ارائه کرد:
برای 1 متر مربع قابل پرداخت به بودجه - 94669 روبل،
برای 2 متر مربع برای بازپرداخت از بودجه - 103128 روبل،
برای 3 متر مربع قابل پرداخت به بودجه - 77154 روبل،
برای 4 متر مربع برای بازپرداخت از بودجه - 93628 روبل.
LLC "BC Forest" پرداخت کننده مالیات بر درآمد است. موضوع مالیات برای مالیات بر درآمد، سود دریافتی توسط مؤدی است.
نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها 20 درصد است. مالیات بر درآمد با نرخ های زیر به بودجه ها واریز می شود: به بودجه فدرال - 2٪. به بودجه منطقه ای -- 18 ٪.
درآمد یک سازمان برای اهداف مالیات بر سود به دو گروه تقسیم می شود:
درآمد مربوط به فروش کالاها، کارها، خدمات، اعم از تولید خود و قبلاً به دست آمده، و همچنین دارایی (از جمله اوراق بهادار) و حقوق مالکیت.
درآمد غیر عملیاتی درآمدی است که به درآمد حاصل از فروش کالا، کار و خدمات ارتباطی ندارد. فهرست کاملی از چنین درآمدی در قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است
LLC "BC Forest" در اظهارنامه مالیات بر درآمد خود برای سال 2012 درآمد 14954577 روبل را نشان داد.
درآمد غیر عملیاتی - 1،247،320 روبل.
هنگام محاسبه سود، تعیین صحیح میزان هزینه ها مهم است. این به دلیل این واقعیت است که همه هزینه‌های واقعی مشمول هزینه‌هایی نیستند که هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته می‌شوند.
هزینه های مالیاتی به عنوان هزینه های موجه و مستند شناخته می شود و در مواردی که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است، زیان های متحمل شده توسط مالیات دهندگان.
هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، دو گروه از هزینه ها در نظر گرفته می شود:
هزینه های مربوط به تولید و فروش محصولات، آثار، خدمات؛
هزینه های غیر عملیاتی
هزینه های مرتبط با تولید و فروش مشمول گروه بندی مطابق با محتوای اقتصادی آنها - هزینه های مواد، هزینه های نیروی کار، مقادیر استهلاک انباشته و سایر هزینه ها است.
BC Forest LLC در اظهارنامه مالیاتی خود برای سال 2012 نشان داد:
هزینه هایی که میزان درآمد حاصل از فروش را کاهش می دهد - 15،056،589 روبل، از جمله هزینه های مستقیم مربوط به محصولات فروخته شده - 14،697،184 روبل، از جمله هزینه های کار 3،353،379 روبل، مقدار استهلاک انباشته - 1،148،244 روبل.
در هزینه های غیرمستقیم - 359،405 روبل، از جمله مالیات و هزینه ها - 104،247 روبل، پاداش استهلاک - 255،158 روبل.
هزینه های غیر عملیاتی - 867354 روبل.
مهلت های پرداخت مالیات و پیش پرداخت مالیات محاسبه شده بر اساس نتایج دوره گزارش حداکثر 28 روز از تاریخ پایان آن پرداخت می شود. پیش پرداخت های ماهانه سررسید در طول دوره گزارش حداکثر تا 28 روز هر ماه آن دوره گزارش پرداخت می شود. مبلغ مالیات محاسبه شده بر اساس نتایج دوره مالیاتی باید حداکثر تا 28 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده پرداخت شود.
مطابق با کد مالیاتیفدراسیون روسیه، در پایان هر دوره گزارش و مالیات، BC Forest LLC اظهارنامه مالیاتی را برای مالیات بر درآمد شرکت ارائه می دهد.
جدول 6 - محاسبه مالیات بر درآمد با استفاده از مثال BC Forest LLC
شماره 2010 2011 2012 1پایه مالیاتی 16751008102002779542مبلغ مالیات محاسبه شده335020162040555913مبلغ مالیات محاسبه شده، از جمله به بودجه فدرال335021620404555594، شامل بودجه فدرال335021620404555594، با احتساب بودجه 3350216204555594A. 650032
BK Forest LLC یک عامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی است. شرکت سوابق درآمد دریافتی افراد در دوره حسابرسی را به شکلی که توسط وزارت مالیات و عوارض فدراسیون روسیه مطابق با قوانین مالیاتی تعیین شده است نگهداری می کند.
به دستور وزارت مالیات روسیه در تاریخ 31 اکتبر 2003، فرم شماره 1-NDFL "کارت مالیاتی برای حسابداری برای درآمد و مالیات بر درآمد شخصی" تصویب شد. در شرکت مورد مطالعه، کارت های مالیاتی برای حسابداری مالیات بر درآمد و درآمد شخصی مطابق فرم تایید شده نگهداری می شود. اشیاء مالیات با مالیات بر درآمد شخصی توسط عامل مالیاتی - LLC "BC Forest" مطابق بند 2 هنر تعیین می شود. 209 قانون مالیات فدراسیون روسیه. موضوعات مالیات شامل دستمزد، مزایای از کار افتادگی موقت و حقوق مرخصی است.
پایه مالیاتی درآمد دریافتی افراد شامل درآمد نقدی و غیرنقدی است.
نرخ مالیات بر درآمد شخصی اعمال شده توسط BC Forest LLC 13٪ است؛ هیچ نرخ دیگری در دوره مورد بررسی اعمال نشده است.
هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی، یک شرکت از کسر مالیات استاندارد - کسر مالیات به مبلغ 400 روبل استفاده می کند. برای همه کارمندان تا زمانی که به درآمد کل تا 40000 روبل برسند، کسر مالیات به مبلغ 1000 روبل. برای هر ماه دوره مالیاتی برای کارمندان دارای فرزند. کسر مالیات مشخص شده تا زمانی معتبر است که کل درآمد از 280000 روبل تجاوز نکند. از سال 2012، کسر مالیات برای یک کارمند لغو شده است، کسر مالیات برای هر کودک معادل 1400 روبل است، برای فرزند سوم و بعدی معادل 3000 روبل است. این کسورات مالیاتی با درخواست کتبی افراد همراه با اسنادی که حق این کسر را تأیید می کند، در اختیار افراد قرار می گیرد.
برای سال 2012، این شرکت به اداره مالیات گواهی درآمد در فرم 3 - مالیات بر درآمد شخصی برای 82 نفر ارائه کرد. مجموع کل درآمد سالانه 3،353،379 روبل، مبلغ مشمول مالیات 2،540،720 روبل، و مالیات بر درآمد شخصی که برای سال 2012 تعلق گرفته و نگه داشته شده است، 325،223 روبل بوده است.
BK Forest LLC، در رابطه با پرداخت های انجام شده به افراد، تا سال 2010 یک پرداخت کننده مالیات اجتماعی بود.
مطابق با دستور وزارت مالیات روسیه مورخ 27 ژوئیه، کارت های فردی برای ثبت مبالغ پرداخت های انباشته و سایر پاداش ها، میزان مالیات یکپارچه اجتماعی، سهم بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری (کسر مالیات) برای هر کارمند ایجاد شد. ، 2004 شماره SAE-3-05/443
در 1 ژانویه 2011، قانون فدرال 29 نوامبر 2010 شماره 326-FZ "در مورد بیمه درمانی اجباری در فدراسیون روسیه" لازم الاجرا شد. ماده 17 این قانون ثبت نام در صندوق های بیمه سلامت اجباری سرزمینی را برای همه گروه های پرداخت کننده حق بیمه لغو می کند. کنترل ثبت نام و لغو ثبت این بیمه گران اکنون توسط ارگان های سرزمینی صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه انجام می شود. همچنین بر اساس ماده 37 این قانون انعقاد قراردادهای بیمه درمانی اجباری شهروندان شاغل بین کارفرمایان و سازمان های بیمه درمانی لغو می شود. برای دریافت بیمه نامه اجباری پزشکی، شهروندان شاغل (شخصا یا از طریق نماینده خود) باید به طور مستقل با شرکت های بیمه تماس بگیرند. سازمان های پزشکی.
میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه فدرال توسط شرکت با میزان مشارکت بیمه ای که برای بیمه بازنشستگی اجباری برای همان دوره تعلق می گیرد کاهش می یابد، یعنی. سهم بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری کسر مالیات بود.
اگر در دوره گزارش، مبلغ کسر مالیات اعمال شده از مبلغ حق بیمه واقعی پرداخت شده برای همان دوره بیشتر باشد، چنین تفاوتی به عنوان کم بیانی از مبلغ مالیات شناسایی شد. موضوع مالیات بر حق بیمه و مبنای محاسبه حق بیمه، پرداخت ها و سایر حق الزحمه های تعلق گرفته به نفع افراد برای انواع فعالیت ها بود.
برای سال 2012، BC Forest LLC مالیات اجتماعی یکپارچه را محاسبه و پرداخت کرد:
به بودجه فدرال - 187060 روبل،
به صندوق بیمه اجتماعی - 47982 روبل،
به صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال - 159000 روبل،
پایه مالیات برای سال 3,117,660 روبل بود.
کسر مالیات (پرداخت شده توسط SV برای OPS) - 494042 روبل.
BC Forest LLC همچنین مالیات های منطقه ای، یعنی مالیات دارایی شرکت و مالیات حمل و نقل را پرداخت می کند.
این شرکت پرداخت کننده مالیات زمین نیست، زیرا زمین ها تا 20 سال اجاره داده می شوند و BC Forest LLC پرداخت های اجاره را به شهرداری Kletnyanskoe می پردازد.
در دوره 2010-2012. شرکت به دلیل نقض قوانین مالیاتی در مورد رعایت مهلت های پرداخت مالیات و ارائه اظهارنامه مالیاتی مسئولیتی ندارد.
3. تجزیه و تحلیل بار مالیاتی و راه های بهینه سازی آن با استفاده از مثال LLC"جنگل BC"
3.1 تجزیه و تحلیل بار مالیاتی در سازمان
برای برنامه ریزی مالیاتی بهینه، یک سازمان باید هر شش ماه بار مالیاتی فعالیت های خود را محاسبه کند. با محاسبه چنین شاخصی، سازمان می تواند تصمیم بگیرد، برای مثال، مالیات را با استفاده از مزایای ارائه شده توسط قانون بهینه کند. در اینجا به بررسی یکی از روش های محاسبه بار مالیاتی می پردازیم که توسط مراجع رسمی توصیه می شود.
مقامات مالیاتی بار مالیاتی را به عنوان نسبت میزان مالیات پرداخت شده با توجه به گزارش مقامات مالیاتی و گردش مالی (درآمد) سازمان ها طبق Rosstat محاسبه می کنند.
جدول 7 - محاسبه بار مالیاتی LLC "جنگل BC"
انواع مالیات 2010 2011 2012 مالیات بر درآمد شرکتی RUB 335,020 RUB 162,040 RUB 55,591 مالیات حمل و نقل RUB 60,895 RUB 66,895 RUB 73,136 RUB 73,136 RUB 73,136 RUB 73,136 RUB 73,136 RUB74, RUB49, RUB49 0 VAT RUB 505,857 RUB 497,723 RUB 368,579 RUB مجموع RUB 975,859 811002 RUR 587366 RUR درآمد 205 25000 RUR 2019 5000 RUR 14955000 RUR % بار مالیاتی 544
میانگین صنعت 5 تا 6 درصد است.
3.2 بهینه سازی مالیات بر دارایی و مالیات حمل و نقل در سازمان
LLC "BC Forest" پرداخت کننده مالیات بر دارایی شرکت است.
BC Forest LLC برای محاسبه مالیات بر دارایی سازمان ها از اسناد زیر برای حسابداری ترکیبی و تحلیلی دارایی های ثابت استفاده می کند.
پایه مالیاتی هنگام محاسبه مالیات بر دارایی سازمان ها به عنوان میانگین ارزش سالانه اموال شناسایی شده به عنوان موضوع مالیات تعیین می شود. هنگام محاسبه پایه مالیاتی، ارزش باقیمانده اموال در روز اول هر ماه به عنوان مابه التفاوت بین مجموع مانده های ثبت شده در حساب های 01 "دارایی های ثابت" و 03 "سرمایه گذاری های درآمدزا در دارایی های مشهود" تعیین می شود. مجموع مانده های منعکس شده در حساب های 02 "استهلاک دارایی های ثابت" دارایی ها" و 010 "استهلاک دارایی های ثابت" (برای دارایی های ثابت غیر مشمول استهلاک). مقدار هزینه های سازمان برای اشیایی که متعاقباً برای حسابداری به عنوان دارایی های ثابت یا سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مادی پذیرفته می شود ، ثبت شده در حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" ، در تشکیل پایه مالیاتی شرکت نمی کند. مالیات بر دارایی سازمان ها
روش محاسبه استهلاک خطی است که توسط سازمان به طور مستقل انتخاب شده و با دستور رویه‌های حسابداری تأیید شده است.
طبق بند 18 PBU 6/01، دارایی های ثابت بیش از 20000 روبل نیست. به ازای هر واحد یا سایر محدودیت های تعیین شده در رویه حسابداری بر اساس ویژگی های فناورانه، و همچنین کتاب ها، بروشورها و نشریات مشابه خریداری شده، اجازه داده می شود که به عنوان هزینه های تولید (هزینه های فروش) پس از عرضه به تولید یا بهره برداری حذف شوند. در نتیجه هنگام محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر دارایی، بهای تمام شده این دارایی های ثابت برابر با صفر خواهد بود.
بنابراین، مفاد رویه‌های حسابداری سازمان برای اهداف حسابداری مستقیماً بر تعیین پایه مالیاتی مالیات بر دارایی تأثیر می‌گذارد.
برای محاسبه پایه مالیاتی، شرکت BC Forest LLC برنامه حسابداری 1C را نصب کرده است، جایی که گزارشی از دارایی های ثابت تولید می شود. بر اساس این گزارش، ارزش دفتری دارایی های ثابت به تفکیک انواع ساختمان ها، سازه ها، ابزار، ماشین آلات و تجهیزات، وسایل نقلیه و سایر دارایی های ثابت، استهلاک انباشته شده بر آنها و همچنین ارزش باقیمانده دارایی های ثابت قابل مشاهده است. موضوع مالیات (جدول 8)
جدول 8 - محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر دارایی در BC Forest LLC برای سال 2012
دوره ارزش دفتری ملک (روبل.) استهلاک انباشته طبق حسابداری (روبل.) ارزش باقیمانده دارایی های ثابت (روبل) از تاریخ 01/01/20127132128-563299227-553832901 از تاریخ 02/01/2012832713-02/01 از 01. 03.20127132128-563475231-033656898 از تاریخ 04/01/20127132128- 563562059-343570069 از تاریخ 05/01/2012412713 تاریخ 06/01/20127132128-563735482-453396646 از تاریخ 07/01/20127202365-8538 22077-363380288 از تاریخ 08/01/20127202365-853914075-143288291 از تاریخ 09/01/20127202365-854001927-013200439-854001927-013200439 7453- 015596269 در 01.11.20129683721-784207459 -175476263 از تاریخ 12/01/20129683721 -784327465-335356256 از تاریخ 01/01/20139683721-784447471-295236250
جدول 8 نشان می دهد که پایه مالیاتی مالیات بر دارایی هر سه ماهه به دلیل دستیابی به دارایی های ثابت در حال رشد است: از 01.06.2012 تا 01.07.2012، دارایی های ثابت به مبلغ 70,237 روبل، از 01.09.2012 تا 01.09.2012 خریداری شده است. به مبلغ 2,481,356 روبل.
مزایا معافیت کامل یا جزئی از مالیات برای دسته خاصی از مالیات دهندگان (اشخاص حقوقی یا افراد) است که توسط هنجارهای قانون فعلی در مورد مالیات ها و هزینه ها ارائه می شود. مزایای مالیاتی ممکن است برای یک یا چند مالیات و هزینه ارائه شود. هنجارهای قانون مالیات ها و هزینه ها که زمینه ها، روش ها و شرایط اعمال مزایا و هزینه های مالیاتی را تعیین می کند نمی تواند ماهیت فردی داشته باشد. مالیات دهنده حق دارد از استفاده از مزایا خودداری کند یا استفاده از آن را برای یک یا چند دوره مالیاتی به حالت تعلیق درآورد، مگر اینکه توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر شده باشد. LLC "BC Forest" از مزایای مالیاتی برای مالیات بر دارایی سازمان برخوردار نیست، زیرا به تعداد سازمانهای معاف از مالیات تعلق ندارد و دارایی ترجیحی فوق الذکر را ندارد.
روش محاسبه مالیات روشی برای تعیین میزان پرداخت مالیات برای نوع خاصی از مالیات است. این یکی از عناصر اصلی مالیات است که باید در قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها تعریف شود تا مالیات ثابت در نظر گرفته شود. مالیات دهنده به طور مستقل میزان مالیات قابل پرداخت را برای دوره مالیاتی بر اساس پایه مالیاتی، نرخ مالیات و مزایای مالیاتی محاسبه می کند. در حال حاضر این نرخ 2.2 درصد است.
با معرفی فصل 30 قانون مالیات فدراسیون روسیه، روش محاسبه مالیات بر دارایی برای سازمان ها به طور قابل توجهی تغییر کرده است. در هنر. 382 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد:
روش کلی برای محاسبه مالیات بر دارایی برای سازمان ها (بند 1-3).
روش محاسبه پیش پرداخت مالیات (بند 4-6).
میزان مالیات بر دارایی برای سازمان ها بر اساس نتایج دوره مالیاتی به عنوان حاصل ضرب نرخ مالیات مربوطه و پایه مالیاتی تعیین شده برای دوره مالیاتی محاسبه می شود. دوره مالیاتی مالیات بر دارایی شرکت ها یک سال تقویمی است. در پایان دوره مالیاتی پایه مالیاتی و میزان مالیاتی که باید پرداخت شود مشخص می شود.
فرم های گزارش مالیات بر دارایی شرکت ها عبارتند از:
پس از انقضای دوره های گزارش، اگر طبق قانون موضوع فدراسیون روسیه تعیین شده باشد - محاسبات مالیاتی برای پیش پرداخت ها، مشروط به ارائه حداکثر 30 روز از تاریخ پایان دوره گزارش مربوطه؛
پس از پایان دوره مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی باید حداکثر تا 30 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده ارائه شود.
قانونگذار یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه حق ایجاد سایر اشکال گزارش برای مالیات بر دارایی سازمان ها و همچنین تأیید این فرم ها یا تفویض حق تأیید آنها را به یک نهاد دولتی دیگر ندارد. فرم های محاسبه مالیات برای پیش پرداخت ها و اظهارنامه مالیاتی برای مالیات دارایی باید توسط وزارت دارایی روسیه تأیید شود.
اظهارنامه مالیاتی BC Forest LLC به بازرسی بین منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال شماره 5 فدراسیون روسیه برای منطقه بریانسک ارسال شد:
تا 30 آوریل - برای سه ماهه اول و پیش پرداخت به مبلغ 20355 روبل تعلق می گیرد.
تا 30 ژوئیه - برای نیمه اول سال و پیش پرداخت برای سه ماهه دوم به مبلغ 19693 روبل تعلق گرفت.
تا 30.10 - به مدت نه ماه و پیش پرداخت برای سه ماهه سوم به مبلغ 20432 روبل تعلق گرفت.
اظهارنامه سالانه - 03/30/12 و 29580 روبل تعلق گرفت. مالیات (به پیوست 16 مراجعه کنید)
BC Forest LLC اظهارنامه هایی را از طریق کانال های مخابراتی در فرم هایی که به دستور وزارت مالیات روسیه به شماره SAE -3-21/224 مورخ 23 مارس 2004 تأیید شده است "در مورد تأیید فرم اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر دارایی سازمان ها ( محاسبه مالیات برای پیش پرداخت ها ) و دستورالعمل های تکمیل آن" برای سال 2010، 2011 و به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 20 فوریه 2008 شماره 27 - "در مورد روش تهیه اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر دارایی سازمانها» برای سال 1391.
بخش 1. "میزان مالیات (مبلغ پیش پرداخت مالیات) قابل پرداخت به بودجه" نشان دهنده KBK، OKATO و میزان مالیات قابل پرداخت طبق این اظهارنامه است.
بخش 2. "محاسبه پایه مالیاتی و میزان مالیات (پیش پرداخت مالیات) در رابطه با اموال مشمول مالیات سازمان های روسی و سازمان های خارجی فعال در فدراسیون روسیه از طریق دفاتر نمایندگی دائم" محاسبه میانگین ارزش سالانه دارایی برای دوره مالیات (گزارش) و مبلغ مالیات محاسبه (پیش پرداخت مالیات).
میانگین ارزش سالانه اموال شناسایی شده به عنوان موضوع مالیات برای دوره گزارش، به عنوان ضریب تقسیم مبلغ به دست آمده با افزودن ارزش باقیمانده اموال در روز اول هر ماه از دوره گزارش و روز اول تعیین می شود. ماه پس از دوره گزارش توسط تعداد ماه در دوره گزارش، یک افزایش یافته است.
بنابراین، مطابق با روش محاسبه مالیات بر دارایی برای تعیین میانگین ارزش سالانه ملک:
برای سه ماهه اول - باید ارزش دارایی مشمول مالیات را در روز اول هر ماه از ژانویه تا آوریل جمع کنید و مبلغ حاصل را بر 4 تقسیم کنید.
به مدت شش ماه - ارزش ملک را در روز اول هر ماه از ژانویه تا جولای جمع کنید و مبلغ حاصل را بر 7 تقسیم کنید.
برای 9 ماه، ارزش ملک را در روز اول هر ماه از ژانویه تا اکتبر جمع کنید و مبلغ حاصل را بر 10 تقسیم کنید.
برای سال - ارزش ملک را از ژانویه تا ژانویه جمع کنید و مقدار حاصل را بر 13 تقسیم کنید.
مبلغ مالیات قابل پرداخت توسط مؤدی در بازه زمانی تعیین شده پرداخت (انتقال) می شود. پرداخت مالیات دارایی به صورت غیرنقدی با دستورهای پرداختی شماره 15 مورخ 1391/04/15، شماره 29 مورخ 1391/07/09، شماره 46 مورخ 1391/10/16، شماره 06 مورخ 1391/01/06 انجام شد. 26/2013.
بیایید مالیات بر دارایی را در BC Forest LLC برای سال 2012 محاسبه کنیم (جدول 9)
جدول 9 - داده های محاسبه مالیات بر دارایی در BC Forest LLC برای سال 2012
تاریخ ارزش باقیمانده دارایی های ثابت (RUB)01.01383290101.02374372601.03365689801.04357006901.05348324101.06339664601.06339664601.06339664601.06339664601.06339664601.06339664609 3901. 10559626901.11547626301.12535625631.125236250
پیش پرداخت سه ماهه اول 2012
3743726+3656898+3570069/ 3+1 = 3700899 مالش.
قابل پرداخت برای سه ماهه اول: 3700899 * 2.2%*1/4=81420*1/4=20355 روبل.
پیش پرداخت برای نیم سال:
3743726+3656898+3570069+3483241+3396646+3380288/6+1= 3580538 مالش.
قابل پرداخت برای نیم سال: 3580538 * 2.2% * 1/4 = 19693 روبل.
پیش پرداخت 9 ماهه:
3743726+3656898+3570069+3483241+3396646+3380288+3288291+3200439+5596269/ 9+1=3714877 مالش.
قابل پرداخت برای 9 ماه: 3714877*2.2*1/4=81727*1/4=20432 روبل.
قابل پرداخت برای سال 2012:
/12+1=4093657 مالش.
* 2.2٪ = 90060 روبل. - مبلغ سالانه مالیات بر دارایی.
قابل پرداخت: 90060-20432-19693-20355=29580 روبل.
هر ساله در نتیجه افزایش پایه مالیاتی مالیات بر دارایی، میزان مالیات بر دارایی افزایش می یابد.
در دوره 2010-2012. شرکت به دلیل نقض قوانین مالیاتی در مورد رعایت مهلت‌های پرداخت مالیات بر دارایی شرکت‌ها و ارائه اظهارنامه مالیاتی مسئول مالیات نبود.
در نتیجه دستیابی به تجهیزات و وسایل نقلیه، مالیات بر دارایی افزایش یافت.
مالیات حمل و نقل مطابق با مفاد بخش دوم اخذ می شود. 28 قانون مالیات فدراسیون روسیه، معرفی شده در 1 ژانویه 2003. وسایل نقلیه ثبت شده به روش مقرر مطابق با قوانین فدراسیون روسیه به عنوان اشیاء مالیات حمل و نقل شناخته می شوند. روش تعیین پایه مالیاتی توسط هنر تعیین شده است. 359 قانون مالیات فدراسیون روسیه. ویژگی های شکل گیری آن به نوع وسیله نقلیه بستگی دارد. مقدار قدرت در اسناد فنی خودرو نشان داده شده است. نرخ های مالیات حمل و نقل خاص در هر منطقه از فدراسیون روسیه توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تعیین می شود.
در طول دوره مورد مطالعه، BC Forest LLC یک پرداخت کننده مالیات حمل و نقل بود. در سال 2012 ، این شرکت وسایل نقلیه KAMAZ - 2 واحد ، GAZ-53 ، 6601 - 3 واحد ، URAL - 2 واحد ، اتومبیل های سواری - 4 واحد ، UAZ - 2 واحد ، تراکتور و سایر وسایل نقلیه خودران - 6 واحد را ثبت کرد. مجموعا 19 واحد بیایید مالیات سال 2012 را محاسبه کنیم (جدول 10)
جدول - 10 محاسبه مبلغ مالیات برای هر وسیله نقلیه در BC Forest LLC برای سال 2012.
پایه مالیاتی ساخت خودرو، نرخ مالیات اسب بخار (به روبل) مبلغ مالیات محاسبه شده (به روبل) GAZ 3110130.6018.002350 UAZ 315112790.007.00630 UAZ 31591285.007.000130.6018.002350 UAZ 31591285.007.00000507UR 0210,0050,0010500URAL 4320210 ,0050,0010500 کاماز (2 PCS.) 210،0050،0021000GAZ 6601115،0050،005750GAZ-53120،0050،006000EO KOORIO 332382،0015،001230 Transctor (4 رایانه.) 81،0020،00648 0LOADER65،0020،0020،0020،0020130000GAZ 281300GAZ -43118210.0050.003465 لیفتراک HELI 48.0025.00396 مجموع: xx73136
در BC Forest LLC، مالیات حمل و نقل برای سال 2012 بر اساس نرخ های تعیین شده در قانون منطقه Bryansk "در مورد مالیات حمل و نقل" محاسبه شد.
پایه مالیاتی (قدرت موتور خودرو بر حسب اسب بخار) توسط مؤدی طبق ماده تعیین می شود. 359 قانون مالیات فدراسیون روسیه: با توجه به گذرنامه خودرو.
BC Forest LLC مبلغ پیش پرداخت مالیات را در پایان هر دوره گزارش - سه ماهه به میزان یک چهارم محصول پایه مالیاتی و نرخ مالیات مربوطه محاسبه می کند. مبلغ مالیات قابل پرداخت به بودجه در پایان دوره مالیاتی - سال به عنوان تفاوت بین مبلغ محاسبه شده مالیات و مبالغ پیش پرداخت مالیات قابل پرداخت در طول دوره مالیاتی تعیین می شود.
برای سال 2012، BK Forest LLC محاسبات مالیاتی را برای پیش پرداخت مالیات حمل و نقل برای سه ماهه اول - 04/30/2012 به مبلغ 17,318 روبل، به مدت 6 ماه محاسبه و به اداره مالیات ارائه کرد. - 2012/07/31 به مبلغ 17318 روبل به مدت 9 ماه. - 02.11.2012 به مبلغ 17320 روبل و اظهارنامه مالیاتی برای مالیات حمل و نقل برای سال 2012 در تاریخ 01.02.2010 به مبلغ 21180 روبل. مبلغ کل مالیات حمل و نقل برای سال 2012 73136 روبل بود.
انتقال مالیات حمل و نقل در سال 1391 با دستورهای پرداختی شماره 16 مورخ 15/04/12، شماره 30 مورخ 1391/07/09، شماره 47 مورخ 1391/10/16، شماره 5 مورخ 26/01/26 انجام شده است. /2013.
این سازمان طی دوره حسابرسی مزایای مالیاتی حمل و نقل را اعلام نکرده است. مبلغ مالیات حمل و نقل قابل پرداخت برای دوره مالیاتی محاسبه می شود. دوره مالیات یک سال تقویمی است. دوره های گزارش سه ماهه اول، دوم و سوم می باشد.
ما پرداخت مالیات حمل و نقل را طی 3 سال پیگیری خواهیم کرد.
در طول سه سال، به دلیل ثبات نرخ مالیات و افزایش جزئی در پایه مالیات، میزان مالیات حمل و نقل پرداختی تغییر قابل توجهی نداشت.
فرم های گزارش برای مالیات حمل و نقل، اظهارنامه مالیاتی و محاسبه مالیات برای پیش پرداخت است. LLC "BC Forest"
اظهارنامه مالیاتی را حداکثر تا اول فوریه سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده ارائه می کند. BK Forest LLC اظهارنامه ها را از طریق کانال های مخابراتی ارائه می دهد. فرم های اظهارنامه مالیاتی و روش پر کردن آنها به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 13 آوریل 2006 شماره 65-n تصویب شد.
اظهارنامه مالیات حمل و نقل شامل:
صفحه عنوان؛
بخش 1. میزان مالیاتی که باید به بودجه پرداخت شود.
بخش 2. محاسبه مبالغ مالیات برای هر وسیله نقلیه.
محاسبات مالیاتی برای پیش پرداخت حداکثر تا آخرین روز ماه پس از دوره گزارش ارائه می شود.
در دوره 2010-2012، این شرکت به دلیل نقض قوانین مالیاتی در مورد رعایت مهلت های پرداخت مالیات حمل و نقل و ارائه اظهارنامه مالیاتی مشمول مسئولیت مالیاتی نشد.
برای کاهش بار مالیاتی بر مالیات حمل و نقل در یک شرکت، لازم است موجودی وسایل نقلیه انجام شود، وسایل نقلیه منسوخ شده ای که در شرکت استفاده نمی شود حذف و از ثبت نام خارج شود.
هدف مودیان مالیاتی در شرایط مدرن در خصوص مسائل پرداخت مالیات و عوارض، بهینه سازی آنها در چارچوب قوانین جاری است. در این راستا امروزه مفاهیمی مانند برنامه ریزی مالیاتی در یک بنگاه اقتصادی و بودجه ریزی فرآیندهای تجاری رایج شده است.
برای حفظ ثبات مالی شرکت و حفظ جهت گیری فعالیت های آن، نمی توان به موضوع بهینه سازی مالیات برای مالیات ها و هزینه های فردی نزدیک شد. از آنجایی که بهینه‌سازی باید ماهیت سیستمی داشته باشد، زیرا در تلاش برای کاهش پرداخت برای یک مالیات، می‌توان پرداخت برای مالیات‌های دیگر را افزایش داد. در این معنا، نمی توان گروهی از مالیات ها و هزینه های منطقه ای و محلی را جدا از مالیات های فدرال و پرداخت های غیر مالیاتی در نظر گرفت. یک رویکرد سیستماتیک برای حل مشکل بهینه سازی مالیات در یک شرکت، اتصال تمام عناصر مالیات پرداخت شده توسط شرکت با هنجارها و قوانین حسابداری تعیین شده توسط سیاست حسابداری، مطابق با قوانین جاری و اقدامات قانونی مورد نیاز است.
برای تجزیه و تحلیل امکان بهینه‌سازی مالیات‌های منطقه‌ای پرداختی توسط یک شرکت، لازم است فرصت‌های بالقوه برای بهینه‌سازی هر یک از مالیاتها تعیین شود تا ابزارها و طرح‌های مشابه با تشکیل یک سیستم واحد اقدامات بهینه‌سازی شناسایی شوند. همه مالیات های منطقه ای با یافتن حاصل ضرب پایه مالیاتی و نرخ مالیات محاسبه می شود. بنابراین، تمام اقدامات برای بهینه سازی مالیات را می توان به دو گروه کاهش داد - کاهش پایه مالیاتی، با نرخ مالیات ثابت یا کاهشی، یا کاهش نرخ مالیات، با پایه مالیاتی ثابت یا کاهشی. در برخی موارد، در صورتی که مالیات دهنده بتواند از مزایای مالیاتی خاصی استفاده کند، پایه مالیاتی ممکن است به صفر کاهش یابد.
هنگام در نظر گرفتن مالیات بر دارایی سازمان ها، موضوع مالیات اموال منقول و غیرمنقول است که طبق رویه حسابداری تعیین شده در ترازنامه به عنوان دارایی های ثابت ثبت می شود. پایه مالیاتی به عنوان میانگین ارزش سالانه اموال شناسایی شده به عنوان موضوع مالیات تعریف شده است که مطابق با رویه حسابداری تعیین شده مصوب در سیاست حسابداری سازمان تشکیل می شود. نرخ مالیات تعیین شده برای منطقه بریانسک برای همه شرکت ها یکسان است و 2.2٪ است. علاوه بر این، طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، بسته به دسته مالیات دهندگان و (یا) دارایی شناخته شده به عنوان موضوع مالیات، می توان نرخ های مالیاتی متفاوتی را تعیین کرد. این هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه در منطقه استفاده نمی شود. بنابراین ، برای مالیات بر دارایی سازمان ها فقط دو زمینه بهینه سازی وجود دارد - این کاهش پایه مالیاتی یا استفاده از مزایای پیش بینی شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و قانون منطقه بریانسک "در مورد مالیات بر دارایی" است. سازمان های". لازم به ذکر است که اگرچه لیست مزایا بسیار گسترده است، اما هر ساله از جمله برای کاهش می یابد سازمان های دولتی. کاهش پایه مالیاتی در قالب میانگین ارزش سالانه املاک به روش های زیر امکان پذیر است:
) اعمال نرخ های استهلاک شتاب یافته توسط شرکت برای گروه های مجاز دارایی های ثابت. این امر مستلزم تجزیه و تحلیل دارایی های ثابت موجود، تجزیه و تحلیل و تغییرات در سیاست های حسابداری شرکت است.
) استفاده از دارایی های ثابت اجاره ای. به عنوان مثال، اگر موجر مالیات بر دارایی را پرداخت نکند، می توانید دارایی های ثابت لازم را اجاره کنید (ممکن است در سیستم مالیاتی ساده شده باشد). این روش برای مشاغل جدید ترجیح داده می شود.
) ثبت شرکت در قلمرو فدراسیون روسیه با شرایط "نرم تر" برای پرداخت مالیات، زیرا مالیات در محل ثبت شرکت پرداخت می شود.
هنگام در نظر گرفتن مالیات حمل و نقل، پایه مالیاتی ویژگی های وسیله نقلیه (VV) نشان داده شده در گذرنامه آن است که در کل دوره استفاده از وسیله نقلیه (به عنوان مثال، اسب بخار) قابل تغییر نیست. نرخ مالیات برای مالیات حمل و نقل توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در محدوده تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود؛ آنها می توانند توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه افزایش (کاهش) داشته باشند. ، اما بیش از پنج برابر مقدار تعیین شده نیست. نرخ مالیات بسته به ظرفیت و نوع وسیله نقلیه متفاوت است. قانون منطقه بریانسک "درباره مالیات حمل و نقل" فهرستی از مزایایی را تعریف می کند که یا نرخ مالیات تغییر می کند (برای افراد) یا مالیات دهنده از پرداخت مالیات معاف است. بنابراین، برای یک شرکت با وسیله نقلیه، سه راه برای بهینه سازی مالیات حمل و نقل وجود دارد:
اولا، استفاده احتمالی از مزایای مالیاتی، که همیشه امکان پذیر نیست، زیرا شرکت باید الزامات سختگیرانه خاصی را برآورده کند، به عنوان مثال، در مورد نوع اصلی فعالیت خود.
ثانیاً، فروش وسایل نقلیه شخصی شما و استفاده از وسایل نقلیه استیجاری، به عنوان مثال، از سوی افراد دارای مزایا، یا استفاده از وسیله نقلیه تحت قرارداد با شرکت دیگری که از پرداخت مالیات حمل و نقل معاف است.
ثالثاً، ثبت شرکت در قلمرو فدراسیون روسیه با شرایط "نرم تر" برای پرداخت مالیات، زیرا مالیات در محل ثبت خودرو پرداخت می شود و خودرو باید در منطقه ای که شرکت ثبت شده است ثبت شود. .
همانطور که در بالا ذکر شد، پایه مالیاتی مالیات بر دارایی، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت بر اساس داده های حسابداری است. بنابراین میزان مالیات مستقیماً به روش استهلاکی که سازمان در حسابداری استفاده می کند بستگی دارد.
به طور معمول، حسابداران، در تلاش برای همگام سازی حسابداری، روش خطی را انتخاب می کنند. با این حال، در صورت استفاده از روش کاهش تراز (با استفاده از ضریب ضرب) می توانید پرداخت های مالیاتی را کاهش دهید. از 1 ژانویه 2006، استهلاک تسریع شده می تواند برای هر دارایی ثابت شرکت استفاده شود (بند 19 PBU 6/01).
ماهیت روش به شرح زیر است. ابتدا نرخ استهلاک سالانه محاسبه می شود:
Am = OS*N*K، (1)
که در آن Am استهلاک سالانه است.
سیستم عامل - ارزش باقیمانده دارایی های ثابت در ابتدای سال گزارش.
N نرخ استهلاک است که بر اساس عمر مفید شی محاسبه می شود.
K ضریب افزایشی است که توسط سازمان ایجاد می شود.
مبلغ استهلاک ماهانه برابر خواهد بود ½ مقدار سالانه
حداکثر مقدار ضریب افزایشی 3 است. سازمان باید به طور مستقل مقدار مشخص ضریب را در سیاست های حسابداری خود تعیین کند.
مزیت روش مانده نزولی این است که در سال های اول بهره برداری، بیشتر بهای تمام شده دارایی ثابت مستهلک می شود. این چیزی است که به شما امکان می دهد در مالیات بر دارایی صرفه جویی کنید.
روش تعادل کاهنده دارای ویژگی زیر است. از آنجایی که میزان هزینه های استهلاک سال به سال کاهش می یابد، در اغلب موارد ارزش باقیمانده دارایی ثابت هرگز به صفر نمی رسد. یک سازمان می تواند رویکرد خود را توسعه دهد و آن را در سیاست های حسابداری خود تثبیت کند.
دو گزینه وجود دارد.
گزینه 1. در ماه آخر عمر مفید، ارزش باقیمانده شی به طور کامل به اعتبار حساب 02 (در واقع مستهلک شده) حذف می شود. از آنجایی که اولاً منطقاً باید تا پایان عمر مفید دارایی ثابت به طور کامل مستهلک شود. و ثانیاً، سازمان می تواند هزینه ها را به عنوان هزینه های دوره گزارش در صورتی که مبلغ آنها قابل توجه نباشد شناسایی کند. معیار اهمیت باید در رویه حسابداری تعیین شود. اگر نسبت آن به کل داده های مربوط به سال کمتر از 5 درصد باشد، ممکن است مقداری ناچیز باشد. با روش تراز نزولی، ارزش باقیمانده یک دارایی در پایان عمر مفید آن معمولاً کمتر از 1% بهای تمام شده اصلی آن است. بنابراین حسابدار می تواند این مبلغ را به عنوان هزینه در نظر بگیرد.
گزینه 2. بندهای 21 - 22 PBU 6/01 می گوید که استهلاک باید تا زمانی که هزینه دارایی ثابت به طور کامل بازپرداخت شود یا از حسابداری حذف شود، محاسبه شود. بر این اساس، یک سازمان می تواند با استفاده از روش موجودی کاهنده، یک کالا را تا زمانی که به دلیل فرسودگی یا فرسودگی فیزیکی رد شود، مستهلک کند.
هنگام انتخاب روش تعادل کاهنده با ضریب شتاب، باید برخی از محدودیت ها را رعایت کنید:
استهلاک را می توان با استفاده از روش تراز کاهنده برای گروهی از دارایی های ثابت همگن یا برای همه دارایی های ثابت محاسبه کرد (بند 18 PBU 6/01).
طبق بند 18 PBU 6/01، در یک گروه همگن از دارایی های ثابت، باید از یک روش واحد محاسبه استهلاک استفاده شود و قابل تغییر نیست. بنابراین، برای اشیایی که قبلاً عملیاتی شده اند، باید از روش انتخاب شده قبلی استفاده شود.
بیایید این روش بهینه‌سازی را با استفاده از نمونه دستگاه نقشه‌برداری و قالب‌گیری GS-523 که به تازگی در BC Forest LLC در ژانویه 2012 مورد بهره‌برداری قرار گرفت، در نظر بگیریم.
ارزش دفتری دستگاه 678378 روبل است، به گروه سوم استهلاک تعلق دارد، عمر سرویس 3 سال و یک ماه، یعنی 37 ماه تعیین شده است.
مقدار استهلاک ماهانه با استفاده از روش خطی 18225 روبل است. (678378: 37). مقدار استهلاک سالانه 218700 روبل خواهد بود.
جدول 11 - پایه مالیاتی مالیات بر دارایی دستگاه قالب گیری GS-523 به روش استهلاک خط مستقیم در سال اول.
دوره هزینه اولیه (روبل.) مقدار استهلاک (روبل) ارزش باقیمانده (روبل) 01.01.126783781822566015301.02.126783783645064192801.03.126757357854 9 0060547801.05.126783789112558725301.06.1267837810935056902801.07.1267837812757555080301.0875301.08.126.126.00 83 7816402551435301.10.1267837818225049612801.11.1267837820047547790301.12.126783782187004512801
میانگین کل ارزش سالانه اموال عبارت است از:
مالش: 13=550803 روبل.
مالیات بر دارایی در سال اول بهره برداری 12118 روبل خواهد بود.
(550803 روبل * 2.2% = 12118 روبل)
برای مقایسه، استهلاک این شی را با استفاده از روش تراز کاهنده محاسبه می کنیم، در حالی که نرخ استهلاک محاسبه شده بر اساس عمر مفید آن با ضریب شتاب 2 افزایش می یابد.
225 روبل.*2=36450 روبل. - مبلغ استهلاک ماهانه به روش موجودی کاهنده.
جدول 12 - پایه مالیاتی مالیات بر دارایی هنگام محاسبه استهلاک با استفاده از روش مانده کاهنده در سال اول بهره برداری از دارایی ثابت
دوره هزینه اولیه (روبل.) مقدار استهلاک (مالش.) ارزش باقیمانده (روبل 4 580053257801.05.1267837818225049612801.06.1267837821870045967801.07.1267837825515042322801.06.1267837821870045967801.07.1267837825515042322801.061.071.06. 26 7837832805035032801.10.1267837836450031387801.11.1267837840095027742801.12.1267837843740031387801 8
میانگین هزینه سالانه است
501,964 روبل: 13 = 423,228 روبل
مالیات بر دارایی با این روش محاسبه استهلاک در سال اول استفاده از دارایی ثابت خواهد بود:
228 روبل * 2.2٪ = 9311 روبل.
تفاوت بین مقادیر مالیات بر دارایی در سال اول 2807 روبل است. (با روش خطی 12118 روبل - با روش تعادل کاهنده 9311 روبل).
بنابراین تفاوت بعد از اولین ماه استفاده از روش تعادل کاهنده قابل مشاهده است. مقایسه های بیشتر این روش های استهلاک در جداول 13،14،15 ارائه شده است.
جدول 13 - مبنای مالیاتی هنگام محاسبه استهلاک به روش خط مستقیم در سال دوم بهره برداری دارایی ثابت
دوره قیمت اول (روبل.) مقدار استهلاک (روبل.) ارزش باقیمانده (روبل 677801.05.01.01.01.05 067837830982536855301.06.1067837832803035035035035032801.07.106783783416275 1.09.10678378382529565301.106783784ATOA9 5027742801.11.1067837841917525920301.12.10678378437740024
میانگین هزینه سالانه خواهد بود:
317339 روبل: 13=332103 روبل.
مالیات بر دارایی در سال دوم: 332103 روبل * 2.2٪ = 7306 روبل.
جدول 14 - پایه مالیاتی در سال دوم بهره برداری یک دارایی به روش تراز کاهنده
دوره هزینه اولیه (روبل.) مقدار استهلاک (مالش.) ارزش باقیمانده (روبل) به تاریخ 01/01/1067837847385020452801.02.1067837851030016807801.03.1067837847837851030016807801.03.10678301. 83 785832009517801.05.106783786196505872801.06.106783786561002227801.07.10678378678378001.08378001.08378001.0837801.08.08.10. 678 37801.11.1067837801.12. 1067837831.12.10678378
میانگین هزینه سالانه: 680,418 روبل: 13 = 52,340 روبل.
مالیات بر دارایی در سال دوم: 52340 روبل * 2.2% = 1151 روبل.
تفاوت بین مقادیر مالیات بر دارایی در سال دوم 6155 روبل است. (7,306 روبل - 1,151 روبل)
جدول 15 - پایه مالیاتی مالیات بر دارایی هنگام محاسبه استهلاک به روش خط مستقیم در سال سوم بهره برداری
دوره هزینه اولیه (روبل.) مقدار استهلاک (روبل) ارزش باقیمانده (روبل) 01.01.1167837845562522275301.02.1167837847385020452801.03.116928378 8 51030016807801.05.1167837852852514985301.06.1167837854675013162801.07.1167837856497511340301501.07.1167837856497511340301. 11 6783786014257695301.10.116783786196505872801.11.116783786378754050301.12.11678378656100212718
میانگین هزینه سالانه: 1,474,239 روبل: 13=113,403 روبل.
مالیات بر دارایی: 113403 روبل * 2.2 = 2495 روبل.
مقدار مالیات بر دارایی تعلق گرفته برای سه سال با استفاده از روش استهلاک خطی برابر است با: 2,495 روبل + 7,306 روبل + 12,118 روبل = 21,919 روبل.
مقدار مالیات بر دارایی برای سه سال هنگام محاسبه استهلاک با استفاده از روش تعادل کاهشی: 1151 روبل + 9311 روبل = 10462 روبل.
تفاوت: 11457 روبل. (52.3%)
می توان نتیجه گرفت که استفاده از روش تراز کاهنده برای محاسبه استهلاک سود بیشتری نسبت به استفاده از روش خطی برای بهینه سازی مالیات بر دارایی دارد.
روش دیگر برای به حداقل رساندن مالیات بر دارایی در BC Forest LLC، خرید دارایی های ثابت جدید یا ساخت دارایی های ثابت به روش اقتصادی است که در حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" محاسبه شده است، زیرا مالیات بر دارایی از این مبلغ دریافت نمی شود. حساب.
ما این روش را با استفاده از مثال حسابداری برای کامیون طبقه بندی کاماز خریداری شده در سال 2012 در نظر خواهیم گرفت.
BK Forest LLC این خودرو را در 10 سپتامبر 2012 خریداری کرد و پس از راه اندازی بلافاصله آن را ثبت نام کرد. عمر مفید 85 ماه تعیین شده است
موارد زیر در حسابداری انجام شد:
Dt 08 Kt 60 - 1،338،983 روبل. - خرید یک ماشین از یک تامین کننده،
Dt 01 Kt 08 - 1,338,983 روبل. - وسیله نقلیه به بهره برداری رسید.
جدول 16 - مالیات بر دارایی این دارایی ثابت برای سال 1391:
دوره هزینه اولیه (روبل.) مقدار استهلاک (روبل.) ارزش باقیمانده (روبل 3 8983630121244465
پایه مالیاتی 5،135،390 روبل است: 13 = 395،030 روبل.
مبلغ مالیات بر دارایی: 8690 روبل. (395030 *2.2/100 روبل).
اگر این دارایی ثابت از 01/01/2010 از حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" به حساب 01 "دارایی های ثابت" منتقل شود، پس انداز مالیات بر دارایی 8690 روبل خواهد بود.
در مواردی که نقل و انتقال اموال منوط به ثبت دولتی باشد، حقوق مالکیت تحصیل‌کننده از لحظه ثبت به وجود می‌آید، مگر اینکه قانون خلاف آن مقرر کرده باشد. بنابراین ، یک شی املاک و مستغلات ، حق مالکیت ، که در ثبت نام یکپارچه ایالت ثبت نشده است ، نمی تواند برای حسابداری به عنوان دارایی ثابت پذیرفته شود و بر این اساس مشمول مالیات بر املاک می شود. این روش را می توان به BK Forest LLC برای یک ساختمان تولیدی تازه ساخته ارائه کرد.
راه بعدی برای بهینه سازی مالیات بر دارایی در BC Forest LLC ممکن است کاهش موضوع مالیات با انجام یک موجودی باشد. مطابق با دستورالعمل‌های روش‌شناسی موجودی اموال و بدهی‌های مالی، قبل از هر گزارش حسابداری سالانه موجودی مورد نیاز است. به نوبه خود، انجام یک موجودی به ابتکار شرکت در هر زمان امکان پذیر است. اغلب، اموال مشمول مالیات شامل اشیایی است که در فعالیت های شرکت دخالت ندارند. اینها ممکن است دارایی های ثابت قدیمی، وسایل نقلیه معیوب باشند.
هنگام انجام یک موجودی، می توانید ببینید که در ترازنامه BK Forest LLC، آنها بر اساس نوع سیستم عامل "Structures" - ریل P18 در نظر گرفته می شوند که به شماره موجودی شماره 00000024 با هزینه اولیه 51000 اختصاص داده شده است. روبل، که استهلاک و مالیات بر دارایی دریافت می شود. این دارایی های ثابت هنگام برچیدن بخشی از مسیر راه آهن متعلق به شرکت مورد توجه قرار گرفت.
محاسبه مالیات بر دارایی برای این دارایی ثابت در جدول 16 ارائه شده است.
میانگین ارزش سالانه ملک 431953 روبل است: 13 = 33227 روبل.
مالیات بر دارایی 33227 روبل. * 2.2 / 100 = 731 روبل.
این دارایی های ثابت در فرآیند تولید شرکت ندارند و با فروش آنها می توانید سود مضاعف دریافت کنید: دریافت درآمد و عدم پرداخت مالیات بر دارایی به مبلغ 731 روبل. در سال.
جدول 17 - پایه مالیاتی مالیات بر دارایی ریل P18 در سال 2012
Period Initial cost (rub.) Depreciation amount (rub.) Residual value (rub.) 01/01/1251 00025394846101.02.1251 00050784592201.03.1251 00076174338301.04.1251 000101564084 401.05.1251 000126953830501.06.1251 000152343576601.07.1251 000177733322701.08.1251 000203123068801.09.1251 000228512814901 .10.1251 000253902561001.11. 1251 000279292307101.12.1251 000304682053231.12.1251 0003300717993
بهینه سازی مالیات با قرار دادن اشیاء مشمول مالیات تحت یک رژیم مالیاتی ترجیحی ممکن است با ویژگی های سازمانی و قانونی دسته خاصی از شرکت ها مرتبط باشد، یعنی معیارهایی که به آنها امکان می دهد مزایای مالیاتی قابل توجهی دریافت کنند. افراد زیر حق دریافت مزایای مالیاتی قابل توجهی دارند:
.سازمان هایی که بر اساس قانون منطقه بریانسک "در مورد فعالیت های سرمایه گذاری، مشوق های مالیاتی و ضمانت های سرمایه گذاران در منطقه بریانسک" ایجاد تاسیسات جدید، بازسازی، نوسازی تاسیسات تولیدی موجود و اجرای پروژه های سرمایه گذاری را انجام می دهند - برای دوره از هزینه های مربوط به لحظه ای تا پایان دوره اجرای پروژه سرمایه گذاری ایجاد می شود، اما حداکثر پنج سال از تاریخ شروع تامین مالی پروژه سرمایه گذاری.
در BC Forest LLC، برای دریافت مزایا، باید توسعه دهید پروژه سرمایه گذاریساخت یک خط برای تولید الوار روکش چند لایه، که مربوط به ساخت خانه ها و کلبه های تابستانی است که تقاضای زیادی دارد.
اموال سازمان های هنرهای عامیانه و صنایع دستی؛
شما می توانید به شرکتی پیشنهاد دهید که کارگران و هنرمندان حرفه ای چوبی زیادی دارد تا کارگاهی برای صنایع دستی عامیانه مانند نقاشی گورودتس، منبت کاری و کنده کاری روی چوب ایجاد کند.
برای بهینه سازی مالیات با مالیات حمل و نقل، توصیه می شود خودروهای قدیمی که به دلیل فرسودگی کامل استفاده نمی شوند را از ثبت نام در بازرسی ایمنی ترافیک کشور به دلیل دفع حذف کنید. برای تهیه مدارک لازم جهت واگذاری، باید دستور انحلال وسایل نقلیه را تهیه کرد، خطوط لازم در مورد انحلال را در کارت موجودی پر کرد و کارت واگذاری دارایی های ثابت را پر کرد. این مربوط به خودرو UAZ 315912 با شماره ثبت X662 EE است. مشخص شده است که خودرو در حال استفاده نیست، بارنامه برای آن صادر نمی شود، سوخت سوخت نمی شود و ارزش باقیمانده وجود ندارد. با این حال، مالیات حمل و نقل محاسبه شده در سال 2012 برای این وسیله نقلیه 510 روبل است. پس از لغو ثبت نام در پلیس راهنمایی و رانندگی، در رابطه با دفع، اسنادی که این واقعیت را تأیید می کند، با درخواست کتبی، باید به سازمان مالیاتی ارائه شود.
برای برخی از خودروهایی که برای مدت طولانی مورد استفاده قرار می‌گیرند، این شرکت گذرنامه خودرو (PTS) ندارد، بلکه فقط گواهی خودرو دارد. بنابراین، به عنوان مثال، برای یک ماشین UAZ - 3151127، شماره ثبت X 590 BB 32، این شرکت برای 90 اسب بخار مالیات حمل و نقل می پردازد. طول عمر این خودرو 18 سال است. هیچ عنوانی برای این خودرو وجود ندارد، فقط گواهینامه خودرو حفظ شده است.
اگر برای رایج ترین مارک ها و مدل های وسایل نقلیه به دایرکتوری Power مراجعه کنید، برای مارک های مشابه UAZ قدرت موتور از 77 تا 85 اسب بخار متغیر است. با توجه به این،
BK Forest LLC باید برای تعیین قدرت موتور با پلیس راهنمایی و رانندگی تماس بگیرد. در صورتی که پایگاه اطلاع رسانی پلیس راهنمایی و رانندگی حاوی اطلاعات خودروهای مشابه باشد، امکان تعیین قدرت موتور با انعکاس این اطلاعات در گذرنامه خودرو وجود خواهد داشت. در صورتی که مرجع ثبت اطلاعاتی نداشته باشد (امتناع از تایید ظرفیت)، مؤدی باید توسط کارشناس مستقل بررسی و نتیجه گیری را برای محاسبه مجدد مالیات به سازمان مالیاتی ارائه کند.
هنگام خرید وسایل نقلیه جدید، باید قدرت وسیله نقلیه را در نظر بگیرید، زیرا همان برندهای وسایل نقلیه می توانند در قدرت موتور به طور قابل توجهی متفاوت باشند و میزان مالیات حمل و نقل به این بستگی دارد.
به طور خلاصه روش های ممکنبا بهینه‌سازی مالیات بر مالیات‌های منطقه‌ای پرداخت‌شده توسط شرکت‌ها، می‌توان نتیجه گرفت که مؤثرترین ابزار، استفاده از مزایا توسط خود شرکت یا توسط شخص حقوقی یا شخصی دیگری است که از منافع برخوردار است و می‌تواند اموال، وسایل نقلیه و زمین را اجاره کند. علاوه بر این، ثبت شرکت در قلمرویی با نرخ مالیات کاهش یافته یا رژیم مالیاتی ترجیحی و اقدام از طرف آن در هر منطقه دیگری از فدراسیون روسیه، و همچنین استفاده از رژیم های مالیاتی خاص، به آن امکان می دهد مالیات را بهینه کند.
نتیجه
مالیات نقش بسزایی در تقویت موقعیت اقتصادی روسیه دارد. مالیات ها در میان اهرم های اقتصادی که دولت با آن تأثیر می گذارد، جایگاه مهمی دارد اقتصاد بازار. با کمک مالیات، روابط کارآفرینان، بنگاه‌های هر نوع مالکیت با بودجه دولتی و محلی، با بانک‌ها و همچنین با سازمانهای بالاتر مشخص می‌شود. با کمک مالیات، فعالیت های اقتصادی خارجی از جمله جذب سرمایه گذاری خارجی تنظیم می شود و درآمد و سود خود حمایتی بنگاه ایجاد می شود.
کار تحلیلی انجام شده به ما این امکان را می دهد که کلیات و نتیجه گیری های زیر را انجام دهیم. سیستم مالیات و عوارض، مانند سیستم مالیاتی به طور کلی، نیاز به بهبود دارد. از یک طرف باید منابع مالی را برای نیازهای دولت های محلی و ارگان های دولتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه فراهم کند و از سوی دیگر به عنوان ابزاری برای سیاست های اجتماعی-اقتصادی با هدف دستیابی به خدمت عمل کند. وظايف تثبيت اقتصاد و مهمترين تغييرات ساختاري، در عين تركيب انضباط اجراي قوانين و آزادي عمل. اهمیت مالیات و عوارض برای تشکیل سمت درآمدی بودجه موضوع بسیار زیاد است، زیرا آنها حمایت مالی از تصمیمات مهم اجتماعی برای منطقه مانند نگهداری پلیس و حفاظت آتش نشانی، انبار مسکن و امکانات اجتماعی و فرهنگی را تضمین می کنند. سازماندهی فعالیت های تبلیغاتی و همچنین تجارت آزاد و غیره.
مالیات بر دارایی شرکت و مالیات حمل و نقل توسط قانون مالیات و قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تعیین می شود و مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه اجرا می شود. ، و از لحظه لازم الاجرا شدن باید در قلمرو نهاد مربوطه فدراسیون روسیه پرداخت شود.
در سال های اخیر، عملکرد مالی BK Forest LLC رو به کاهش بوده است، بنابراین درآمد حاصل از فروش محصول از 20525 هزار روبل کاهش یافته است. در سال 2010 20195 هزار روبل. در سال 2011 و تا 14955 هزار روبل. در سال 2012 به دلیل کاهش قیمت تمام شده یک واحد تولید به یورو در قراردادهای اجرا شده، کاهش تولید به دلیل کاهش تقاضا و قدرت خرید جمعیت. این شرکت با توافق طرفین به دلیل بحران اقتصادی قیمت کالاها را کاهش داد. در سال 1390 هزینه های شرکت نسبت به سال 1389 به میزان 9.27 درصد کاهش یافته است که دلیل آن کاهش تعداد کارگران، تعطیلی کارخانه و کاهش صندوق دستمزد به دلیل شرایط اقتصادی است. همین روند در سال 2012 نسبت به سال 2011 مشاهده می شود. با توجه به کاهش نرخ حجم تولید، نرخ هزینه های تمام شده کمتری وجود دارد (نرخ کاهش درآمد در سال 2012 74.05 درصد، نرخ کاهش هزینه ها 86.22 درصد است که به طور چشمگیری بر نتیجه مالی تأثیر می گذارد: سودآوری فروش سال به سال از 5.16 درصد در سال 2010 به 2.55 درصد در سال 2011 و به 2.23 درصد در سال 2012 کاهش می یابد.
این شرکت سود خالص 1059 روبل در سال 2010، 515 هزار روبل در سال 2011 و 333 هزار روبل در سال 2012 دریافت کرد.
تحلیل ساختار هزینه های نقدی نشان می دهد که بیشترین سهم در ساختار هزینه های نقدی در سال های 1389، 1390 و 1391 به هزینه های خرید کالا (به ترتیب 68، 66 و 63 درصد) اختصاص یافته است. در سال 2010، هزینه های مالیات و هزینه به 4.8٪، در سال 2011 - 4.4٪، در سال 2012 - 3.9٪ بالغ شد.
در مجموع، محاسبات مالیات ها و هزینه ها از سال 2010 تا 2011 بیش از 68.83 درصد کاهش یافته است. و در ارتباط با روش های بهینه سازی پیشنهادی، برنامه ریزی شده است تا بار مالیاتی در شرکت تا حد بیشتری کاهش یابد.
در سال 2010-2012، جریان نقدی عمدتاً ناشی از درآمدهای نقدی حاصل از فروش (100٪) بود.
BK Forest LLC پرداخت کننده مالیات هایی مانند مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر سود، مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر دارایی و مالیات حمل و نقل است و شرکت این پرداخت ها را مطابق با قوانین فدراسیون روسیه محاسبه می کند.
در سال 2012، شرکت 762 هزار روبل به تمام سطوح بودجه و وجوه خارج از بودجه منتقل کرد، از جمله مالیات بر دارایی به مبلغ 83848 روبل به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه منتقل شد. مالیات حمل و نقل به مبلغ 34819 روبل که هزینه قابل توجهی است.
و از آنجایی که این شرکت سال به سال دارایی های ثابت خود را افزایش می دهد: تجهیزات و وسایل نقلیه را در حجم زیادی خریداری می کند، قصد دارد تولید را توسعه دهد و از وضعیت بحرانی خارج شود، مسئله بهینه سازی شهرک ها با بودجه مالیات بر دارایی و مالیات حمل و نقل است. ناشی می شود.
بهینه سازی تسویه حساب ها با بودجه مالیات بر BC Forest LLC با استفاده از ابزارهای مالی مانند انتخاب روش استهلاک اقتصادی تر، شکل گیری یک سیاست حسابداری بهینه، دفع اتومبیل های قدیمی، خرید اتومبیل با ظرفیت موتور کمتر و در نتیجه قدرت کمتر، انواع خاصی از فعالیت ها را معرفی می کند که برای آنها مزایا و روش های دیگر اعمال می شود.
بنابراین، تجزیه و تحلیل و ارزیابی روابط مالیاتی و معاملات تسویه حساب BC Forest LLC با بودجه مالیاتی، شناسایی مناطق برای بهینه سازی مالیات و ارزیابی اثربخشی آنها به ما امکان می دهد نتیجه اصلی را بگیریم: هدف دیپلم محقق شده است و مشکلات حل شده است
فهرست منابع استفاده شده
.کد مالیاتی فدراسیون روسیه. قسمت های یک و دو (با
3.قانون مدنی فدراسیون روسیه. قسمت اول و دوم (با
تغییرات و اضافات بعدی). م.: ادبیات حقوقی، 2013.
4. قانون فدرال شماره 129-FZ از 21 نوامبر 1996 "در مورد حسابداری" // Glavbukh - 1997 - شماره 1
5. دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 20 فوریه 2012 شماره 1ММВ-7-11/99 (به عنوان اصلاحیه در 26 اکتبر 2012) "در مورد تایید فرم و فرمت ارائه اظهارنامه مالیاتی برای مالیات حمل و نقل در فرم الکترونیکی و مراحل تکمیل آن. // مشاور پلاس، 2013
دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 شماره ММВ-711/895 «در مورد تأیید فرم ها و فرمت های ارسال الکترونیکی اظهارنامه مالیاتی و محاسبات مالیاتی برای پیش پرداخت مالیات بر دارایی سازمان ها و روش های پر کردن آنها را بیرون کنند.» مشاور پلاس، 2013
7. آیین نامه حسابداری «سیاست حسابداری سازمان»
(PBU 1/08). تصویب شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 6 اکتبر 2008 شماره 106n) // "در مورد تصویب مقررات حسابداری." - M.: TK Welby, Prospect, 2010 - 178 p.
8. قانون منطقه بریانسک شماره 82-Z مورخ 24 اکتبر 2002 "درباره مالیات حمل و نقل" (به عنوان اصلاحیه در 9 نوامبر 2009) // سیستم گارانت، 2013.
قانون منطقه Bryansk شماره 79 - Z مورخ 27 نوامبر 2003 "در مورد مالیات بر دارایی" (در تاریخ 3 نوامبر 2011 اصلاح شده) // System Garant, 2013.
قانون منطقه Bryansk شماره 90-Z مورخ 29 اکتبر 2009 "در مورد ایجاد در سال 2010 نرخ های مالیاتی متفاوت برای مالیات های وضع شده در ارتباط با استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده برای دسته های خاصی از مالیات دهندگان که به عنوان موضوع انتخاب شده اند. درآمد مالیاتی کاهش یافته به میزان هزینه ها » سیستم گارانت، 2013
الکساندروا N.I. چگونه استهلاک سریع به صرفه جویی در پول کمک می کند // Glavbukh.-2007 - شماره 15. - 116 s.
ویلکووا E.S. برنامه ریزی مالیاتی // انتشارات یورایت، 2011.
13. Gavrilova N.A. درباره مالیات بر دارایی // بولتن مالیات. - 2010 - شماره 1. - 53 س.
گاوریلووا N.A. درباره مالیات بر دارایی // بولتن مالیات. - 2010 - شماره 3. - 39 ثانیه
گلازوف V.V.، Zrelov A.P.، Kvasha Yu.F.، Razgulin S.V.، Ivashchenko N.S. - تفسیر قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش اول و دوم، م.: یورایت، 2007، 1326 ص.
Goryachev M. مالیات ها و کسر مالیات در روسیه مدرن، M.: Phoenix، 2013، 256 ص.
Dukanich L.V. مالیات و مالیات. روستوفن/دی: فینیکس. 2008 - 608 ص.
اوستیگنیف E.N. مالیات و مالیات. کار تئوری و عملی. کتاب درسی - م.: پرسپکت، 2013، 520 ص.
Efimova S.A. مالیات و مالیات. دوره کوتاه. - م.: کتاب خوب، 2011، 160 ص.
زاخرین وی.ر. تجارت. حسابداری و مالیات. - م.: بولتن مالیاتی، 2010 - 304 ص.
Karpova V. بهینه سازی پرداخت مالیات. - م.: فاکتور، 2012 - 208 ص.
کلچین S.P. مالیات در فدراسیون روسیه - M.: UNITY-DANA، 2010 - 272 p.
23. لرمونتوف یو.م. تفسیر عملی قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه -
سیستم گارانت، 2012
مالیات و مالیات در نمودارها و جداول: کتاب درسی. کتابچه راهنمای دانشگاه ها / N.P. کوندراکوف، I.N. کونداکوف، م.: پیتر، 2013 -224 ص.
ریمانووا. مالیات و مالیات. - M.: Infra-M، 2010 - 512 p.
Skripnichenko V. مالیات و مالیات. کتاب درسی.-م.: پیتر، 2010. 464 ص.
Tedeev A.A.، Parygina V.A. قانون مالیات روسیه.-M. یورایت، 1391، 464 ص.
Tomshinskaya I. حسابداری و حسابداری مالیاتی در سازمان های تجاری. استاندارد نسل سوم - راهنمای مطالعه. - م.: پیتر، 2012 - 336 ص.
مجله "برنامه ریزی عملی مالیاتی"
تدریس خصوصی
برای مطالعه یک موضوع به کمک نیاز دارید؟
متخصصان ما در مورد موضوعات مورد علاقه شما مشاوره یا خدمات آموزشی ارائه خواهند کرد.
درخواست خود را ارسال کنیدبا نشان دادن موضوع در حال حاضر برای اطلاع از امکان اخذ مشاوره.
